Что такое камеральная налоговая проверка физического лица

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Камеральная налоговая проверка проверяет документы, которые люди подают в налоговую службу.
2. Эта проверка помогает убедиться, что все налоги платятся правильно и вовремя.
3. Если человек подал декларацию о доходах или заявление на налоговый вычет, могут провести такую проверку.
4. Проверка длится до трех месяцев и проводится без уведомления налогоплательщика.
5. Если найдены ошибки или неточности, налоговый инспектор может потребовать объяснений или дополнительных документов.

Что такое камеральная налоговая проверка физического лица

Понятие «камеральная налоговая проверка физического лица» требует уточнения.

Камеральная налоговая проверка проводится в отношении (п. 1 ст. 88 НК РФ):

• деклараций и документов, поданных в ИФНС самим налогоплательщиком;
• документов о деятельности налогоплательщика, которые инспекция получила самостоятельно от других государственных инстанций в рамках информационного обмена (Росреестр, ГИБДД и др.).

Налогоплательщиками законодательство называет и юридических, и физических лиц (ст. 19 НК РФ). Отсюда следует вывод, что камеральная налоговая проверка физического лица (КНПФЛ) не имеет отличий от камеральной проверки юридических лиц. То есть Налоговый кодекс РФ отражает единый подход к мероприятию контроля за представленными в инспекцию декларациями.

Подробнее: что такое камеральная налоговая проверка

В свою очередь, налоговый контроль внедрен для обеспечения соблюдения требований законодательства о налогах и сборах.

Что проверяет инспектор в ходе камерального контроля:

• своевременность сдачи отчетности;
• наличие ошибок в декларации;
• наличие противоречий и несоответствий информации в представленных документах информации, которая имеется у проверяющего органа;
• обоснованность произведенных расходов и заявленных вычетов;
• правомерность применения льгот;
• соблюдение иных обязательных требований, предъявляемых законом.

Вам будет полезно узнать: чем камеральная налоговая проверка отличается от выездной

В каких случаях проводится камеральная проверка физических лиц

Из прямого прочтения ст. 88 НК РФ следует, что камеральная налоговая проверка физлица (КНПФЛ) проводится, если последним сдана:

• декларация;
• заявление на получение вычета в упрощенном порядке.

Возникает вопрос, в каких случаях физлицо сдает декларацию. В общеустановленном порядке налоговая декларация сдается по каждому налогу, который налогоплательщик обязан уплатить (ст. 80 НК РФ). Что касается физических лиц, то для них установлен НДФЛ и имущественные налоги (на недвижимость, транспорт, землю). Декларации по имущественным налогам не сдаются. А декларировать полученный доход в определенных законом случаях является обязанностью физического лица.

Сведения подаются по форме 3-НДФЛ. Указанной формой заявляется не только доход, но и право на вычеты по НДФЛ. Механизм упрощенного порядка получения вычета по НДФЛ предусматривает не декларацию, а заявление. Оба документа, представленные в инспекцию, подлежат камеральному контролю.

Подробнее: как физлицу заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Порядок проведения камеральной проверки физических лиц

Порядок проведения камеральной проверки регулируется ст. 88 НК РФ.

КНПФЛ проводится:

• инспекцией по месту жительства налогоплательщика;
• в рамках служебных обязанностей инспектора без специального решения руководства или разрешения физлица;
• без направления уведомления налогоплательщику;
• на протяжении трех месяцев, начиная с даты представления декларации;
• в отношении заявления на вычет в упрощенном порядке в течение 30 календарных дней с даты его представления;
• заново, если в период проведения камеральной проверки сдана декларация (первичная или уточненная);
• с пролонгацией срока, если выявлены признаки правонарушений.

В случае выявления ошибок, расхождений, несоответствия сведений и других неточностей, налоговый инспектор вправе потребовать дать пояснения, внести изменения в декларацию или представить документы, подтверждающие сведения в декларационном документе.

Например, в прошлом году я заявляла вычет на обучение своего ребенка. Оформила 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика, приложила договор на образовательные услуги и чеки об оплате. Но забыла приложить документ, подтверждающий степень родства. В личном кабинете появилась информация о необходимости представить свидетельство о рождении. Плюс инспектор позвонила и разъяснила, что я заявила вычет не на себя, а на члена семьи. И требуется подтверждение того, что это мой ребенок, то есть подтверждение правомерности вычета.

Может пригодиться:

• как представить пояснения в налоговую инспекцию;
• как посчитать срок ответа на требование налоговой.

Результаты камеральной проверки физических лиц

Если налогоплательщик не дал обратной связи проверяющему инспектору по его запросу или представленные пояснения и документы не убедили инспектора, то фиксируется факт нарушения законодательства. И по результатам КНПФЛ составляется акт по форме Приложения № 27 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ не позднее 10 дней после окончания камерального налогового контроля. Обязательные реквизиты акта перечислены в ст. 100 НК РФ.

Акт вручается проверяемому лицу не позднее 5 дней с даты составления документа под расписку или любым другим способом, фиксирующим факт его получения.

Если проверяемый уклоняется от получения документа, то этот факт фиксируется в акте и сам акт направляется по почте заказным письмом по месту жительства физического лица. Датой вручения в этом случае признается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.

При возражении против проверочных результатов нелишним будет приложение документов, их обосновывающих.

Подробнее: как составить возражение на акт камеральной налоговой проверки

Часто задаваемые вопросы по теме