Рейтинг@Mail.ru
5 664
Оставить комментарий Распечатать

Что такое камеральная налоговая проверка

Размер шрифта:

Налоговая инспекция осуществляет плановый и внеплановый контроль налогоплательщиков. Проводятся и камеральные проверки по отчетным документам. Они проходят без личных визитов плательщика в инспекцию или посещения организации инспекторами.

Камеральная налоговая проверка декларации — это мероприятия, проводимые ИФНС на основании отчетной документации. ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности.

Читайте также: как планируются контрольные выездные мероприятия

Что такое камеральная налоговая проверка

В ст. 88 НК РФ, где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность расчетов, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это контроль по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.

Кого проверяют

Налоговая инспекция на основании НК РФ полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками: по НДФЛ, прибыли, НДС. А вот камеральная проверка при исчислении транспортного налога проводится только в отношении самого платежа (сверяют сведения из реестров ГИБДД и уплаченные взносы). А отчетность по транспортному и земельному налогам с 2021 года больше не сдают, следовательно, налоговики ее не проверяют.

Какие виды камералки бывают

Налоговики проводят:

  • общую проверку показателей и расчетов — если не выявили нарушений в отчетности и не обнаружили оснований для углубленного контроля. В таких случаях налоговики не составляют акт и не уведомляют налогоплательщика о завершении контрольных мероприятий (ст. 88 НК РФ). Исключение — контроль по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1 НК РФ);
  • углубленную проверку — если возникли вопросы по отчетности или основания для проведения такого контроля. Формальные основания для углубленной камералки, к примеру, связаны с заявлением льготы по НДС. Если такие основания есть, налоговики оценивают подтверждающие документы, которые подал налогоплательщик, и проводят установленные мероприятия по налоговому контролю. Инспектор вправе дополнительно запросить документы у плательщика или информацию у его банка.

Как проходит камеральная налоговая проверка

Налоговики разъясняют, что значит поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации: это означает, что в отношении поданного отчета ведутся контрольные мероприятия. На первом этапе контроль проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.

Подробнее: как провести сверку с налоговой инспекцией

Где посмотреть, что поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации, — вся информация доступна в личных кабинетах налогоплательщиков (физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц) на официальном сайте ФНС.

В результате сверки выявляются:

  • ошибки;
  • противоречия;
  • несоответствия.

В нормативах указано, нужно ли предоставлять документы для камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, — да, если инспектор их потребует. Но сначала ИФНС проверяет плательщика по сданным отчетам и имеющимся в базе сведениям. В ходе камералки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы:

Вид декларации и правила заполнения Статья Налогового кодекса
Декларация и(или) расчет авансовых платежей по налогу на прибыль Ст. 246, 286
По НДС Ст. 173, 174
По налогу на имущество Ст. 386
По УСН Ст. 346.13
Расчет по страховым взносам Гл. 34

Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.

При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). Их необходимо предоставить в течение 10 дней (ст. 93 НК РФ). Повторно уже проверенная форма не проверяется, если не подавалась уточненка.

При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.

Когда налоговая проявит интерес к документации Норма закона Какие документы разрешено затребовать
Выявлены противоречия и нестыковки с другими документами

ст. 88 НК РФ

Письма ФНС № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015, № СД-4-15/16337 от 16.09.2015

Копии счетов-фактур, книги покупок и продаж

Пояснения или исправленный (уточненный) отчет

Декларация по НДС с заявленной суммой возмещения (строка 050 раздела 1) П. 8 ст. 88 НК РФ, Постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 Документы, подтверждающие права на вычеты
Декларации с заявленными льготами П. 6 ст. 88 НК РФ Документы, подтверждающие права на льготы
Декларации по НДПИ, водному или земельному налогам П. 9 ст. 88 НК РФ Документы-основания для исчисления и уплаты этих налогов

Срок и порядок проведения камеральной проверки

Какого-либо специального решения руководства для начала контроля не требуется, процедура проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомление о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.

Установлены и сроки камеральной проверки налоговой декларации — 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, когда составляется акт камеральной проверки. Используйте эти инструкции бесплатно.

Когда проводится углубленная проверка

Сотрудники ФНС разъясняют все про углубленную камеральную налоговую проверку: что это и когда проводится. Некоторые декларации проверяют углубленно, к примеру, если в них отразили убыток или необлагаемые выплаты работникам (письмо ФНС № АС-4-2/12705 от 16.07.2013).

