Общая система налогообложения для ООО — это наиболее распространенная система налогообложения. У нее нет ограничений по видам деятельности. Разберемся, каковы ее особенности, какие налоги уплачивает и какую отчетность сдает ООО на ОСНО, какие системы налогообложения сочетаются с ОСНО.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Общая система налогообложения (ОСНО) — это стандартный налоговый режим для компаний, начинающий действовать с момента их регистрации, если они не выбрали специальный режим.
- ОСНО не ограничивает виды деятельности, размер доходов и количество сотрудников, в отличие от специальных режимов.
- К плюсам ОСНО относят отсутствие ограничений по прибыли и возможность работать с большим количеством покупателей за счет НДС.
- Минусы ОСНО включают высокую налоговую нагрузку и большой объем налоговой отчетности.
- На ОСНО компании платят налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество и другие налоги, в зависимости от вида деятельности.
Что такое общая система налогообложения
Для общей системы налогообложения нет специальных условий. Организации применяют общую систему налогообложения автоматически с момента создания (регистрации), если не заявят о переходе на специальную систему налогообложения. На общем режиме налогообложения нет ограничений по видам деятельности, доходам и количеству сотрудников, как на других режимах налогообложения.
Плюсы и минусы применения ОСНО
Принимая решение о переходе на систему налогообложения ОСНО, учредителям необходимо оценить экономические выгоды компании, процесс ведения бухгалтерии, формирования и сдачи отчетности.
На системе налогообложения ОСН есть как плюсы, так и минусы, по сравнению с остальными системами налогообложения.
К минусам общей системы налогообложения относят:
- налоговая нагрузка — она выше, чем при специальной системе налогообложения, но возможны льготы;
- больше налоговой отчетности, чем на специальной системе налогообложения, так как количество уплачиваемых налогов больше;
- сложность и трудозатратность ведения бухгалтерского и налогового учета на ОСНО, большой объем нормативного регулирования;
- больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах налогообложения.
Плюсы применения ОСНО:
- нет необходимости следить за ограничениями, которые есть на специальных системах налогообложения;
- отсутствие ограничений на прибыль;
- возможность привлечь больше покупателей, чем на специальных системах налогообложения, за счет тех, кто применяет общую систему налогообложения. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как это дает возможность получить вычет по НДС;
- возможность зачесть понесенные убытки.
Эксперты КонсультантПлюс сравнили ОСН и УСН. Используйте их выводы бесплатно.
Какие налоги платят на ОСНО
В таблице перечислено, какие налоги платит ООО на ОСНО, с указанием налоговых ставок.
| Налоговое обязательство | Налоговая ставка |
|---|---|
| Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ) | 20%. |
| НДС (гл. 21 НК РФ) |
|
| Акциз (гл. 22 НК РФ) | Зависит от вида товара и его характеристик. Перечень ставок приведен в ст. 193 НК РФ. Платится при наличии операций с подакцизными товарами. |
| Налог на имущество (гл. 30 НК РФ) |
Каждый регион устанавливает ставку самостоятельно в следующих пределах:
|
| НДФЛ с доходов работников (в том числе по ГПД) в качестве налоговых агентов (гл. 23 НК РФ) |
13% — при доходе менее 5 млн руб. При доходе свыше 5 млн руб. — 650 000 руб. и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн руб. 30% — с доходов нерезидентов. |
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ (гл. 34 НК РФ) и на травматизм за работников (в том числе по некоторым видам ГПД) |
Установлен единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. 3 ст. 425 НК РФ):
Есть единые пониженные тарифы. Тарифы взносов на травматизм установлены законами № 125-ФЗ от 24.07.1998 и № 549-ФЗ от 27.11.2023. |
| Торговый сбор (гл. 33 НК РФ) | Зависит от территории (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), вида торговли и района (ст. 413 НК РФ). |
| Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) | Зависит от вида транспортного средства и от его мощности, устанавливается региональным законодательством. |
Налог на имущество, акциз, транспортный, земельный, водный, торговый сбор, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых, на допдоход от добычи углеводородного сырья и другие обязательства на системе налогообложения ОСН платят, если есть соответствующие объекты налогообложения.
Подробнее: как платить ЕНП
От каких налогов освобождены ООО на ОСНО
Режим ОСНО — это такая система налогообложения, которая предполагает уплату наибольшего количества налогов, по сравнению с другими системами налогообложения. Прямого освобождения от каких-либо налоговых обязательств общая система налогообложения не предусматривает. Но все же на режиме налогообложения ОСНО есть возможность получить освобождение или льготу от некоторых из них при наличии соответствующих обстоятельств.
