Я торгую в торговом центре на площади 14 квадратных метров. Указал в заявлении на патент, что это розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами. Получил патент, но теперь сомневаюсь в правильности его оформления. В законе есть изменения, и я не уверен, имеет ли мое место торговый зал в юридическом смысле. Что делать?
Давайте разбираться. По НК РФ, площадь торгового зала — это часть магазина или павильона, в которой стоит оборудование для выкладки товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей (пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Арендуемая часть площади торгового зала тоже относится к площади торгового зала. Если у вас нет подсобных, бытовых помещений, выделенных комнат для приема и хранения товаров, это не значит, что ваше место не относится к площади торгового зала.
Патентная система налогообложения подходит только для определенных видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). К примеру:
- для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, если площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров (пп. 45 п. 2);
- для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2).
То есть ваше место в 14 квадратных метров попадает под условия патентной системы. Никакой ошибки нет. Но если вы все же сомневаетесь, проконсультируйтесь с вашим инспектором по месту ведения деятельности. Можно обратиться лично или направить письмо в произвольном виде через личный кабинет предпринимателя или по ТКС. Ответ придет тем же способом, каким отправили запрос.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как перейти, применять или отказаться от ПСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Стеклянные перегородки в торговом зале
У меня есть стеклянные перегородки между бутиками, и все расположено вдоль стен. Это можно считать торговым залом или нет
Да, если у вас есть оборудование для демонстрации товаров (в вашем случае — одежды), обслуживания покупателей и проведения расчетов. Если в бутике не только торговые, но и подсобные, административно-бытовые помещения, выделенные помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже — это магазин. А если у вас строение с торговым залом, которое рассчитано на одно или несколько рабочих мест, — это павильон (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Патент оформлен неверно. Какие последствия?
Если оказывается, что патент оформлен неверно, какие могут быть последствия? Нужно ли менять систему налогообложения
На патентной системе налогообложения работают только по определенным видам деятельности и только если региональные власти ввели этот спецрежим. Для перехода на патент надо подать заявление — максимум за 10 дней до запланированного начала применения ПСН. Если все правильно, налоговики выдадут патент через 5 рабочих дней.
Если ошиблись в заявлении на патент, вы не сможете это исправить. Исправление технических ошибок просто не предусмотрено в НК РФ. В таком случае патент надо аннулировать — подать заявление о прекращении деятельности по патенту. Система налогообложения автоматически изменится на ОСНО, поскольку перейти на спецрежимы вы сможете только с начала нового года.
А если ошибку обнаружат налоговики, они признают патент недействительным с даты начала его выдачи. Последствия здесь серьезнее: они пересчитают налоги по общей системе за весь период, что неправомерно применяли ПСН. После этого плательщику также придется работать на ОСНО.
Как выбрать ставку при патентной системе?
В законе есть несколько пунктов с разными ставками. Как понять, какой пункт мне подходит?
Для патентной системы налогообложения применяются две ставки (ст. 346.50 НК РФ):
- 6% — базовая ставка по Налоговому кодексу;
- 0% — пониженная ставка по решению местных властей.
В 2023 и 2024 гг. ставка 0% по патенту действует для предпринимателей из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ).
Другие регионы тоже вправе вводить нулевую ставку на локальном уровне, но только до 31.12.2024 (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Эту льготу называют налоговыми каникулами. Ей смогут воспользоваться ИП в течение первых двух календарных лет работы. Но только если они ведут предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги населению.
Если предприниматель повторно зарегистрировался после введения в регионе налоговых каникул, он тоже вправе претендовать на льготу (письмо Минфина № 03-11-11/43802 от 15.05.2023). Но надо различать две ситуации:
- если снялись с учета как ИП, а после введения налоговых каникул впервые возобновили предпринимательство и снова зарегистрировали ИП, сможете воспользоваться налоговыми каникулами (п. 14 Обзора, утв. президиумом ВС РФ 04.07.2018);
- если на дату введения налоговых каникул ИП работал, а затем снялся с учета и снова зарегистрировался как ИП, получить налоговые каникулы нельзя (письмо Минфина № 03-11-11/2566 от 20.01.2020).
Таким образом, если в вашем регионе ввели налоговые каникулы, а вы только что зарегистрировали ИП и работаете в одной из сфер социального направления, вы сможете воспользоваться нулевой ставкой и вообще не платить налог по ПСН первые два календарных года работы.
Как правильно оформить патент?
Я хочу избежать ошибок в будущем. Какие документы и сведения мне понадобятся для правильного оформления патента
Проверьте свой бизнес по чек-листу:
- в вашем регионе действует патент или вы планируете работать по патенту на федеральной территории «Сириус»;
- средняя численность ваших работников — не больше 15 человек;
- доходы за год от всех видов деятельности по патенту (если уже перешли на ПСН) — не больше 60 млн рублей;
- деятельность разрешена для ПСН, все возможные и запрещенные виды прописаны в ст. 346.43 НК РФ;
- вы соблюдаете все региональные ограничения по патентной системе налогообложения.
Если у вас соответствие по каждому пункту, проблем с налоговой не будет.
Чтобы перейти на ПСН, надо подать заявление на получение патента по форме № 26.5-1 (Приказ ФНС № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020). Подайте заявку за 10 дней до даты, с которой собираетесь перейти на патентную систему. Никаких документов к заявлению прикладывать не надо.
Как исправить ошибку в оформлении патента?
Если я понял, что сделал ошибку в оформлении, возможно ли как-то исправить ситуацию без штрафов и налоговых последствий?
Если еще не получили патент по заявлению, сможете отказаться от ПСН. Для этого отправьте налоговикам письмо в свободной форме — через личный кабинет или по ТКС.
Если ПСН уже действует, то придется уйти с патента — подать заявление о прекращении деятельности в течение 10 дней. К примеру, если хотите прекратить работу с 01.10.2023, подайте заявку до 11.10.2023 (письма ФНС № СД-4-3/6369@ от 05.04.2019, № СД-4-3/16553@ от 26.11.2021). А если в оформленных документах есть ошибки, но вы хотите продолжить работу на ПСН, после прекращения деятельности подайте новое заявление по патентной системе на нужное количество месяцев.
Штрафы за неверно оформленный патент
Что меня ждет, если выяснится, что патент оформлен неверно? Какие штрафы и как они рассчитываются?
Если вы неправомерно применяли патент, ИФНС доначислит налоги по общей системе налогообложения. Налогоплательщика посчитают утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему выдали патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Если ИП применял патент неправомерно по основаниям из гл. 26.5 НК РФ, на сумму налога, уплаченного по ПСН, уменьшается сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил права на ПСН. Если ПСН неправомерно применяли по другим основаниям, зачет суммы налога на ПСН для погашения недоимки по НДФЛ не производят.
Какие есть альтернативы ПСН?
Если патентная система не подходит для моего вида деятельности, какие есть альтернативы?
Вы сможете работать на общей системе налогообложения, где нет ограничений по работе, но самая высокая налоговая нагрузка, или перейти на один из специальных режимов. Для ИП доступны такие спецрежимы:
Для НПД ограничения по деятельности еще более строгие, чем для ПСН. Кроме того, самозанятый ИП не сможет привлекать наемных работников. На ЕСХН работают только сельскохозяйственные производители. Автоматизированная упрощенная система налогообложения — выгодный вариант, но там существенно ограничены доход (не больше 60 млн рублей) и число сотрудников (не больше 5 человек).
А вот обычная упрощенка подходит практически всем предпринимателям. Лимиты по доходам и численности высокие: максимальный доход — до 200 млн рублей с учетом дефлятора, максимальная численность — до 130 человек. Есть лишь несколько исключений по видам деятельности, к примеру, на УСН нельзя вести ювелирный бизнес.
Читайте по теме:
