Важно
С 2025 года будет действовать новая форма декларации по УСН Для любого бухгалтера налоговая проверка — это всегда нежеланное событие. Все мои знакомые бухгалтеры, добросовестно выполняющие свою работу, с опасением ждут ее. К тому же предстоит большой объем дополнительной работы по сбору, распечатке, представлению документов. А если налоговики обнаружат ошибки и будут доначисления, то появятся пени и штрафы? Но не все проверки так страшны, как их представляют. Рассказываю, какими они бывают и с какой целью проводятся, выделяю основные отличия и объясняю, что не все так критично, как кажется.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Существуют два основных вида налоговых проверок: камеральная и выездная.
- Камеральная проводится в налоговой службе и анализирует поданные декларации и документы.
- Выездная проводится на территории налогоплательщика и нацелена на поиск нарушений.
- Решение о выездной проверке принимает руководитель налоговой службы.
- Она может охватывать до трёх лет деятельности компании или предпринимателя.
Виды налоговых проверок
Для эффективной работы налоговой системы необходим контроль. Если он осуществляется на низком уровне, то вряд ли налогоплательщики будут добросовестно платить налоги. Одной из действенных форм контроля являются проверки.
Надо знать: что такое налоговый контроль и как он осуществляется
Предусмотрены два вида (ст. 87 НК РФ):
- камеральные;
- выездные.
Камеральная является формой текущего контроля и проводится по месту нахождения ИФНС. Проверяются поданные декларации, заявления (от получателей вычетов в упрощенном порядке) с учетом документов, представленных налогоплательщиком и имеющихся у ФНС (ст. 88 НК РФ).
Подробнее: как проводится камеральная налоговая проверка
Выездная проводится для выявления нарушений, которые не обнаруживаются в рамках камеральной. Как правило, она ведется на территории налогоплательщика на основании решения, принятого руководителем ИФНС. Порядок и правила ее проведения определены ст. 89 НК РФ.
Подробнее:
Отбор объектов осуществляется в соответствии с Концепцией системы планирования и Общедоступными критериями оценки рисков (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ‐3‐06/333@), которые размещаются на сайте ФНС и ежегодно актуализируются.
С помощью этих критериев (сейчас их 12) у налогоплательщика есть возможность самостоятельно оценить вероятность попадания в план выездных проверок.
Сначала ИФНС дают заключение (в отношении конкретного налогоплательщика), на основании которого разрабатывается программа. Программой определяются вопросы, подлежащие анализу, и примерные сроки проведения выездного мероприятия. Отмечу, что результаты предпроверочного анализа налогоплательщику недоступны, так как правила его проведения регламентируются внутренними документами ФНС и не предназначены для общего пользования.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы составить правильно возражения на акт выездной или камеральной проверки.
Цель налоговых проверок
В Налоговом кодексе четко и однозначно прописана цель их проведения — это контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.
Отличия камеральной налоговой проверки от выездной
А теперь покажем более детально в удобной для вас табличной форме их отличия:
| Параметры | Камеральная | Выездная |
|---|---|---|
| Основание | Автоматически | Решение руководителя (или заместителя) ИФНС |
| Место проведения | По месту нахождения налогового органа |
На территории налогоплательщика (если нет возможности предоставить помещение, то по месту нахождения ИФНС) |
| Источники информации | Декларация (расчет), заявление, ранее сданные документы | Бухгалтерские и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов |
| Предмет | Сроки сдачи, наличие ошибок в сданной отчетности, право на получение вычета | Правильность расчета и уплаты налогов |
| Период | Отчетный период | Не более 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении |
| Периодичность | По каждой декларации (расчету), заявлению | Не более 2 по одним и тем же налогам за один и тот же период |
| Срок | В течение 3 месяцев после подачи |
Не более 2 месяцев (иногда срок продлевается до 4, а в исключительных случаях — до 6 месяцев, также возможно приостановление проверки на срок не более шести месяцев, а в определенных случаях — еще на три месяца) |
| Оформление результатов | ||
| Нарушения не выявлены | Автоматическое завершение камеральной | Сначала составляется справка, а потом в течение двух месяцев со дня ее составления — акт по установленной форме |
| Нарушения выявлены | В течение 10 рабочих дней с момента завершения составляется акт камеральной проверки | |
Подробнее: чем выездная налоговая проверка отличается от камеральной
Часто задаваемые вопросы о камеральных и налоговых проверках и их особенностях
-
Какие бывают виды налоговых проверок?
Определены два вида: камеральная и выездная. Никаких других не существует.
-
Какие цели ставятся при проведении проверок?
Цель одна как при проведении камеральной, так и выездной — убедиться в том, что налогоплательщики соблюдают законодательство (например, правильно рассчитывают налоги и вовремя подают декларации, не утаивают доходы, не завышают сумму вычетов и т.д.).
-
В чем основные отличия камеральной и выездной проверок?
Выделяются: предмет, место и сроки проведения.
-
Селихова Лариса
2024-08-27 10:54:10ФНС ежегодно публикует на своем официальном сайте отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по форме 2-НК как в целом по Российской Федерации, так по ее субъектам. Например, по данным отчета, в 2023 году было проведено 52,7 млн камеральных (в т. ч. результативных — 2,3 млн) и 5,4 тыс. выездных проверок (в т. ч. результативных — 5,2 тыс.). Доначисления по ним составили, соответственно, 96,1 млн и 334,5 тыс., что говорит о необходимости налогового контроля.
