Налоговики рассказали, как при УСН отразить суммы к уменьшению в уведомлении по КНД 1110355.
ФНС в письме № СД-4-3/8716@ от 10.07.2023 пояснила, как действовать налогоплательщикам, если по итогам отчетного периода их совокупная обязанность по УСН учитывается на едином налоговом счете в меньшем размере.
Если такое произошло, нужно направить уведомление (КНД 1110355) и в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» вписать сумму авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.
При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна быть больше сумм авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате, которые были исчислены в предыдущих отчетных периодах.
Приведем пример.
Налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года, таковы:
- за 1-й квартал (по сроку уплаты 28 апреля) — 100 рублей;
- за полгода (по сроку уплаты 28 июля) — 400 рублей;
- за 9 месяцев (по сроку уплаты 28 октября) — 250 рублей.
За вышеуказанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 суммы обязательств исчисленных авансовых платежей необходимо отразить вот так:
- за 1-й квартал — 100 рублей;
- за полгода — 300 рублей;
- за 9 месяцев — -150 рублей.
Из примера видно, что за отчетный период 9 месяцев предоставляется уведомление, в котором в отношении КБК по УСН по строке 4 указывается сумма в виде отрицательного значения «-150».
Читайте дополнительно по теме:
