Где должно уплачивать НДФЛ обособленное подразделение иностранной организации при наличии расчетного счета?
Просмотров: 1[НДФЛ: доход сотрудников обособленного подразделения иностранной компании]
Иностранная компания, осуществляющая деятельность через представительство, аккредитованное в Москве, планирует нанять работников в Санкт-Петербурге. По месту создания стационарных рабочих мест в Санкт-Петербурге иностранная компания планирует зарегистрировать обособленное подразделение. Планируется, что заработная плата работников, принятых на работу в обособленное подразделение в Санкт- Петербурге, будет уплачиваться с расчетного счета представительства иностранной компании, аккредитованного в Москве, в связи с отсутствием у обособленного подразделения отдельного баланса и банковского счета.
В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса. Таким образом, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации признаются налоговыми агентами в отношениях с работниками.
В части порядка уплаты налогов с выплачиваемой работникам обособленного подразделения заработной платы согласно разъяснениям Управления Федеральной налоговой службы РФ по городу Москва, приведенным в Письме от 23 января 2009 года N 18-15/004866, в случае, если аккредитованное представительство иностранной организации начисляет и удерживает суммы налога с заработных плат, выплачиваемых в обособленных подразделениях иностранной организации такие налоги могут уплачиваться по месту регистрации аккредитованного представительства. К тем же выводам пришел и Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 14 января 2008 года по делу N А56-2929/2007.
Однако Министерство финансов РФ в Письме от 22 мая 2009 года N 03-04-06-02/38 считает, что поскольку обособленные подразделения иностранных организаций признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемого дохода сотрудникам такого подразделения, и в случае, если такие обособленные подразделения не имеют возможности самостоятельно удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога ввиду отсутствия расчетного счета, то такие обособленные подразделения обязаны в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. В этом случае работники такогообособленного подразделения обязаны самостоятельно подать декларацию в налоговый орган по месту жительства и уплатить налог.
В связи с изложенным и на основании п.2 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации просим разъяснить:
- Порядок уплаты налога на доходы физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации;
- Может ли представительство иностранной компании, аккредитованное на территории России, перечислять налог на доходы физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность по месту нахождения обособленного подразделения указанной иностранной компании, учитывая, что такое обособленное подразделение зарегистрировано в ином нежели представительство субъекте Российской Федерации, не имеет отдельного баланса и открытых банковских счетов и каков порядок осуществления таких платежей
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации.
Указанные разъяснения даются налогоплательщикам в связи с выполнением ими своих обязанностей или реализацией своих прав по запросам, направляемым в Минфин России на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 Кодекса.
Кодексом и другими нормативными актами на Министерство финансов Российской Федерации не возложена обязанность консультировать организации и физических лиц по каким-либо вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков или реализацией своих прав, предусмотренных Кодексом.
Вместе с тем сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.
Таким образом, каждое обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации признается налоговым агентом в отношении выплачиваемого дохода физическим лицам - сотрудникам соответствующего обособленного подразделения.Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Никаких исключений в отношении обособленных подразделений иностранных организаций, не имеющих отдельного баланса и банковского счета, статья 226 Кодекса не содержит.
В случае, если заработная плата сотрудникам одного обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации, не имеющего расчетного счета, выплачивается через расчетный счет другого обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации, обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации, признаваемое на основании пункта 1 статьи 226 Кодекса налоговым агентом, не имеет возможности удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с доходов своих сотрудников. В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В этом случае налогоплательщик в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса самостоятельно подает декларацию в налоговый орган по месту своего жительства и уплачивает налог.
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян
