Важно
Увеличили фиксированный размер взносов на травматизм при АУСН Как платить налог на прибыль от демонтажных работ?
Просмотров: 1От демонтажных работ получены материальные ценности (дрова, металлолом, щиты). Принимаем к учету и начисляем налог на прибыль?В декларации отразить как внереализационные доходы, а потом реализуем металлолом и щиты работникам, дрова на нужды учреждения. Доходы при реализации могут быть уменьшены на сумму реализованных материалов и доход равен нулю? Или с суммы принятых к учету материалов нужно заплатить налог на прибыль и НДС.
Заранее благодарна.
Вопрос относится к городу Усть-Катав
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
При разборке, демонтаже или ремонте имущества, стоимостью до 40 тыс. руб. выявляются материально-производственные запасы.
Юридическим лицам следует включать полученные материальные ценности по рыночной цене во внереализационные доходы, учитывая положения п. 5 ст. 274 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/1/277, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/234, от 26.03.2010 N 03-03-06/1/199, от 21.10.2009 N 03-03-05/188, ФНС России от 23.11.2009 N 3-2-13/227@). Доход учитывается в том, налоговом периоде, в котором выявлены материалы (пп. 1, 8 п. 4 ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ).
В связи с тем, что предприятие не несет затраты на покупку материально-производственных запасов, полученных в ходе демонтажа, выручка от реализации таких материалов не уменьшается на стоимость материалов. Уменьшить выручку можно только на расходы, понесенные при реализации (п. п. 1, 2 ст. 268 НК РФ).
Конечно, организации невыгодно учитывать позицию финансового органа. Но другой порядок, применяемый для учета материальных ценностей, выявленных при разборке, демонтаже и ремонте имущества, на которое не начисляется амортизация, приведет к претензиям налоговиков.
В соответствии с пунктом 13 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы налогоплательщика в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 251 Кодекса) признаются внереализационными доходами и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Исходя из изложенного, стоимость полученного вашей организацией в результате демонтажа (при ликвидации металлоемких основных средств) металлолома подлежит включению в состав внереализационных доходов и учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьями 248 и 249 Кодекса, за исключением доходов, поименованных в статье 251 Кодекса.
Списанный в производство металлолом налоговую базу не уменьшает. Статья 270 Кодекса определяет расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 49 этой статьи к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Пункт 1 статьи 252 Кодекса устанавливает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. То есть расходами в целях налогообложения признаются только те затраты организации, которые фактически ею осуществлены.
Таким образом, стоимость металлолома, полученного организацией в результате демонтажа (при ликвидации металлоемких основных средств) подлежит включению в состав внереализационных доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а при передаче металлолома в производство или реализацию налогооблагаемую базу не уменьшает.
