Декларация по налогу на имущество: заполнение нового бланка для отчета за 2022 год

Важно: новый бланк для отчетности за 2022 год

Отчетную форму декларации по налогу на имущество за 2022 год для юридических лиц обновили. С 01.01.2023 заполняем имущественную отчетность на бланке, утвержденном Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022.

Изменения на титульном листе коснулись правил указания номера контактного телефона: указывается с телефонным кодом города, который требуется для обеспечения связи в пределах страны. Обновлены и штрихкоды.

Из раздела 1 исключили строку 005 «Признак налогоплательщика», которая введена в бланк в связи с продлением сроков сдачи во время пандемии. Разъяснили порядок заполнения строки 021 для плательщиков налога, которые не являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (или СЗПК).

Раздел 2 получил новое наименование — «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости». Уточнили порядок заполнения раздела 2 для объектов на территории «Сириус». В строке 001 раздела 2 код 10 не применяется, вместо него ввели новый — 15. Подробнее коды смотрите в приложении № 5 к порядку заполнения бланка.

При отражении информации в строке 010 раздела 2.1 не используется код 2, так как условные номера в учете не используются.

В бланк внесли новый раздел 2.2, который заполняют СЗПК. Федеральным законом № 225-ФЗ от 28.06.2022, гл. 30 НК РФ узаконен механизм налогового вычета, который предоставляется с целью возмещения затрат участникам СЗПК при реализации инвестиционных проектов. Если компании не применяют налоговый вычет для СЗПК, то раздел 2.2 в декларацию не включается на основании письма ФНС № БС-4-21/14972@ от 07.11.2022. В строке 002 раздела 2.2 укажите признак СЗПК в декларации по налогу на имущество «1», если заполняете данные по недвижимости, в отношении которой реализуется СЗПК, а «2» — в отношении которой не реализуется СЗПК.

Изменения коснулись и наименования раздела 3, вот новое: «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости». С отчета за 2022 г. раздел 3 заполняется только иностранными компаниями (Федеральный закон № 305-ФЗ от 02.07.2021), российские организации по имуществу, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, информацию в разделе 3 не отражают. ИФНС направят плательщикам сообщения об исчисленных суммах налога. Из раздела исключена строка 002, уточнены правила заполнения строк 050 и 060, 095.

Законодатели поправили и справочник кодов налоговых льгот из приложения № 6, закрепили новые контрольные соотношения (письмо ФНС России № БС-4-21/141 от 21.10.2022).

Кто и когда сдает отчетность по налогу на имущество

Годовая отчетность по имущественному фискальному платежу обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество в 2023 году для юридических лиц за 2022 г.:

• все российские компании, владеющие имуществом, признаваемым объектом обложения на основании ст. 374 НК РФ;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть если в собственности фирмы на УСН числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то платить налог придется, а отчитываться за 2022 г. нет. Плательщики ЕСХН платят налог, если недвижимость не используется в сельхоздеятельности. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ, ст. 374 НК РФ и п. 1 ст. 386 НК РФ.

Простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 с 1 февраля 2023 г. внесены изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, в соответствии с ней установлен новый срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2022 год для юридических лиц — до 25 марта года, следующего за отчетным (ст. 386 НК РФ). Отчет за 2022 сдавайте не позднее 27.03.2023. 25 марта выпадает на субботу, и срок переносится на первый рабочий день.

Изменения по срокам сдачи декларации внесены с введением института единого налогового счета. Сроки сдачи отчетности перенесены, например, прибыль плательщики сдадут в новый срок, как и отчетность по имуществу. Платежи в бюджет плательщики отправляют с помощью единого налогового платежа по новым реквизитам — в УФК по Тульской области и в новый срок — до 28 марта 2023 года.

