НДС в не комерческих организациях

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

взносы в уставный капитал юр.лиц не облагантся НДС

Товар куплен для собственных нужд ООО, а уже впоследствии внесен, как пай. Возможность вернуть НДС товара есть, но надо смотреть по сути сделки.

Рекомендация эксперта
Обратитесь к юристу по данному направления с пакетом документов.

Здравствуйте. Нашла только такую информацию по данному вопросу. Вы также вправе обратиться за конкретным разъяснением в Минфин по вашему вопросу.

"Ваш бюджетный учет", 2006, N 9

Вопрос: В прошлом году бюджетное учреждение для осуществления предпринимательской деятельности приобрело основные средства. НДС по ним в 2005 г. принят к вычету. В 2006 г. учреждение переходит на уплату единого налога на вмененный доход. Подскажите, как нам поступить с НДС по основным средствам.

Ответ: Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщики единого налога на вмененный доход не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Исключением является уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

В связи с этим пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) установлено, что суммы НДС, ранее правомерно принятые налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в т.ч. по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению при переходе налогоплательщика на специальный режим налогообложения, предусмотренный гл. 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Обратите внимание, налог не восстанавливается в случаях:

- передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

- передачи основных средств, нематериальных активов и иного имущества, имущественных прав правопреемнику при реорганизации юридических лиц.

Суммы НДС должны быть восстановлены в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату ЕНВД.

При этом восстановлению подлежит вся сумма налога, ранее принятая к вычету. Исключение составляют только основные средства, по которым начислялась амортизация: в данном случае налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости.

Рассмотрим расчет налога на примере.

Пример. Бюджетным учреждением для осуществления предпринимательской деятельности в сентябре 2005 г. приобретены два персональных компьютера стоимостью 106 200 руб., в т.ч. НДС - 16 200 руб. В том же месяце компьютеры приняты к учету. С июля 2006 г. по данной деятельности учреждение перешло на уплату ЕНВД.

В соответствии с п. п. 38 - 43 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н (далее - Инструкция N 25н), начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

При этом срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы .

--------------------------------

Утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.

Согласно указанной Классификации персональные компьютеры относятся к третьей амортизационной группе со сроком службы свыше трех и до 5 лет включительно. Учреждением установлен срок их использования - 5 лет.

С октября 2005 г. по июнь 2006 г. учреждением начислена амортизация в сумме 13 500 руб. (1500 руб. (90 000 руб. / 60 мес.) х 9 мес.).

Остаточная стоимость компьютеров в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный режим налогообложения, составила 76 500 руб. (90 000 руб. - 13 500 руб.) или 85% от первоначальной стоимости. Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению, составит 13 770 руб. (16 200 руб. х 85%).

??????????????????????????????????????????????????????????????????

? Содержание ? Дебет ? Кредит ? Сумма, ?

? операции ? ? ? руб. ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

? сентябрь 2005 г. ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?Получены ?2 10601 310 ?2 30217 730 ? 90 000 ?

?компьютеры ?Увеличение ?Увеличение ? ?

? ?капитальных ?кредиторской ? ?

? ?вложений в ?задолженности по ? ?

? ?основные средства?приобретению ? ?

? ? ?основных средств ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?НДС по стоимости?2 21001 560 ?2 30217 730 ? 16 200 ?

?приобретенных ?Увеличение ?Увеличение ? ?

?компьютеров ?дебиторской ?кредиторской ? ?

? ?задолженности по ?задолженности по ? ?

? ?НДС по ?приобретению ? ?

? ?приобретенным ?основных средств ? ?

? ?материальным ? ? ?

? ?ценностям, ? ? ?

? ?работам, услугам ? ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

? октябрь 2005 г. ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?Приняты к учету ?2 10104 310 ?2 10601 410 ? 90 000 ?

?приобретенные ?Увеличение ?Уменьшение ? ?

?компьютеры ?стоимости машин и?капитальных ? ?

? ?оборудования ?вложений в основные? ?

? ? ?средства ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?Принят к вычету ?2 30304 830 ?2 21001 660 ? 16 200 ?

?"входной" НДС ?Уменьшение ?Уменьшение ? ?

? ?кредиторской ?дебиторской ? ?

? ?задолженности по ?задолженности по ? ?

? ?НДС ?НДС по ? ?

? ? ?приобретенным ? ?

? ? ?материальным ? ?

? ? ?ценностям, работам,? ?

? ? ?услугам ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?Начислена ?2 40101 271 ?2 10404 410 ? 1 500 ?

?амортизация на ?Расходы на ?Уменьшение ? ?

?компьютеры ?амортизацию ?стоимости машин и ? ?

? ?основных средств ?оборудования за ? ?

? ?и нематериальных ?счет амортизации ? ?

? ?активов ? ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

? июнь 2006 г. ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?Начислена ?2 40101 271 ?2 10404 410 ? 1 500 ?

?амортизация на ?Расходы на ?Уменьшение ? ?

?компьютеры ?амортизацию ?стоимости машин и ? ?

? ?основных средств ?оборудования за ? ?

? ?и нематериальных ?счет амортизации ? ?

? ?активов ? ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

?Сторно ?2 30304 830 ?2 21001 660 ? 13 770 ?

?Восстановлен НДС?Уменьшение ?Уменьшение ? ?

?по остаточной ?кредиторской ?дебиторской ? ?

?стоимости ?задолженности по ?задолженности по ? ?

?компьютеров ?НДС ?НДС по ? ?

? ? ?приобретенным ? ?

? ? ?материальным ? ?

? ? ?ценностям, работам,? ?

? ? ?услугам ? ?

??????????????????????????????????????????????????????????????????

--------------------------------

В 2005 г. действовал План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. N 70н.

Возможно, что основные средства частично будут продолжать использоваться бюджетным учреждением в предпринимательской деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения.

В этом случае, согласно разъяснениям ФНС России, данным в Письме от 2 мая 2006 г. N ШТ-6-03/462@, налог подлежит восстановлению и уплате в бюджет в первом налоговом периоде начала использования основных средств в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, исходя из пропорции, определяемой аналогично указанной в п. 4 ст. 170 Кодекса.

То есть указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Предположим, что приобретенные в сентябре 2005 г. персональные компьютеры после перехода бюджетного учреждения в июле 2006 г. на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, продолжают частично использоваться и в предпринимательской деятельности, не подлежащей налогообложению ЕНВД.

При этом выручка от реализации по деятельности, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, в июле 2006 г. составила 354 000 руб. (в т.ч. НДС - 54 000 руб.), выручка от реализации по деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, - 200 000 руб.

В данном случае учреждение производит восстановление НДС в июле 2006 г. пропорционально стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период.

Доля выручки от реализации по деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, в общем объеме выручки составляет 40% (200 000 руб. / (354 000 руб. - 54 000 руб.) + 200 000 руб.) х 100%).

Следовательно, сумма НДС, подлежащая восстановлению, составляет 5508 руб. (13 770 руб. х 40%).

Обратите внимание: в отличие от сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств в периоде применения специального режима налогообложения в виде уплаты ЕНВД, суммы НДС, ранее принятые к вычету по объектам основных средств и подлежащие восстановлению, не увеличивают стоимость основных средств, а учитываются в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Специалисты

КЦ "Ваш бюджетный учет"

Подписано в печать

25.08.2006