Автор PPT.RU

Пропорциональная система налогообложения

Пропорциональная система налогообложения — это совокупность фискальных обязательств, которые исчисляются в зависимости от налоговой ставки и базы обложения. Об особенностях применения этой системы расскажем в нашей статье.

Разберемся в сути

В России пропорциональная налоговая система является типичным режимом фискального обременения. Так, большинство налогов и сборов исчисляется именно по пропорциональному принципу. То есть с применением пропорциональных налоговых тарифов. Что это значит?

Пропорциональная ставка налога — это конкретное значение фискальной ставки, которая определяется в отношении определенного налогоплательщика в индивидуальном порядке, и не изменяется при увеличении, уменьшении облагаемой базы.

Как это происходит, разберемся на конкретном примере.

В отношении конкретного экономического субъекта в рамках одного фискального обязательства применяется одна ставка. Объем платежей прямо пропорционален объему налоговой базы. Например, налог на прибыль организаций исчисляется по тарифу 20 %. Если в отчетном периоде субъект получит прибыль в сумме 100 000 рублей, то платеж в бюджет государства составит 20 000 рублей.

А при увеличении налогооблагаемой базы сумма платежа возрастет прямо пропорционально. К примеру, прибыль вырастет в 10 раз и составит 1 000 000 рублей. Следовательно, и сумма налога к уплате также возрастет в 10 раз и составит 200 000 рублей.

Обратим внимание, что пропорциональные налоговые ставки остаются неизменными, независимо от увеличения либо уменьшения налогооблагаемой базы. Как видно из примера, при увеличении суммы облагаемой прибыли в 10 раз удерживаемый государством процент налога на прибыль остался неизменным.

Какие налоги являются пропорциональными

К таковым фискальным обязательствам можно отнести абсолютное большинство сборов и взносов, действующих на территории Российской Федерации. Примерами таких обязательств могут быть:

  1. НДФЛ. Так налоговый агент применяет фиксированную ставку к доходам наемных работников. В большинстве случаев это 13 %. При увеличении сумм дохода размер удержания увеличивается. Но ставка НДФЛ остается неизменной.
  2. НДС. Сумма фискальных платежей также зависит от облагаемой базы. Причем ставки фиксированы. В 2019 г. максимальное значение — 18 %, а с 2019 года — уже 20 %. Для налогоплательщиков предусмотрены льготы — 10 % и 0 %. Однако тариф не снижается и не увеличивается при динамике облагаемого объекта.
  3. УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПНС. Для специальных режимов обложения также установлен пропорциональный принцип действия. То есть процент удержания фиксирован и не меняется при изменении доходов.

Непропорциональные налоги

Примером таких налоговых сборов, которые нельзя назвать прямо пропорциональными, являются страховые взносы. А именно платежи в пользу обязательного пенсионного страхования и по временной нетрудоспособности и материнству.

Данные обязательства относят к регрессивным налогам. Это значит, что при достижении определенного лимита по облагаемой базе тариф снижается. Например, тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование снижается с 22 % до 10 %, когда облагаемая база достигает лимита, в 2019 г. — 1 021 000 рублей.

Такие же правила действуют и по взносам в пользу ВНиМ. Так, при достижении лимита в 855 000 рублей в 2019 году тариф СВ снижается с 2,9 % до 0 %.

А вот страховое обеспечение на обязательное медицинское страхование к регрессивной системе обложения уже отнести нельзя. Так как для данного обязательства отсутствуют определенные ограничения и лимиты. Действующий тариф в 5,1 % устанавливается к облагаемым доходам независимо от их размера.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Вам может быть интересно:
Комментарии

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Вход

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?