Условия для заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2023 г. со следующими условиями: компания ООО «Ppt.ru», ИНН 1234567890, КПП 121001001. Находится в городе Санкт-Петербурге. На балансе компании числятся:

• здание, адрес которого совпадает с адресом местонахождения организации (код ОКТМО 12345678). Кадастровый номер здания — 78:06:0004005:1234. Налоговая база по нему определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ). Кадастровая стоимость здания на 01.01.2022 составила 25 000 000 руб.
• складское помещение, которое расположено вне местонахождения организации (код ОКТМО 12345678). Налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Условный номер помещения — 78:06:0004005:5678. Код ОКОФ — 210.00.11.10.520.

В отношении недвижимости у ООО «Ppt.ru» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

На основании ст. 380 НК РФ, ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2%, если иное не предусмотрено законодательством. Для примера возьмем ставку, равную 2,2%.

Сумма авансовых платежей, исчисленных организацией за отчетные периоды 2022 года, равна в отношении складского помещения 2 096 304 руб. (702 410 руб. + 698 768 руб. + 695 126 руб.).

Представим пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 год налогоплательщику.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2022.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 2 к порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022, прописано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу — для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Шаг № 2. Оформляем раздел № 2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

• строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4;
• строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС;
• строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140, разделенная на 13;
• далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170);
• строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02;
• в стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170);
• стр. 200 — код налоговой льготы;
• стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2%;
• стр. 215 заполняется при указании кодов 04, 09, 15 по строке 001 в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 1 ст. 385.3 НК РФ), значение коэффициента установлено в п. 2 ст. 385.3 НК РФ;
• стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку;
• стр. 230-240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет;
• если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250;
• стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Шаг № 3. Переходим в раздел № 2.1

Строки раздела 2.1 заполняются несколькими способами, например, в составе имущества есть сети газопотребления, у которых нет кадастрового номера, страница раздела 2.1 заполняется по инвентарному номеру. В строке 010 указываем значение 3 и ниже отражаем номер объекта (инвентарный номер из учета компании), полную информацию о месте нахождения имущества (адрес, код по ОКОФ и среднегодовую стоимость на 31 декабря отчетного года). Вот пример:

Если раздел заполняют по недвижимости, которой присвоен кадастровый номер, но она облагается налогом по среднегодовой стоимости, то раздел 2.1 заполним по-другому. В строке 010 поставим код 1, пропишем ниже кадастровый номер, ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.

Например, в объект имущества включены: кабельные линии, сети газопотребления, здание, металлические пути. Объектам присвоены разные инвентарные номера, компания заполнит не один лист раздела 2.1, а четыре, по одному — на каждый объект ОС. Среднегодовая стоимость в строке 050 указывается по каждому объекту отдельно.

Шаг № 4. Переходим в раздел № 3

Начиная с отчета за 2022 год, российские компании не заполняют раздел по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости (информация Федеральной налоговой службы от 12.01.2023 «Стартовала декларационная кампания по налогу на имущество организаций за 2022 год»). В состав декларации при отсутствии объектов он не включается.

Шаг № 5. Заполняем раздел № 4

В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.

Шаг № 6. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Строку 005 «Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество» исключили из новой формы отчета за 2022 год.

Построчное заполнение раздела № 1:

• ячейка 007 — признак СЗПК;
• строка 010 — это код ОКТМО;
• строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110;
• строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях;
• строки 023-027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
• строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
• строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Может пригодиться:

• уплата единого налогового платежа;
• ЕНП: единый налоговый платеж для ИП и организаций.

• Задорожнева Александра
  2022-02-02 07:50:37
  Если после сдачи декларации по налогу на имущество налогоплательщик обнаружил в ней ошибки, которые не снижают сумму налога, он вправе, но не обязан, сделать уточнение. Если ошибки привели к занижению суммы налога, подача корректировочного отчета обязательна. Иначе плательщику придется заплатить недоимку и штраф.
• Наталья
  2022-03-09 06:41:34
  А если мы оплатили полностью в 2021 году за все четыре квартала, как показать в первом разделе
• Инна
  2022-11-17 04:23:20
  Добрый день! На балансе числиться движимое имущество система видеонаблюдения, нужно отражать в 4 разделе декларации?