Система налогового права — это совокупность правовых норм, скомпонованных по определенным принципам. В статье расскажем об основных частях системы и правилах конкуренции общих и специальных норм права.
Система налогового права обусловлена не только механическим делением на институты и подотрасли, но и действительным развитием правоотношений, в том числе судебной практикой и практикой налогообложения. Система налогового права РФ — это совокупность взаимосвязанных и последовательно расположенных правовых положений, их внутренняя структура, организация по определенным принципам. Налоговые нормы формулируются в нормативной документации, принимаемой правительством. Если использовать максимально обобщенную классификацию, их можно разделить на 2 вида:
- Материальные.
- Процессуальные.
При том что налоговое право является подотраслью финансового, оно обладает собственной системой и структурой, которая имеет большое значение для понимания порядка налогообложения и взаимодействия норм на практике.
Общая и особенная части
По общему правилу и в соответствии с делением соответствующего кодифицированного акта РФ, выделяют две крупные части налоговой отрасли:
- общая;
- особенная.
Общая часть — это фактически первая часть НК РФ. В соответствии с наименованием, она включает:
- положения, устанавливающие общие принципы данной отрасли;
- состав и структуру сборов и взносов;
- правомочия и обязанности участников данных правоотношений, основы их статуса;
- методы и способы регулирования взаимоотношений, совокупность госорганов, призванных контролировать соблюдение законности в соответствующей сфере, формы и методы госконтроля, основания для привлечения к ответственности, способы и порядок защиты налогоплательщиков.
Особенная часть посвящена конкретным налогам и страховым взносам, в соответствующих главах устанавливается порядок расчета и уплаты государственных сборов. Также в части второй НК РФ (она же и особенная) перечислены специальные режимы налогообложения и правила их применения.
Конкуренция правил
В краткой обзорной статье мы рассмотрели налогово-правовые нормы: понятие, вид, особенности. Хотя каждый из этих вопросов может стать темой для отдельного научного исследования, мы остановились на основных чертах общих и специальных норм. Надо иметь в виду, что если они имеют равную юридическую силу (то есть установлены в равноценных законодательных актах), применяться должна специальная.
Это обусловлено тем, что в данном случае специальное правило может быть рассмотрено как предусмотренное законодателем исключение для конкретных взаимоотношений. Можно сказать, что в общей части содержатся базовые, а в особенной — специфические вопросы. Однако это большое упрощение, здесь важна иерархия и система. Общие регулируют целый ряд тех или иных отношений, а специальные — определенный вид взаимоотношений. Специальные конкретизируют положения более обобщенных правил.