Например, гл. 21 НК РФ дает возможность получить налоговые льготы по НДС, они делятся на три вида:
- полное освобождение (ст. 149 НК РФ);
- частичное освобождение по отдельным операциям (ст. 150, пп. 1.1, 3, 4 п. 1 ст. 151 НК РФ);
- пониженные ставки — 0 и 10% (ст. 145, п. 1, 2 ст. 164 НК РФ).
Законодательство позволяет получить освобождение и по налогу на прибыль на ОСНО или уменьшить его сумму к уплате. При наличии соответствующих обстоятельств возможно:
- освобождение от уплаты (п. 1 ст. 246.1, п. 1 ст. 246.3 НК РФ);
- понижение ставки (ст. 284 НК РФ);
- исключение некоторых доходов из налоговой базы (ст. 251 НК РФ);
- получить инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК РФ);
- освобождение от авансовых платежей театров, музеев, библиотек, концертных организаций, которые являются бюджетными учреждениями.
С возможностью снижения или освобождения от прочих налогов на режиме налогообложения ОСНО ознакомьтесь в НК РФ.
Как считать налоги на ОСНО
В общем случае на системе ОСНО налогообложение прибыли рассчитывается по основной ставке 20%, сумма к уплате по итогам года исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку за вычетом авансовых платежей:
Квартальный авансовый платеж рассчитывается как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и ставки (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Налоговой базой является фактически полученная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном периоде вы получили убыток, то налоговая база равна нулю.
Пример расчета налога
Вот пример расчета налогов ООО на ОСНО в 2024 г.
ООО «Ppt.ru», работающая на ОСН, получила результаты деятельности за год:
| Статья дохода, расхода | Сумма, руб. |
|---|---|
| Выручка от реализации товаров (без НДС) | 1 000 000 |
| Себестоимость проданных товаров (без НДС), приобретено с НДС | 600 000 |
| Зарплата | 200 000 |
| Амортизация | 20 000 |
| Среднегодовая стоимость ОС | 200 000 |
Земельных участков и транспортных средств на балансе организации нет.
Подробнее: как рассчитать налог на прибыль организации
Рассчитаем платежи с выплат работникам и на имущество при ОСН:
| Вид платежа | Налоговая база | Ставка | Сумма к уплате, руб. |
|---|---|---|---|
| Страховые взносы | 200 000 | 30% | 60 000 |
| НДФЛ | 200 000 | 13% | 26 000 |
| Налог на имущество | 200 000 | 2,2% | 4400 |
Подробнее:
Рассчитаем НДС к уплате:
| Налоговая база | Ставка | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|
| НДС с реализации | 1 000 000 | 20% | 200 000 |
| НДС входящий по приобретенным товарам | 600 000 | 20% | 120 000 |
| К перечислению в бюджет | 200 000-120 000 | 80 000 |
Может пригодиться:
Рассчитаем налог на прибыль к уплате при ОСН:
| Сумма, руб. | |
|---|---|
| Выручка от реализации товаров (без НДС) | 1 000 000 |
| Себестоимость проданных товаров (без НДС), приобретено с НДС | 600 000 |
| Зарплата | 200 000 |
| Страховые взносы | 60 000 |
| Амортизация | 10 000 |
| Налог на имущество | 4400 |
|
Налогооблагаемая база: 1 000 000 - 600 000 - 200 000 - 60 000 - 10 000 - 4400 |
125 600 |
|
Сумма налога на прибыль к уплате: 125 600 × 20% |
25 120 |
Вам пригодятся онлайн-калькуляторы:
Налоговая отчетность на ОСНО
Применение основной системы налогообложения для ООО предполагает сдачу отчетности в ФНС по всем уплачиваемым на ОСНО налогам. Исключение — земельный и транспортный налоги. Декларации по ним предоставлять не требуется, инспекция самостоятельно рассчитает сумму к уплате (ч. 9 ст. 3 закона № 63-ФЗ от 15.04.2019).
В связи с тем, что с 2023 г. все организации и ИП перешли на перечисление основных платежей в ИФНС в рамках ЕНП, у налогоплательщиков появилась обязанность подавать в отношении определенных налогов и взносов уведомление об исчисленных суммах этих налогов, взносов. Уведомление необходимо, чтобы налоговики понимали, какую сумму списывать с вашего ЕНС в счет погашения обязательств по тому или иному платежу на общей системе налогообложения.
