Когда возникает необходимость вести раздельный учет по НДС?
Просмотров: 1В 4 квартале 2012 г. у предприятия были расходы по необлагаемой НДС деятельности (% по полученным займам) в размере 8% от общей суммы расходов. Доходы - только выручка от реализации продукции и услуг (в т. ч. НДС 18%).
В 1 квартале 2013 г. организация выдала займ, и у нее появились доходы по необл. НДС деятельности - проценты по выданным займам, в размере 2% от общей выручки. Расходы по необл. НДС операциям остались на уровне прошлого квартала - 8%.
В каком квартале необходимо начать вести раздельный учет?
Уточнение от 12 февраля 2013 - 10:08
В 4 кв. 2012 года одного из показателей, используемого при распределении сумм НДС по общехозяйственным расходам между видами деятельности облагаемых и необлагаемых налогом, НЕ БЫЛО!
А именно:
стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДС;
Именно поэтому мне и не понятно, как в таком случает производить расчет.
Получен запрос на уточнение вопроса. 12 февраля 2013 - 10:21
Но так Вы же написали, что в 4 кв. были расходы по необлагаемой НДС деятельности (% по полученным займам) в размере 8% от общей суммы расходов. Доходы - только выручка от реализации продукции и услуг (в т. ч. НДС 18%). В этом случае нужно вести раздельный учет НДС.
Уточнение от 12 февраля 2013 - 10:24
Получается, в случает отсутствия выручки по необл. НДС операциям, при наличии расходов по последним, выше 5%, именно сложившийся процент расходов по необл. НДС операциям - и есть доля отнесения НДС на расходы (по общехоз. расходам)?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Полагаю, что с 4 квартала 2012г., так как превышен процент общей суммы расходов.
Согласно абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Уточнение от 12 февраля 2013 - 10:03
Расчет процента доли выручки для распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности облагаемых и необлагаемых НДС для возмещения налога
Казандина Н. В.,
главный государственный налоговый инспектор отдела косвенных налогов
УФНС России по Омской области
Как правильно рассчитать процент доли выручки для распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности облагаемых и необлагаемых НДС для возмещения налога?
Можно ли применять процент распределения, рассчитанный исходя из выручки предыдущего квартала?
Правило распределения сумм НДС по общехозяйственным расходам между видами деятельности облагаемых и необлагаемых налогом, отражено в положениях п. 4 ст. 170 НК РФ.
В соответствии п.4 ст. 170 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Порядок ведения раздельного учета затрат устанавливается на основании Приказа Минфина России от 09.12.1998 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" и оформляется ежегодно организационно-распорядительным документом организации (приказом руководителя организации). Необходимым требованием к методике раздельного учета затрат для указанных целей является возможность исчисления части НДС, приходящейся на товары (работы, услуги), фактически использованные при производстве и (или) реализации облагаемых и необлагаемых (освобожденной от налогообложения) НДС товаров (работ, услуг).
В связи с тем, что показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, используемые при распределении сумм НДС по общехозяйственным расходам между видами деятельности облагаемых и необлагаемых налогом, такие как:
- стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС;
- стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) НДС;
- общая стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период
не могут оставаться неизменными из периода в период, применять процент распределения, рассчитанный исходя из данных показателей предыдущего квартала к определению сумм «входного» налога, приходящегося на облагаемые и необлагаемые (освобожденные от налогообложения) операции за текущий квартал нельзя.
Вышеизложенную информацию подтверждает Письмо МНС России от 29.07.2004 N 03-1-08/1695/15, в котором указано, что суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вышеуказанному распределению в том же налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету и за который производится расчет указанной пропорции.
Уточнение от 12 февраля 2013 - 10:29
Я полагаю, что да.
