Рейтинг@Mail.ru

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитываются

Размер шрифта:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц платят в бюджет через единый налоговый платеж. Налогоплательщики, которые перечисляют аванс по прибыли, обязаны соблюдать особый порядок расчета.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Авансы по налогу на прибыль платят юридические лица на общей системе налогообложения.
  2. Авансовые платежи делают через единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
  3. Существует три способа расчета авансов: ежеквартально, ежеквартально с авансами в течение квартала и ежемесячно по фактической прибыли.
  4. Ежеквартальные авансы платят учреждения бюджетной сферы и компании с выручкой не более 15 миллионов рублей за квартал.
  5. Ежемесячные авансы по фактической прибыли могут платить все организации на ОСНО, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Плательщики авансов по налогу на прибыль

Обязанность по уплате и исчислению авансовых выплат по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансы по налогу на прибыль, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются. Нормы прописаны в ст. 287 НК РФ. Не исчисляют и не уплачивают авансы на основании п. 3 ст. 286 НК РФ театры, музеи, библиотеки, концертные организации, которые являются бюджетными.

Налог на прибыль и авансы по нему платят через единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). ЕНП — это денежные средства, которые компания перечисляет на спецсчет Казначейства ЕНС для исполнения обязанности по налогам и сборам. Реквизиты перечисления едины. Деньги отправляют на счет Казначейства России (ФНС России) В рамках начисления налога на прибыль осталось разделение по видам бюджета — региональный и федеральный, а перечисление идет на ЕНС. В учете компаний появился новый счет 68.90 «Единый налоговый счет». По итогам подачи уведомления или декларации программа автоматически переносит начисления на ЕНС.

Подробнее: что такое ЕНП и ЕНС

Порядок начисления авансовых платежей

НК определяет три способа расчета в зависимости от категории налогоплательщика:

  • ежеквартально без внесения авансовых платежей в течение квартала. Таким пользуются обычно компании с невысокой суммой дохода от реализации. Сформировали декларацию, рассчитали сумму к уплате и единовременно перечислили ее в бюджет;
  • ежеквартально, но со внесением авансовых платежей в течение квартала. Налогоплательщик в момент формирования декларации определяет сумму авансовых платежей к уплате на следующий период. На основании ст. 287 НК РФ авансы уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода (если иное не установлено в НК РФ);
  • ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Уплата происходит не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого налогоплательщик рассчитал прибыль.

Способ 1. Ежеквартально только по итогам отчетного периода (п. 3, п. 3.1 ст. 286 НК РФ)

По правилам квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачивают такие налогоплательщики:

  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • коммерческие компании, выручка которых не превысила лимит выручки в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Способ 2. Ежеквартально, со внесением авансовых платежей

На основании п. 2 ст. 286 уплачивают все категории налогоплательщиков, за исключением тех, кто платит ежеквартально или по фактической прибыли ежемесячно.

В первом варианте авансы исчисляются с доплатой за квартал. Таким вариантом авансирования пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Определен и лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году: ежемесячные авансы платят, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Способ 3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли

Вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему взаиморасчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС. Компания обязана уведомить инспекцию в срок до 31 декабря предыдущего года о намерении перейти на уплату ежемесячных платежей по фактический прибыли. Уведомить ИФНС вправе в свободной форме или заполнить утвержденный бланк из Письма ФНС № СД-4-3/6802 от 22.04.2020. В Письме ФНС России № СД-4-3/4747@ «О переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли» указан порядок перехода:

Чтобы воспользоваться правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Вот сводная таблица авансовых платежей по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц и периодичность их уплаты:

Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО Категория плательщика Условия применения
Ежеквартально
  • учреждения бюджетной сферы. Но библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • коммерческие фирмы и их представительства: вот лимит выручки по авансовым платежам по налогу на прибыль на 2024 год — если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
  • участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансы по прибыли. Компания самостоятельно определяет систему расчетов с ФНС.
Ежемесячно и ежеквартально Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. При возникновении обязательств зачислять авансовые транши в бюджет помесячно и поквартально ФНС не уведомляет налогоплательщика. Организация самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом и извещает налоговиков.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли Вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО. Уведомите ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить в бюджет авансирование по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать прибыльные авансы раз в 3 месяца, то поквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль ведется по определенному алгоритму.

Для начала необходимо определить размер налогового обязательства за отчетный период.

где:

  • АПотч.пр. — авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налога, предусмотренная НК РФ.

Теперь определим, чему равен авансовый платеж к уплате в бюджет:

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет налога на прибыль, за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на уплаченные авансовые суммы. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то платить не надо, сумма к уплате равна нулю.

Используйте бесплатно инструкции КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить платежки по налоговым платежам. Бланки и образцы прилагаются.

Пример расчета поквартальных платежей по налогу на прибыль

Простой пример, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года: доходы за первые три месяца отчетного периода составили 1 000 000 рублей, расходы — 900 000 рублей.

Вычислим налогооблагаемую базу:

1 000 000 — 900 000 = 100 000 руб.

Начисление компания ведет по видам бюджета, а платеж совершает на ЕНС.

100 000 × 3 % = 3000 — в федеральный бюджет;

100 000 × 17 % = 17 000 — в региональный.

Рассмотрим пример сложнее. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2024 года ООО «Ppt.ru»: организация на ОСНО, доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 мес. 2024 г. составили 14 000 000; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные расходы — 13 000 000. Не забудьте, что начисление происходит в рамках бюджета, а уплата производится на единый налоговый счет.

Определим налогооблагаемую базу:

14 000 000 — 13 000 000 = 1 000 000.

Рассчитаем сумму налога в федеральный бюджет (ФБ):

1 000 000 × 3 % = 30 000.

В региональный (РБ):

1 000 000 × 17 % = 170 000.

Доходы и расходы в декларации за 9 мес. 2024 г. заполняются нарастающим итогом с начала года, то есть сумма налога в размере 200 000 — это совокупный результат периода.

Определим сумму к доплате в бюджет по итогам декларации за 9 мес. 2024 г. (предположим, за 1-й кв. 2024 г. ООО уплатило в бюджет 30 000 (в т. ч. 3000 — в ФБ, 27 000 — в РБ), за 2-й кв. 2024 г. — 50 000 (5000 — в ФБ, 45 000 — в РБ).

Сумма к уплате в ФБ за 9 мес. 2024 г. составит:

30 000 — 3000 — 5000 = 22 000.

В РБ за 9 мес. 2024 г.:

170 000 — 27 000 — 45 000 = 98 000.

Таким образом, по итогам 9 мес. 2024 г. ООО «Ppt.ru» обязано перечислить в ИФНС за 3-й квартал 2024 г. 120 000 рублей (в т. ч. в ФБ — 22 000, в РБ — 98 000).

Как считать ежемесячные платежи по налогу на прибыль

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления для тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4-го кв. предшествующего года. Как определить ежемесячный аванс в 1-м квартале, если компания платит авансирование ежемесячно, но базу определяет поквартально? Например, авансирование января 2024 года равно помесячной оплате в 4-м кв. 2023 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1-й квартал. То есть выплата за апрель или май 2024 года равна 1/3 от аванса за 1-й кв. 2024 г.
  3. Месячные выплаты за 3-й квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1-й квартал. Например, сумма за июль 2024 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1-е полугодие — АП за 1-й кв. 2024 г.) / 3.
  4. Помесячный расчет авансов в декларации по налогу на прибыль за год исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2024 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1-е полугодие, разделенная на три.

Применять такой расчет обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Компания платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей. Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ВАЖНО!
ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета авансовых перечислений. Если компания утрачивает права на ежеквартальные выплаты, то специальное уведомление от ФНС о переходе на помесячную оплату не поступит. По аналогии организация не получит никаких писем, если у нее появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, то придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер. Авансирование исчисляется, исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Кроме того, компании придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и т. д. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Онлайн-калькулятор поможет проверить правильность расчета налога:

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток: за определенное время доходы компании значительно меньше затрат.