Уведомление подается (п. 9 ст. 58 НК РФ), если:
- срок уплаты налога (аванса по нему), взноса при ОСНО наступает раньше срока сдачи отчетности по соответствующему налогу, взносу;
- или сдача отчетности по конкретному обязательству на ОСНО не предусмотрена законодательством.
По общему правилу, уведомление необходимо представить не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога, взноса (п. 9 ст. 58 НК РФ). Исключение — НДФЛ, по нему уведомление сдается дважды в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Перечень, какую отчетность сдает ООО на ОСНО в 2024, сроки ее сдачи и особенности подачи уведомления об исчисленных суммах этих налогов, взносов:
| Налоговый платеж (отчет) | Периодичность предоставления отчетности | Сроки предоставления отчетности | Период, за который подается уведомление |
|---|---|---|---|
| НДС | Ежеквартально. | До 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. | Уведомление подавать не нужно. |
| Налог на прибыль | Ежеквартально или ежемесячно. |
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года — до 25 марта. |
Уведомление подавать не нужно. Исключение — налог на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов. |
| Акцизы | Ежеквартально. |
Срок сдачи зависит от вида товара (ст. 204 НК РФ). В общем случае — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При импорте товаров — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. |
Уведомление подавать не нужно. |
| Налог на имущество |
Ежегодно — для объектов, налоговая база по которым определяется, исходя из среднегодовой стоимости имущества. По объектам, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, декларация не подается. |
Годовая — до 25 февраля. |
Ежеквартально — в отношении объектов налогообложения, облагаемых по кадастровой стоимости. По объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, годовое уведомление подавать не требуется. |
| Земельный налог | Не подается. | - | Ежеквартально. |
| Транспортный налог | Не подается. | - | Ежеквартально. |
| Водный налог | Ежеквартально. | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. | Уведомление подавать не нужно. |
| НДПИ | Ежемесячно. | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | Уведомление подавать не нужно. |
| Отчетность по работникам | |||
| 6-НДФЛ | Ежеквартально. |
Квартальные — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. За год — не позднее 25 февраля следующего года. Срок сдачи справки о доходах — не позднее 25.02. Подайте ее в составе расчета 6-НДФЛ за год (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). |
|
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально. | До 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. |
За январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь сдаем уведомление. За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомление не подаем, так как РСВ по итогам отчетных и расчетных периодов подается раньше срока уплаты взносов за эти месяцы. |
| Персонифицированные сведения о физлицах | Ежемесячно, за исключением сведений за март, июнь, сентябрь и декабрь. | До 25-го числа следующего месяца. | |
| ЕФС-1 (сдается в органы СФР) |
Каждый раздел ЕФС-1 подают в СФР в определенном случае и в установленную для него дату:
Титульный лист сдают всегда и заполняют одинаково. |
Уведомление не подается. | |
Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подайте отчетность не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Подробнее: календарь отчетности по заработной плате
Как перейти на общую систему налогообложения (инструкция)
Ситуация, когда организации необходимо начать применять систему ОСНО, возможна в двух случаях: если бизнес только открывается, при необходимости смены системы налогообложения.
При открытии организации
Если бизнес только готовится к регистрации и собирается работать на системе ОСНО, специально делать ничего не нужно. ФНС по умолчанию переводит все новые организации на общую систему налогообложения (ОСНО).
Как с УСН перейти на ОСНО
Переход, как правило, необходим по двум причинам: работать на ОСНО стало выгоднее, бизнес утратил права на УСН и переходит на систему ОСНО.
Если бизнес сам решил перейти на ОСНО, то сделать это разрешается с нового года, подайте не позднее 15 января уведомление об отказе от упрощенной системы налогообложения.
Если вы потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения, то автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСН) с начала квартала, в котором нарушили любое из условий применения упрощенки (ст. 346.13 НК РФ):
- доход с начала года превысил лимит. Например, в 2024 году это 265,8 млн рублей;
- средняя численность сотрудников превысила 130 человек;
- запустили новое направление бизнеса, при котором нельзя применять упрощенную систему налогообложения, например, открыли ломбард;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
- доля участия других компаний в уставном капитале компании-упрощенца стала больше 25%.
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения, направьте в ИФНС сообщение об утрате права на УСН, а не позднее 25-го числа месяца сдайте декларацию (ст. 346.13, 346.23 НК РФ).
И сообщите о смене режима налогообложения контрагентам. Это важно, потому что стоимость товаров (работ, услуг) по договорам, которые вы будете поставлять (выполнять) при ОСНО, увеличится на НДС (п. 1, 4 ст. 168 НК РФ). Сделать это вы можете в свободной форме, еще подготовьте проект дополнительного соглашения к договору на увеличение стоимости и приложите его к сообщению.
