Что относится к оплате труда
К таким выплатам относятся все суммы, выплачиваемые сотруднику за выполнение его трудовых обязанностей. В соответствии со ст. 129 ТК РФ, к таким выплатам относятся:
- оклад (тарифная ставка или сдельная расценка);
- компенсационные, как надбавки за разъездную работу, за работу во вредных условиях, за неиспользованный отпуск, др.;
- стимулирующие в виде премий, доплат, поощрительных выплат.
Важно помнить, что зарплату следует выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, Письмо от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293):
- аванс в срок не позднее 30-го (31-го) числа месяца начисления;
- доплата за месяц начисления в срок не позднее 15-го числа следующего месяца.
Точные сроки и способ (наличными, на карту) фиксируются в трудовых или коллективных договорах, локальном акте (положение об оплате труда).
Учет расчетов
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда организуется с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:
- аванса — Д 70 К 51 (50);
- начисление зарплаты — Д 20 (08, 23, 26, 44) К 70.
Счет, на котором отражается ЗП, зависит от занятости работников в деятельности предприятия:
- счет 20 используется для начислений работникам, занятым в основном производстве;
- счет 26 — для начислений управленческому персоналу;
- счет 44 — если работники заняты продажами продукции;
- счет 08 — для зарплаты сотрудников, которые участвуют в создании или приобретении основных средств.
Бухучет (заработная плата) зависит от формы оплаты труда. Если в организации принята повременная система, основанием для начисления является табель учета рабочего времени (Т-12 или Т-13), если сдельная, основанием является первичный документ (наряды, ведомости, путевые листы, др).
Отражение НДФЛ, подлежащего удержанию из зарплаты — Д 70 К 68. Отражение иных удержаний из зарплаты:
- Д 70 К 73 — удержание недостач;
- Д 70 К 76 — удержание по алиментам, иных сумм по исполнительным листам.
Расчеты
Рассчитываем сумму, подлежащую выплате за вторую половину месяца, отражаем ее перечисление в учете (Д 70 К 51 (50)):
Начисленная ЗП за месяц – НДФЛ – аванс – иные удержания.
Начисляем страховые взносы на всю сумму ЗП (до удержания НДФЛ) — Д 20 (23, 25, 26, 44) К 69 (субсчет по видам взносов).
Учитываем начисленную зарплату в расходах на конец месяца.
Следует помнить, что
- на ОСН все суммы выплат (зарплата, НДФЛ, страховые взносы) учитываются в расходах на последний день месяца начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ);
- на УСН заработная плата учитывается в расходах на дату ее выплаты, а НДФЛ и страховые взносы — на дату их перечислений в бюджет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