Углубленные камералки включают не только автоматизированную сверку контрольных соотношений, но и проведение контрольных мероприятий. Вот когда проводят углубленный контроль:

  • если в ходе проверки контрольных соотношений налоговики выявили противоречия или несоответствия между сданной отчетностью и другими документами. Инспектор вправе затребовать от налогоплательщика пояснения по выявленным расхождениям, но только в особых случаях (п. 3, 7 ст. 88 НК РФ). Если при подаче декларации по НДС обнаружили несоответствия, описанные в п. 8.1 ст. 88 НК РФ, ИФНС вправе затребовать документы, перечисленные в этой статье;
  • если плательщик заявил в отчетности НДС к возмещению. То есть предъявленные вычеты превышают начисленный налог к уплате, и разница подлежит возврату или зачету. По закону, инспектор сможет потребовать документы, подтверждающие права на вычеты по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013);
  • если компания или ИП заявили налоговые льготы в отчетности. Налоговики вправе запросить пояснения об операциях, имуществе, по которым применены льготы, и затребовать документацию для подтверждения прав на такие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • если подали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Инспектор вправе запросить документы-основания для начисления и уплаты такого платежа (п. 9 ст. 88 НК РФ).
ВАЖНО!
Если в декларации по НДС не соблюдены контрольные соотношения из приложения к Приказу ФНС № ЕД-7-15/519@ от 25.05.2021, инспекция посчитает ее непредставленной. Отчет придется подать заново (п. 5.3, 5.4 ст. 174 НК РФ).

Акт по результатам камеральной проверки

Иногда встречается вопрос: что такое ход камеральной налоговой проверки декларации номер 18907007 — по логике, это полный цикл контрольно-аналитических мероприятий, от сверки расчетов до подведения итогов, касается это анализа 3-НДФЛ физических лиц. Юрлицам и ИП такие сообщения не отправляют.

Если нарушений в ходе контроля не выявлено, никаких дополнительных действий ИФНС не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. В акте указываются сведения о камеральной проверке декларации и ее результаты, а копия документа уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику.

Плательщику законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.

Как оспорить результат камералки

Акт камеральной налоговой проверки подписывают должностное лицо ФНС и налогоплательщик. К акту прилагают документацию с описанием выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Такие документы необходимо вручить плательщику в течение 5 рабочих дней — лично, по почте или по ТКС (п. 1, 5 ст. 100). Если налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями налоговиков, он сможет в течение месяца подать возражение на акт проверки: по всему акту или по отдельным положениям (п. 6 ст. 100). Возражения вместе с документальным подтверждением (если оно есть) надо передать в ИФНС для приобщения к материалам контрольных мероприятий.

Подробнее: как написать возражение на акт камеральной налоговой проверки
ВАЖНО!
Если плательщик не согласен с решением по результатам камералки, он вправе его обжаловать (письма Минфина № 03-04-05/2617 от 19.01.2022, № 03-04-05/21605 от 21.03.2022). В таком случае решение вступит в силу после рассмотрения жалобы.

По налоговым проверкам обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ). То есть плательщик сможет обжаловать акт по камералке в суде только после обжалования в УФНС. Жалобу надо подать в ИФНС: налоговики перенаправят ее в УФНС вместе с материалами по проверке в течение трех дней (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).

В статье 140 Налогового кодекса подробно описан порядок рассмотрения жалобы. Если проводится апелляционное обжалование решения ИФНС по камералке, оно вступит в силу со дня принятия УФНС решения по апелляционной жалобе. Подача жалобы откладывает срок вступления в силу решения по камеральной проверке.

Может пригодиться:

  • 2021-09-22 07:33:22
    В 2021 году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса: субъектов малого предпринимательства не включают в планы проверок на 2021 год. Но камеральные проверки для СМП проводятся без изменений: сроки камеральной проверки налоговой декларации на УСН или других отчетов составляют положенные 3 месяца.
Оставить комментарий Распечатать
Глушенкова Юлия
Глушенкова Юлия Юрист

Окончила Уральскую государственную юридическую академию в 2001 году. Работала в государственных органах и коммерческих организациях, веду частную практику.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
37
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
364
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
144
3 вопроса
Оставить комментарий 12 февраля 2024
Что такое «нарастающий итог»?

Я недавно зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель и выбрала УСН 6%. Теперь мне нужно заплатить налоги, и я столкнулась с понятием «нарастающий итог» в налоговом кодексе. Как его правильно рассчитать? Например, если мои доходы за первый квартал составили 1000 рублей, за второй — 2000 рублей, за третий — 1000 рублей, а за последний — 3000 рублей, как вычислить 6% «нарастающим итогом»?

3 вопроса
77
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте