18406
Оставить комментарий Распечатать

Правила заполнения новой декларации по ЕСХН

Размер шрифта:

Декларацию по ЕСХН ежегодно подают плательщики единого сельскохозяйственного налога. В 2023 году изменились сроки сдачи отчета и оплаты сельхозналога.

Содержание

Бланк фискальной отчетности

Отчет имеет стандартизированный код — КНД 1151059. Отчетная форма декларации по ЕСХН в 2023 году утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в редакции Приказа № ЕД-7-3/926@ от 18.12.2020. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 2020 год. В 2023 форму не меняли. Использовать для сдачи отчетности иные формы или устаревшие бланки недопустимо. Перед отправкой декларации обязательно проверьте актуальность документа, иначе ФНС не примет отчетность и наложит штраф.

Кто отчитывается по ЕСХН

Подавать налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу в 2023 году обязаны все категории плательщиков сельхозналога. К таковым относятся товаропроизводители сельскохозяйственной продукции — не только организации, но и индивидуальные предприниматели и субъекты, которые оказывают услуги в области растениеводства и животноводства для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Обратите внимание, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, рыбохозяйственные организации и коммерсанты, которые осуществляют вылов водных биологических ресурсов, тоже признаются плательщиками ЕСХН.

Компании, которые осуществляют только первичную или вторичную переработку сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН. Также не вправе перейти на сельхозналог бюджетные организации, производители подакцизных товаров и участники игорного бизнеса.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как быть с налогом на имущество при ЕСХН. Используйте эти инструкции бесплатно.

Сроки сдачи

ВАЖНО!
С 2023 года единый сельхозналог надо перечислять в составе единого налогового платежа. В связи с этим изменили и срок оплаты ЕСХН. Годовой налог теперь надо платить до 28 марта следующего года. Платеж за 2022 г. перечисляем до 28.03.2023. Полугодовой аванс тоже платим через ЕНП — до 28 июля: за 1 полугодие 2023 рассчитываемся до 28.07.2023.
Подробнее: как произвести уплату единого налогового платежа

Отчетным периодом для ЕСХН является календарный год. Следовательно, все плательщики обязаны отчитаться в ИФНС по итогам отчетного года. Из-за ЕНП перенесли и срок сдачи декларации по ЕСХН в 2023 году: теперь плательщики отчитываются до 25 марта следующего года. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сроки переносят, отчитаться в таком случае следует в первый рабочий день. Поскольку 25.03.2023 — это суббота, отчитаться по ЕСХН за 2022 г. надо до 27.03.2023.

ВАЖНО!
Если предприниматель или организация прекратили деятельность, облагаемую ЕСХН, то отчитаться перед инспекцией придется гораздо раньше. Срок подачи декларации 1151059 — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.

Куда сдавать отчетность по ЕСХН

Налоговики разъясняют, какие отчеты и куда сдавать ООО на ЕСХН в 2023 году: отчитаться надо по форме КНД 1151059, ее подают в территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Для ИП и компаний есть особенности. Индивидуальные предприниматели сдают отчетность в ИФНС по месту своего жительства — фактической регистрации или прописки. Компании, фирмы и организации обязаны подавать отчетность в ИФНС по месту своего нахождения — по юридическому адресу головного офиса.

Способы подачи отчета по ЕСХН

Отчитываются перед ИФНС одним из трех способов:

  • личное посещение инспекции. Отчет подается на бумаге. Декларацию сдает руководитель или доверенный представитель. Обязательно возьмите с собой 2 экземпляра отчета (один останется в ИФНС, а второй, с отметкой контролера, сохраните в организации). Также захватите паспорт, доверенность и иные документы, удостоверяющие полномочия заявителя;
  • отправка по почте. Декларационный формуляр направляется в ИФНС почтовым отправлением. Важен вариант отправки: используйте заказное письмо с описью вложений. Отчетность не запрещено отправить и обычным письмом, но в таком случае у налогоплательщика не останется никаких подтверждений факта отправки, а опись вложений является документальным подтверждением сдачи отчетности при разрешении споров с инспекцией;
  • электронная отправка отчетности. Есть возможность заполнить декларацию ЕСХН онлайн бесплатно и подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по защищенным каналам связи. Декларация формируется в электронном виде. Отчет заверяют усиленной цифровой подписью. Обязательно получите подтверждение от ФНС о том, что отчет принят.

Отчетный документ заполняют с помощью специализированных бухгалтерских программ или используют интернет-ресурсы ФНС. Некоторые сервисы и программы взимают плату за оказание услуг.

Правила оформления отчета по ЕСХН

Налоговую отчетность при едином с/х налоге в 2023 году заполняйте с учетом стандартных правил оформления фискальной отчетности. Напомним основные рекомендации:

  • запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц между собой;
  • исправления недопустимы, корректирующие средства использовать нельзя;
  • текст вносят заглавными печатными буквами;
  • при отсутствии данных ставят прочерк;
  • заполнение полей и строк начинают с первой слева ячейки;
  • числовые показатели указываются в полных рублях с учетом округления.
ВАЖНО!
Сведения о начисленных и уплаченных суммах штрафов и пеней по ЕСХН в декларации не отражаются. Эти суммы не относятся к расчету налога.

Инструкция по заполнению декларации

Подробная инструкция утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в обновленной редакции.

Титульный лист

ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, поставьте прочерки.

Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:

  • 120 — указывается декларация для КФХ и ИП;
  • 214 — для российских организаций;
  • 213 — для крупнейших налогоплательщиков;
  • 331 — для иностранных фирм.

Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф.И.О. предпринимателя. Внесите номер телефона.

Сведения о лице, подписавшем отчет, укажите только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

Раздел 1

Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

Раздел 2

Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

  • доходы, полученные налогоплательщиком;
  • сумму затрат, понесенных в отчетном периоде (нормами НК РФ определено, что вписывают в расходы в декларации ЕСХН);
  • налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);
  • сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;
  • налоговую ставку, применяемую в регионе;
  • исчисленную сумму налога.

В строке 046 обновленной декларации указывают обоснование применения налоговой ставки по ЕСХН, установленной законом субъекта РФ. В правилах заполнения декларации разъясняется, что писать в декларации по ЕСХН про обоснование применения налоговой ставки: если реквизит закона состоит не из четырех знаков, в свободных полях слева ставят нули (п. 5.6 порядка заполнения из Приказа № ММВ-7-3/384@). Например, как указано в инструкции, если речь идет о льготе, установленной подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 046 указываем 000020003151.

Раздел 2.1

Раздел заполните, только если получили убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2022 года разрешено учитывать до 2032 года включительно.

Раздел 3

Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.

Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.

Порядок, как заполнить и сдать декларацию ИП на ЕСХН без работников за 2022 год, аналогичен. Количество работников или их отсутствие не влияет на порядок заполнения отчетности по единому сельхозналогу.

Ответственность и штрафы

За несоблюдение срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафы. Например, если отчетность не была предоставлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей.

Читайте также: календарь бухгалтера со всеми сроками уплаты налогов и сдачи отчетности
  • 2022-03-16 08:32:17
    Перед тем как отправить налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу в 2022 году, проведите самоконтроль. Проверьте отчетность, используя контрольные соотношения от ФНС. И хотя форму обновили, ФНС не публиковала новые контрольные данные: для проверки используйте соотношения из письма № СД-4-3/6416 от 13.04.2016.
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года