Разъяснили, как отразить в уведомлении авансовый платеж по УСН к уменьшению

ФНС в письме № СД-4-3/8716@ от 10.07.2023 пояснила, как действовать налогоплательщикам, если по итогам отчетного периода их совокупная обязанность по УСН учитывается на едином налоговом счете в меньшем размере.

Если такое произошло, нужно направить уведомление (КНД 1110355) и в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» вписать сумму авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.

При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна быть больше сумм авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате, которые были исчислены в предыдущих отчетных периодах.

Приведем пример.

Налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года, таковы:

• за 1-й квартал (по сроку уплаты 28 апреля) — 100 рублей;
• за полгода (по сроку уплаты 28 июля) — 400 рублей;
• за 9 месяцев (по сроку уплаты 28 октября) — 250 рублей.

За вышеуказанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 суммы обязательств исчисленных авансовых платежей необходимо отразить вот так:

• за 1-й квартал — 100 рублей;
• за полгода — 300 рублей;
• за 9 месяцев — -150 рублей.

Из примера видно, что за отчетный период 9 месяцев предоставляется уведомление, в котором в отношении КБК по УСН по строке 4 указывается сумма в виде отрицательного значения «-150».

Читайте дополнительно по теме:

• как заполнить декларацию УСН;
• какие отчеты сдавать ООО и ИП на УСН;
• как составить уведомление о переходе на УСН;
• как ИП на УСН уменьшить налоги;
• как выглядит образец нулевой декларации по УСН для ИП.