К примеру, ООО «Ppt.ru» в 1-м кв. 2024 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб. В течение 2-го кв. 2024 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб. А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1-е полугодие 2024 г., исчисленная нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Ppt.ru» теперь числится переплата авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 рублей. Ее используют либо для зачета в счет иных платежей, либо подают заявление на возврат с ЕНС. Для этого подайте заявление в инспекцию по форме КНД 1112542 из Приказа ФНС России № ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022.

Сроки уплаты авансов по прибыли

Сроки уплаты установлены действующим налоговым законодательством — за их нарушение налогоплательщика накажут (ст. 287 НК РФ). Предельные даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:

  • раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
  • раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Актуальная таблица поквартального расчета аванса по налогу на прибыль и ежемесячных платежей в 2024 году.

Способ расчета Последний срок перечисления Примечание
Поквартально

За 2023 г. — до 28.03.2024

За 1-й квартал 2024 г. — до 02.05.2024

За 2-й квартал 2024 г. — до 29.07.2024

За 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2024

За 2024 г. — до 28.03.2025

Если последний срок оплаты выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день.
Ежемесячно с квартальной доплатой

За 2023 г. — до 28.03.2024

За январь — до 29.01.2024

За февраль — до 28.02.2024

За март — 28.03.2024

Доплата за 1-й кв. — 02.05.2024

За апрель — 02.05.2024

За май — 28.05.2024

За июнь — 28.06.2024

Доплата за 1-е полугодие — 29.07.2024

За июль — 29.07.2024

За август — 28.08.2024

За сентябрь — 30.09.2024

Доплата за 9 месяцев — 28.10.2024

За октябрь — 28.10.2024

За ноябрь — 28.11.2024

За декабрь — 28.12.2024

За 2024 г. — 28.03.2025

Ежемесячно по фактическим показателям

За 2023 г. — до 28.03.2024

За январь — до 28.02.2024

За февраль — до 28.03.2024

За март — 02.05.2024

За апрель — 28.05.2024

За май — 28.06.2024

За июнь — 29.07.2024

За июль — 28.08.2024

За август — 30.09.2024

За сентябрь — 28.10.2024

За октябрь — 28.11.2024

За ноябрь — 28.12.2024

За 2024 г. — до 28.03.2025

Как оплатить аванс и отразить в учете

Налогоплательщик заполняет платежное поручение по ЕНП и отправляет аванс в бюджет.

Подробнее:

Особое внимание уделите кодам бюджетной классификации. Перечисляйте авансирование по единому КБК 182 01 06 12 01 01 000 510.

ВАЖНО!
Корректно отразите оплату в отчетности. Инструкция, как регистрировать перечисления в отчетах: как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить начисление авансовых платежей по налогу на прибыль и уплаченные обязательства.

Вот образец платежного поручения на уплату налога на прибыль с помощью единого налогового платежа. Уведомление по налогу на прибыль не формируется, так как срок сдачи декларации — 25-е число месяца.

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налогу на прибыль
  • 2021-10-11 13:06:08
    За неуплату авансовых платежей не наказывают так же, как за неуплату налога. За несвоевременную уплату авансового платежа вас не оштрафуют, но могут начислить пени, как это предусмотрено в статье 58 НК РФ и статье 75 НК РФ.
Оставить комментарий Распечатать
Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
127
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
12
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
98
3 вопроса
Оставить комментарий 12 февраля 2024
Что такое «нарастающий итог»?

Я недавно зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель и выбрала УСН 6%. Теперь мне нужно заплатить налоги, и я столкнулась с понятием «нарастающий итог» в налоговом кодексе. Как его правильно рассчитать? Например, если мои доходы за первый квартал составили 1000 рублей, за второй — 2000 рублей, за третий — 1000 рублей, а за последний — 3000 рублей, как вычислить 6% «нарастающим итогом»?

3 вопроса
62
4 вопроса
Оставить комментарий 10 января 2024
Как правильно реагировать на требование от ИФНС и что оно подразумевает?

Я получил требование от ИФНС, но не совсем понимаю его содержание и какие действия необходимо предпринять в ответ. Как мне правильно поступить в этой ситуации?

4 вопроса
89
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте