НДФЛ — что это за налог? Ставки и правила в 2026 году

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Налог на доходы физических лиц еще именуют иногда по старинке подоходным. Этот термин исчез из официального языка, но остался в обиходе, так как точно выражает суть процесса: получил доход — поделись с государством.

Что за налог НДФЛ

НДФЛ входит в перечень федеральных налогов только потому, что он регулируется федеральным законодательством. На самом деле 85 % поступлений от его сбора направляется в доход региональных бюджетов и 15 % — местных.

В НК РФ налогу на доходы физлиц посвящена 23 глава, состоящая из 49 статей. И главу эту весьма полезно изучить не только бухгалтерам, но и всем гражданам (и не гражданам), уплачивающим НДФЛ в бюджет РФ. В ней прописаны не только наши обязанности как налогоплательщиков, но и наши права.

НК РФ категорично требует уплатить НДФЛ со всех доходов, полученных резидентом РФ от источников как на территории России, так и за ее пределами. Нерезиденты делятся с российским бюджетом только теми доходами, что получены от источников на территории РФ.

Напомним, резиденты — те, кто в течение последовательных 12 месяцев пробыл в России не менее 183 дней суммарно.

Мы подготовили для вас онлайн-калькулятор налогового резидентства:

Проверка статуса налогового резидента

Вот какие доходы подлежат налогообложению:

• все, что касается оплаты труда, — заработная плата, отпускные, премии, вознаграждения по договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми — плательщиками НПД и ИП) и т. п.;
• доходы ИП на ОСНО;
• доходы от продажи ценных бумаг;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от продажи имущества;
• выигрыши в лотерею;
• пенсии, полученные от НПФ (негосударственных пенсионных фондов);
• подарки от работодателя стоимостью свыше 4000 рублей;
• подарки в виде ценного имущества (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги), полученные не от близких родственников.

Особенности налогообложения каждого вида дохода подробно описаны в гл. 23 НК РФ.

Расчет налога: ставка НДФЛ в 2026 г.

Показаны актуальные ставки в таблице.

Расчет налога производится вроде бы несложно — берется сумма дохода, умножается на ставку, получается сумма к уплате в бюджет.

Однако торопиться не надо. Прежде чем рассчитывать, а тем более платить налог, необходимо выяснить, нельзя ли часть дохода вывести из-под налогообложения.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Необлагаемым доходам отведена целая статья 217 НК. В ней более 90 пунктов, не считая подпунктов. Перечислять все нет смысла, но наиболее распространенные укажем:

• государственные пособия (кроме оплаты больничных листов) и компенсационные выплаты;
• государственные пенсии и социальные надбавки к ним;
• полученные алименты;
• компенсация работодателем стоимости путевок на санаторно-курортное лечение своим сотрудникам;
• стипендии студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам-стажерам;
• доходы от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах;
• доходы от реализации даров природы — дикорастущих ягод, грибов, орехов и т. п., заготовленных для личных нужд;
• доходы от продажи имущества (в том числе недвижимого), если оно находилось в собственности не менее 5 лет, в отдельных случаях — 3;
• подарки от физических лиц (за исключением ценных подарков в виде ценного имущества, полученного не от близких родственников);
• спортивные призы в денежной и натуральной форме, полученные от официальных организаторов международных или российских соревнований.

Это далеко не все. Заинтересовались? Правильно. Тогда НК в руки (на экран) и продолжайте изучение НДФЛ. Всегда полезно знать, с какого дохода надо платить налог, а с какого — нет.

Налоговые вычеты

Помимо доходов, полностью освобождаемых от НДФЛ по ст. 217, есть суммы, которые уменьшают налогооблагаемую базу и тем самым снижают налог.

К сожалению, с горечью вынуждены констатировать, что далеко не все налогоплательщики знают о возможности уменьшить сумму налога к уплате или вернуть его часть себе в кошелек. А иногда знают, но не пользуются предоставленными правами, не желая тратить драгоценное время на оформление льготы. На самом деле это совсем не так трудно, как кажется. Тем более сейчас, когда взаимодействие с ФНС происходит через личный кабинет налогоплательщика, то есть не выходя из дома.

Налоговых вычетов по НДФЛ несколько, но ни один из них не предоставляется автоматически. Какие-то усилия все же надо приложить.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты существуют:

• для участников, ветеранов, инвалидов боевых действий, ликвидаторов последствий техногенных аварий (ВОВ, прочие боевые действия, ПО «Маяк», Чернобыль);
• для родителей, усыновителей, опекунов.

В первом случае льгота составит 3000 или 500 рублей в месяц. Мы не будем подробно останавливаться на этих льготах, так как они гораздо менее распространены, чем вычеты по второму пункту.

У родителей (в том числе приемных) и опекунов из налоговой базы по НДФЛ ежемесячно вычитается:

• 1400 руб. — на первого ребенка;
• 2800 руб. — на второго ребенка;
• 6000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 000 руб. — на ребенка-инвалида (для родителей, усыновителей, их супругов) или 6000 руб. (для опекунов и попечителей).

Вычеты на каждого ребенка складываются в одну общую сумму, которая ежемесячно вычитается из вашей грязной зарплаты — до налогов. К примеру, если в семье трое несовершеннолетних детей, то на первого положено 1 400 рублей, на второго — 2800 рублей, на третьего — 6000 рублей. Итого общая сумма детских вычетов составляет 10 200 рублей в месяц.

Стандартные «детские» вычеты предоставляются и после того, как ребенку исполнится 18 лет, если он пополнит ряды студентов очной формы обучения. Но по достижении «ребенком» 24 лет наличие в семье студента уже не повод для предоставления льготы его родителям.

Единственному родителю (усыновителю, опекуну) вычеты предоставляются в двойном размере. Кроме того, можно получать двойной вычет, если второй родитель откажется от своей льготы и напишет заявление работодателю.

Для получения стандартных вычетов надо обратиться в бухгалтерию своего работодателя с заявлением и документами, подтверждающими льготу:

• удостоверением участника ВОВ, боевых действий, ликвидатора техногенных аварий и т. п.;
• свидетельством о рождении ребенка;
• документами на усыновление, опеку.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

К социальным относятся вычеты:

• при оказании благотворительной помощи. Размер вычета не превышает 25 % от налогооблагаемого дохода отчетного периода (года);
• при оплате обучения — своего, а также брата или сестры до достижения студентом возраста 24 лет. Максимальная сумма вычета составит 150 000 рублей. Оплата обучения своего ребенка сулит налоговый вычет в размере 110 000 рублей в год, пока студенту не исполнится 24 года; находящегося под опекой — до достижения им возраста 18 лет;
• при оплате лечения — своего, супруга, родителей и несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных и находящихся под опекой). Льгота продлевается до 24 лет, если собственный или усыновленный ребенок учится по очной форме в образовательном учреждении, имеющем лицензию. Максимальная сумма вычета — 150 000 рублей за год;
• при оплате дорогостоящих видов лечения по перечню, утверждаемому правительством РФ, вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов;
• при оплате страховых взносов на негосударственное пенсионное обеспечение или страхование жизни себя любимого, членов семьи, близких родственников. Максимальная сумма вычета — 150 000 рублей в год;
• в связи с уплатой дополнительных взносов на накопительную пенсию. Максимальная сумма — 150 000 рублей в год;
• в связи с оплатой за прохождение независимой оценки своей квалификации. Максимальная сумма — 150 000 руб/год;
• при оплате физкультурно-оздоровительных услуг себе и своим детям, в том числе усыновленным. Возраст детей ограничен 18 годами или 24 при обучении по очной форме. Максимальная сумма — 150 000 руб. в год.

Вычеты по НДФЛ предоставляются при соблюдении условий, изложенных в статье 219 НК РФ.

Пример.

Пэпэтэшин Петр Петрович в 2026 году оплатил:

• обучение сына — 240 000 рублей;
• лечение мамы — 100 000 рублей;
• фитнес для жены — 110 000 рублей.

На обучение ребенка можно возместить только 110 000 рублей. Пэпэтэшину вернут 14 300 рублей. Максимальная сумма вычета по второму и третьему основаниям составляет 150 000 рублей. К примеру, он может полностью компенсировать лечение мамы и 50 000 – фитнес для жены. За лечение + фитнес Пэпэтэшину в совокупности вернут 19 500 рублей.

Для получения социальных вычетов по НДФЛ недостаточно просто подать заявление в бухгалтерию. В 2026 году процедура получения вычетов стала максимально цифровой. У вас есть два основных пути:

• упрощенный — через личный кабинет ФНС;
• традиционный — через работодателя или налоговую инспекцию по декларации 3-НДФЛ.

Упрощенный порядок

В 2026 году клиники, вузы и фитнес-центры обязаны сами передавать данные о ваших расходах в налоговую. Вот как это работает: организация отправляет электронную справку в ФНС. Налоговая проверяет данные и формирует в вашем личном кабинете предзаполненное заявление.

Ваши действия:

1. Зайдите в личный кабинет налогоплательщика.
2. Найдите раздел «Сообщения» или «Вычеты».
3. Если данные подгрузились, то просто нажмите кнопку «Подписать и отправить».
4. Укажите реквизиты карты для возврата денег.

Камеральная проверка в упрощенном режиме идет быстрее. Деньги придут в течение 15–30 дней.

Через работодателя

Если вы не хотите ждать следующего года, то можно перестать платить НДФЛ с зарплаты уже сейчас.

Ваши действия:

1. Попросите в организации (клинике/школе) справку об оплате услуг для налоговой.
2. Подайте в личном кабинете ФНС заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов.
3. Через 30 дней налоговая сама отправит подтверждение вашему работодателю.

Бухгалтерия перестанет удерживать НДФЛ из вашей зарплаты, пока вы не исчерпаете сумму вычета.

Так выглядит заявление о подтверждении права на социальный вычет в ЛК налогоплательщика

Через ИФНС

Если организация не передала данные об оплате, то вы подаете декларацию 3-НДФЛ. Вам понадобится:

1. Справка об оплате услуг. Это специальная форма для налоговой, ее заполняет организация, которой вы платили. Чеки теперь необязательны.
2. Договор — если запрашивает система.
3. Лицензия — если ее реквизитов нет в договоре.

Заполните и подайте декларацию 3-НДФЛ. Это можно сделать на бумаге в специальной программе «Декларация» или в ЛК налогоплательщика. Отправьте 3-НДФЛ в течение всего следующего года после года, в котором оплатили лечение, обучение, фитнес и пр.

Может пригодиться: как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Сумма имущественного налогового вычета по НДФЛ значительно интереснее:

• при покупке или строительстве жилья (квартиры, дома) сумма вычета составит до 2 000 000, т. е. вернуть можно до 160 000 рублей НДФЛ;
• при уплате процентов по ипотечному кредиту вычет еще больше — до 3 000 000, возврат НДФЛ составит максимально 390 000 рублей.

Несложно подсчитать, что, купив квартиру с помощью ипотечного кредитования, можно вернуть до 650 000 рублей налога.

Предусмотрены вычеты по НДФЛ и при продаже имущества, находившегося в собственности продавца менее 3 лет:

• жилой недвижимости — до 1 000 000 рублей;
• иного имущества — до 250 000 рублей.

Вернуть налог можно за три последовательных года, предшествующих подаче заявления о предоставлении имущественного налогового вычета. Так, в 2026 году возвращаем НДФЛ за 2025, 2024 и 2023 годы.

Варианты возврата останутся те же:

• дождаться окончания отчетного периода и подать декларацию по форме 3-НДФЛ. После проверки налоговая вернет деньги на счет, указанный в заявлении. Подробная информация о том, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ, и даже специальная программа для ее заполнения есть на сайте ФНС;
• получить вычет через работодателя. Здесь деньги не вернут, но не будут удерживать НДФЛ, пока вычет не будет исчерпан.

Существует упрощенный порядок предоставления имущественного вычета. Использовать этот вариант получится при наличии у налогового органа сведений об исчисленном и удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика (предоставляются в ФНС работодателем) и сведений о приобретенном объекте жилой недвижимости (предоставляются в ФНС органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости). В этом случае налоговикам достаточно лишь заявления от налогоплательщика, направленного через личный кабинет.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, физические лица, занимающиеся иной разрешенной законодательством частной практикой, имеют право на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ.

Здесь вычет — это сумма расходов этих лиц, непосредственно связанных с получением доходов от профессиональной деятельности, но не больше суммы полученных доходов.

Все расходы, принимаемые в качестве налогового вычета, необходимо подтвердить документами. Иначе вычет не превысит 20 % от полученного дохода (ст. 221 НК РФ).

Вывод: бережем документы, подтверждающие расходы.

Как платить НДФЛ в 2026 году

Существуют два варианта уплаты НДФЛ:

• через налогового агента. Им является работодатель, выплачивающий сотруднику заработную плату, вознаграждение по договору ГПХ и т. п.;
• самостоятельно. Человек, получивший доход не от выполнения трудовых функций, а, например, от продажи или сдачи в аренду имущества или предпринимательской деятельности, рассчитывает и уплачивает налог сам. Кроме того, налоговый агент не всегда может удержать НДФЛ. Происходит это при выплате дохода в натуральной форме. В этом случае обязанность по уплате НДФЛ, а также по информированию ФНС об исчисленном налоге перекладывается на получателя дохода.

А вот куда платить НДФЛ в 2026 году — на единый счет Федерального казначейства. Полные реквизиты:

• получатель – Казначейство России (ФНС России);
• ИНН получателя – 7727406020;
• КПП – 770701001;
• счет – 03100643000000018500;
• банк получателя – ОКЦ N 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула;
• БИК – 017003983;
• счет – 40102810445370000059.

Для формирования платежки удобно использовать онлайн-сервис «Уплата налогов и пошлин» с автоматическим заполнением реквизитов ЕНП.

Подробнее: как платить ЕНП

Срок уплаты НДФЛ

Региональные и местные бюджеты очень трепетно относятся к поступлениям от НДФЛ. Именно поэтому срок уплаты НДФЛ двойной — в начале и в конце месяца. Он зависит от расчетного периода. И прежде чем заплатить НДФЛ, надо подать в ИФНС уведомление с исчисленной суммой налога.

Расчетный период по НДФЛ в 2026 году такой:

1. С 1 по 22-е число текущего месяца
2. С 23-го по последнее число текущего месяца.

За период с 1 по 22-е число текущего месяца:

• уведомление в налоговую — до 25-го числа;
• уплата налога — до 28-го числа.

За период с 23-го по последнее число текущего месяца:

• уведомление — до 3-го числа следующего месяца;
• уплата налога — до 5-го числа следующего месяца.

За период с 23 по 31 декабря подать уведомление и заплатить налог надо до последнего рабочего дня года.

Если человек продал квартиру, машину, получил дорогой подарок не от близких родственников или имеет доход из-за границы, то он должен сам задекларировать свой доход и заплатить налог. В таком случае декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля года, следующего за отчетным. А НДФЛ платят не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

По доходам от банковских вкладов подавать декларацию не надо. Налоговая сама пришлет уведомление с рассчитанной суммой к уплате. А заплатить НДФЛ надо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Подробнее: сроки уплаты НДФЛ

Ответственность за неуплату

Если обязанность по уплате НДФЛ в бюджет не исполнит налоговый агент, то ему грозит штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

Физическому лицу, неверно рассчитавшему налоговую базу и тем самым занизившему налог к уплате в бюджет, налоговики предъявят такой же штраф — 20 %. Если ФНС сумеет доказать намеренное занижение суммы налога, то штраф возрастает до 40 %.

Надо знать: когда возможно доначисление НДФЛ

НДФЛ: ответы на частые вопросы