Как рассчитать налог на прибыль организации в 2025 году

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Налог на прибыль — это деньги, которые фирмы платят с доходов за вычетом расходов.
2. С 2025 года ставка налога увеличилась до 25 %, из них 8 % идут в федеральный бюджет и 17 % в региональный.
3. Некоторые компании, как ИТ-компании, платят по сниженной ставке — 5 %.
4. Чтобы рассчитать налог, нужно узнать прибыль (доходы минус расходы) и умножить её на ставку.
5. Авансовые платежи по налогу вносят ежемесячно или ежеквартально, а окончательный — в конце года.

Что такое налог на прибыль, и какие суммы им облагаются

Налог на прибыль — это налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.

Для информации: что такое специальные налоговые режимы

Как изменился налог на прибыль с 2025 года

Ключевое изменение — повышение ставок с 2025 г.:

• основную ставку повысили с 20 до 25 % — в федеральный бюджет теперь платят 8 %, в региональный 17 %;
• ставку для ИТ-компаний на 2025–2030 гг. подняли с 0 до 5 %;
• ставку по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций увеличили с 15 до 20 % — с учетом повышения общей ставки налога на прибыль до 25 % льгота для таких доходов сохранилась на прежнем уровне.

Региональные инвестпроекты сделали бессрочными. Но и это не все изменения с 2025 года:

• ввели федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей;
• дали регионам право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для малых технологических компаний в 2025–2030 гг., снижение допускается в части налога, который перечисляют в региональный бюджет;
• начал действовать повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав и прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ;
• увеличили повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР;
• продлили до конца 2027 года текущий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте;
• разрешили применять ставку 0 % по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента — речь идет о пакетах не более 1 % от общего числа акций;
• ограничили круг лиц из одной группы, чтобы российские ИТ-организации применяли пониженные ставки — ими не смогут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица — российские предприятия или физлица), иностранцы и лица без гражданства.

Еще одно важное изменение. С 2025 года запретили включать в расходы для налогообложения по прибыли затраты на рекламу, если ее разместили онлайн с нарушениями. Компания не сможет учесть расходы, если:

• сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор — по требованиям закона о рекламе 38-ФЗ от 13.03.2006;
• рекламу распространили на информационном ресурсе с ограниченным доступом;
• рекламу опубликовали на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования российского законодательства.

Кто платит налог на прибыль в 2025 году

Плательщиками являются:

• российские юрлица на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство или получают доходы от источников в РФ.

Не платят: ИП и организации на спецрежимах.

Ставка налога на прибыль в 2025 году

Общеустановленная ставка по налогу на прибыль ООО (НП), для юрлиц — 25 %. Из них:

• 8 % зачисляется в федеральный бюджет;
• 17 % зачисляется в региональный бюджет.

На местном уровне власти вправе понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 8 % прибавляются сверху. Во многих регионах есть пониженные ставки для некоторых видов деятельности — они устанавливаются региональным законодательством. Кроме того, пониженную ставку могут установить для участников региональных инвестиционных проектов, для участников специальных инвестиционных контрактов;

Ставку налога на прибыль для ИТ с 2025 года увеличили до 5 %. Ставки для дивидендов российским компаниям составляют 0 % или 13 %, иностранным компаниям — 15 % (ст. 284 НК РФ). Другие ставки:

• 0 % — прибыль от продажи доли в уставном капитале организации, чьи активы состоят из российской недвижимости не более чем на 50 %, если вы владели долей больше 5 лет; от продажи акций, обращающихся на ОРЦБ, если за календарный год продано не более 1 % акций эмитента (ст. 284.2 НК РФ);
• 0 % — прибыль сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций (ст. 284, 284.1 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль за год

Вот пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль организаций:

1. Определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению).
2. Умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Рассмотрим на примере.

Организация работает на ОСН и получила доход за 12 месяцев 2025 г. в размере 4 500 000 рублей. Расходы составили 2 700 000 рублей. Итого прибыль: 4 500 000 — 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Налоговая база, с которой производится уплата, — 1 800 000 руб.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 17 %, то по итогам 12 месяцев вы заплатите следующие суммы.

В региональный бюджет:

1 800 000 х 17 % = 306 000 рублей.

В федеральный бюджет:

1 800 000 х 8 % = 144 000 рублей.

Для сравнения покажем пример расчета налога на прибыль по аналогичной базе, но за 2024-й.

Налоговая база — 1 800 000 рублей.

В региональный бюджет заплатим столько же:

1 800 000 х 17 % = 306 000 рублей.

Платеж в федеральный бюджет будет ниже:

1 800 000 х 3 % = 54 000 рублей.

Таким образом, налог-2024 по предыдущим ставкам ниже на 90 000 рублей.

Отчитаться по прибыли за 2024-й надо до 25.03.2025, заплатить в бюджет — 28.03.2025.

Мы подготовили для вас удобный онлайн-расчет процентов:

Калькулятор процентов от числа

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Уплата налога производится авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально, а затем — по итогам года.

Чтобы рассчитать квартальный платеж, требуется налоговую базу за отчетный период умножить на ставку налога. Полученную сумму квартального аванса вы перечисляете в бюджет за вычетом квартального авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период, и ежемесячных авансовых платежей к уплате за последний квартал этого периода. Квартальный авансовый платеж уплачивается по окончании отчетного периода не позднее 28-го числа следующего месяца через единый налоговый платеж (ЕНП) путем перечисления сумм на единый налоговый счет (ЕНС).

Подробнее: входит ли налог на прибыль в ЕНП

Сроки уплаты в 2025 году:

• за 2024 год — до 28.03.2025;
• за I квартал 2025 г. — до 28.04.2025;
• за полугодие 2025 г. — до 28.07.2025;
• за 9 месяцев 2025 г. — до 28.10.2025;
• за 2025 год — 30.03.2026 (перенос с 28.03.2026).

Авансы по фактической прибыли платите не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, путем формирования единого налогового платежа (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для расчета ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли определяется ставка налога, рассчитывается налоговая база, учитываются авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей зависит от того, в каком квартале они уплачиваются.

Например, ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года вы рассчитаете в том же порядке и уплатите в той же сумме, что и ежемесячный авансовый платеж в IV квартале прошлого года, то есть по итогам декларации за 9 месяцев прошлого года.

Подробнее: как рассчитать авансы по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца. Если 28-е число выпадает на выходной день, то уплата производится в первый рабочий день, следующий за выходным.

Авансовые платежи к уплате (доплате) укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и 9 месяцев — в листе 02, подразделах 1.1, 1.2 разд. 1.

С введением единого налогового счета компании платят на счет Казначейства России (ФНС России). Если вы несвоевременно уплатите авансовый платеж, то сформируется отрицательное сальдо и пойдет начисление пеней (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ) или штрафов (пп. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Как учесть доходы и расходы для налога на прибыль

Что относится к доходам

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников — внереализационных доходов (банковских процентов, сдачи в аренду имущества). Когда производится расчет налогооблагаемой прибыли, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается первичными бухгалтерскими документами, платежными поручениями и пр.

Что относится к расходам

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они обычно связаны с производственной деятельностью, например:

• зарплата сотрудников;
• стоимость сырья и оборудования;
• амортизация.

Но бывает, что и не связаны с производством — внереализационные расходы:

• судебные издержки;
• разница в курсе валют;
• проценты по кредитам.

Какие расходы вычитаются из доходов

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий (ст. 252 НК РФ):

• необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
• оформить первичные документы.

Вычитаются из величины дохода:

• коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
• проценты по долгам;
• затраты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1 % выручки от продаж, а для онлайн-рекламы важна законность ее размещения);
• затраты на страхование;
• затраты на исследования (для усовершенствования продукции);
• затраты на учебу и подготовку персонала;
• затраты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя учесть

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ:

• вознаграждения членов совета директоров;
• взносы в уставный капитал;
• отчисления в резерв ценных бумаг;
• платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
• убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
• пени и штрафы;
• деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
• плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
• предоплата за товар или услугу;
• погашение кредитов на жилье сотрудников;
• добровольные членские взносы в общественные фонды;
• суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
• стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
• оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
• пенсионные надбавки;
• оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
• оплата спортивных и культурных мероприятий;
• плата за товары личного потребления, покупаемые для работников;
• стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
• оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором и др.

Вам может пригодиться: инструкция, как рассчитать норму прибыли

В какой момент признают доходы и расходы

Момент признания — период, в котором отражается доход или затраты в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод;
• метод начисления.

Компания выбирает один из методов и закрепляет его в учетной политике.

В зависимости от выбранного метода принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не ранее;
• расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Этот метод вправе применять организации, у которых за четыре последних квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Т. е. суммарная выручка за четыре квартала не должна превышать 4 млн руб.

Метод начисления (ст. 271 НК РФ):

• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или иным документам), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено для:

• банков, кредитных потребительских кооперативов;
• организаций, у которых превышен указанный лимит выручки;
• участников договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества;
• контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний;
• организаций нефтегазовой сферы, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ.

Если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года. Поясним на примере:

ООО «Ppt.ru» выставило счет на оплату, оформило акт на аренду офиса в декабре 2024 г., но оплата произошла только в январе 2025 года. При кассовом методе бухгалтер ООО «Ppt.ru» отражает расходы на аренду офиса в январе 2025 г. по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается в 1-м квартале 2025 г.

При методе начисления бухгалтер ООО «Ppt.ru» учитывает расход на аренду в декабре 2024 г., когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в 4-м квартале 2024 года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета — неотрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, то налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать надо обязательно, даже если сумма равна нулю.

Подробнее: порядок признания доходов

Как рассчитывают налог на прибыль

Основная формула налогооблагаемой прибыли такова: положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, 248, 252 НК РФ), умножается на ставку фискального платежа.

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль является базой для расчета налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).

Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом (ст. 315 НК РФ):

Где:

• НБ — налоговая база;
• П (УБ) от Р — прибыль (убыток) от реализации;
• П (УБ) от ВО — прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• СУПП — сумма убытков, подлежащих переносу.

В формуле:

• прибыль (убыток) от реализации = сумма доходов от реализации — сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов — сумма внереализационных расходов.

Рассмотрим, как определить сумму налога на прибыль на примере ООО «Ppt.ru» при следующих условиях:

• ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
• реализовано продукции на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
• использовано сырье для производства на 350 000 рублей;
• выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
• страховые взносы составили 40 000 рублей;
• провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
• заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
• хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Ppt.ru» в 2025 году:

Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20 %. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. 500 000 рублей кредита не считаются доходом. По полученным кредитам и займам компания вправе учесть в расходах процентные платежи.

Тогда прибыль ООО «Ppt.ru» в 2025 году составит:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль за 2025 год составит:

185 000 х 25 % = 46 250 рублей.

Из которых идут в бюджет региона:

185 000 х 17 % = 31 450 рублей.

Идут в федеральный бюджет:

185 000 х 8 % = 14 800 рублей.

Вышеприведенный пример с ООО «Ppt.ru» используем далее, чтобы показать на примере, как рассчитать налог на прибыль на специальном калькуляторе.

Калькулятор налога на прибыль

Калькулятор налога на прибыль

Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Зачем нужен калькулятор

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране.

Как использовать онлайн-калькулятор

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором налога на прибыль, размещенным выше.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Указываем параметры для расчета налог на прибыль

Калькулятор покажет:

• общую сумму прибыли без НДС;
• общую сумму убытка без НДС;
• НДС к уплате;
• размер налога;
• прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Рассчитываем налог на прибыль ООО

Налог отражается в бухгалтерской отчетности — в отчете о финансовых результатах. Сумма налога на прибыль переносится из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Для расчета этого показателя в ОФР используется формула текущего налога на прибыль, которая определяется по правилам налогового учета и регламентируется ПБУ 18/02.

Ответы на частые вопросы

Другие материалы раздела «Налоги»