Иногда требуется перейти на общий налоговый режим для ООО из-за того, что изменилось законодательство.
Например, с 01.01.2023 законодательно запрещено компаниям и ИП, которые производят или продают ювелирные украшения, работать на системах УСН или патенте — только на общей системе налогообложения (ОСН).
Как с ЕСХН перейти на ОСНО
Для перехода с ЕСХН на ОСН подайте в инспекцию по месту нахождения уведомление по форме № 26.1-3. Срок — не позднее 15 января года, в котором вы будете применять систему ОСНО.
Как с АУСН перейти на ОСН
Применение АУСН прекращается по желанию налогоплательщика или из-за утраты права на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения. Если организация самостоятельно приняла решение перейти на иную систему, то дождитесь окончания текущего года и уведомите инспекцию о переходе не позднее 31 декабря (п. 5 ст. 4 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022). В этом случае с 1 января следующего года вы прекращаете использовать АУСН и переходите на систему ОСНО.
Если вы нарушили хотя бы одно из условий для применения специальной системы налогообложения, то права на АУСН утрачиваются с начала календарного месяца, в котором допущено соответствующее нарушение. Особенности исчисления налога на прибыль при переходе с АУСН на общую систему налогообложения (ОСН) прописаны в п. 2, 3 ст. 16 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022.
Можно ли совмещать ОСН с другими системами налогообложения
Общества с ограниченной ответственностью обычно применяют систему ОСНО или УСН. Сельхозпроизводители вправе выбрать ЕСХН. Применение общей системы налогообложения для ООО несовместимо с упрощенной системой налогообложения и ЕСХН. А это означает, что организация на ОСНО не сможет совмещать несколько систем налогообложения одновременно. Послабления правил совмещения систем налогообложения действуют для ИП, они вправе совместить применение ОСНО и патентной системы налогообложения.
Как проверяют ООО на ОСНО
Контроль за соблюдением налогового законодательства на всех системах налогообложения осуществляет ФНС, она же и проводит налоговые проверки. Они касаются всех предпринимателей и компаний, вне зависимости от масштабов бизнеса, отрасли и применяемой системы налогообложения. Цель проверки — убедиться, что компания правильно исчислила и вовремя уплатила все налоги и сборы.
ФНС проводят камеральные, выездные проверки и дополнительные мероприятия — встречная проверка.
Камеральные проверки — все декларации и расчеты ИФНС проверяет по контрольным соотношениям и сопоставляет с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, инспекция истребует документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, это касается деклараций с убытком или при использовании льгот.
Срок проверки — 3 месяца со дня предоставления отчетности (ст. 88 НК РФ).
Если налоговики выявят нарушения, то составят акт камеральной проверки. Если все хорошо, об окончании проверки не сообщат (ст. 100 НК РФ).
Выездные проверки проводятся согласно плану. Кандидатов отбирают по специальным критериям, всего их 12. Среди критериев отбора — низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
Подробнее: как планируются выездные налоговые проверки
Налоговики вправе проверить 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, и периоды текущего года (письмо ФНС № ЕД-4-2/7305 от 17.04.2019).
Срок проверки — 2 месяца, начиная со дня принятия решения о проведении проверки. УФНС вправе продлить срок до 6 месяцев. В последний день проверки вам дадут справку о проведенной проверке (ст. 89 НК РФ).
Если потребуется время на истребование документов у контрагентов, для экспертизы, перевода документов, ИФНС вправе приостановить выездную проверку на срок до 6 месяцев. Это время не засчитывается в срок проверки (ст. 89 НК РФ).
Акт выездной проверки составят в течение 2 месяцев с даты оформления справки о проверке (ст. 100 НК РФ).
-
Белочка
2022-05-12 11:39:07откуда цифры 180000-108000=72000 при расчете в уплате ндс
-
Сергей Макаров
2022-11-25 07:00:47Также непонятно почему налог на прибыль 24% (цитирую: "Сумма налога на прибыль к уплате:
125 600 × 24 %") -
Еманова Елена
2024-03-12 08:58:54Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете бюджету. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов.
Система налогообложения ОСНО подходит для любых ИП и компаний, независимо от вида деятельности, дохода, количества сотрудников и масштаба бизнеса. Некоторыми видами деятельности можно заниматься только на ОСНО, например, производить или продавать ювелирные изделия.
А какой режим налогообложения выбрали вы?
