Индивидуальный предприниматель ~ Как стать и что делать потом?

В Гражданском кодексе РФ сказано, что любой гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, не образовывая компанию (юридическое лицо), ему для этого достаточно стать индивидуальным предпринимателем и зарегистрироваться в таком качестве по установленной процедуре.

О процедуре регистрации ИП

Ничего сложного в ней нет. Разберем, что необходимо сделать по этапам.

Материал по теме

Бизнес в России: 7 важных моментов

Этап первый - подготовка заявления о государственной регистрации в качестве ИП. Форма такого заявления - не произвольна, она утверждена Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25. Удобнее ее, конечно, заполнять в электронном виде. Сделать это можно, например, на сайте Федеральной налоговой службы или в одном из многочисленных онлайн-сервисов.

Этап второй - оплатить госпошлину за регистрацию ИП в сумме 800 рублей. Квитанцию об оплате сохранить!

Этап третий - подать документы на регистрацию в налоговую инспекцию по месту вашей прописки. Среди документов должны быть: подготовленное заявление, квитанция об уплате госпошлины и копия паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность (их список установлен статьей 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Документы можно отвезти лично, передать через многофункциональный центр, отправить обычной почтой или по электронным каналам (например, через сайт госуслуг). В течение 5 рабочих дней вас должны зарегистрировать в качестве ИП и выдать соответствующее свидетельство о регистрации. Форма такого свидетельства тоже утверждена приказом ФНС РФ. Вот и все.

Этап четвертый - постановка на учет в ПФР и ФСС, открытие счета в банке.

Кадровый вопрос. ИП и наем работников

Одно дело, когда предприниматель ведет свой бизнес в одиночку, и совсем другое - когда он становится работодателем. Статус обязывает. В частности, к тому, чтобы трудовые договоры с работниками и их трудовые книжки были грамотно оформлены. Ведь в этих вопросах имеется ряд нюансов, характерных только для предпринимателей.

Что надо учесть при заключении трудового договора

Сведения о работодателе. Предпринимателю нужно полностью указать свои Ф.И.О., паспортные данные, ИНН, реквизиты свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя (Статья 57 ТК РФ).

ИП вправе переложить часть своих "работодательских" функций (к примеру, прием на работу и увольнение сотрудников) на другого человека, уполномоченного на это трудовым договором или доверенностью. В таком случае в договорах с работниками, кроме сведений о самом предпринимателе как о работодателе, должны содержаться Ф.И.О. его представителя и реквизиты выданной ему доверенности или трудового договора (Статья 57 ТК РФ).

На основании трудового договора ИП должен издать приказ (распоряжение) о приеме на работу и ознакомить с ним работника под роспись не позднее 3 календарных дней со дня фактического начала работы. Также предприниматель-работодатель должен издавать все предусмотренные законодательством кадровые приказы (распоряжения), в частности приказы о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора, о привлечении к дисциплинарной ответственности. Использовать унифицированные формы приказов при этом необязательно.

Если у ИП несколько работников, то он должен в обычном порядке вести книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним. Более того, ИП, независимо от применяемого им режима налогообложения, должен сам встать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по месту жительства:

• в ПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию - в течение 30 календарных дней со дня заключения первого трудового договора;

• в ФСС в качестве страхователя по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - не позднее 10 календарных дней со дня заключения первого трудового договора.

За невыполнение этой обязанности грозят солидные штрафы, причем от обоих Фондов.

Самозанятые предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Они рассчитываются в фиксированном размере без определения объекта налогообложения и налогооблагаемой базы (п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 14, п. 1 ст. 16 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Срок договора. Если работников у ИП не больше 35 человек (а в сфере розничной торговли и бытового обслуживания - 20 человек), он может, по соглашению сторон, заключать с ними срочные трудовые договоры (на срок до 5 лет) независимо от того, имеет ли работа срочный характер или нет (Статья 59 ТК РФ). Но если работник настаивает на заключении бессрочного договора, ИП не вправе отказать ему в приеме на работу лишь на этом основании (Статья 64 ТК РФ). Придется искать другой законный повод для отказа.

Режим труда и отдыха. ИП может устанавливать любой режим работы, в том числе, различные режимы для каждого сотрудника, а при необходимости - вводить суммированный учет рабочего времени (в частности, если работа организована по графику "сутки через трое" или "два через два"). Главное, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (например, месяц или квартал) не превышала нормального числа рабочих часов (Статьи 91 ТК РФ, 104 ТК РФ, 305 ТК РФ).

Порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков ИП определяет по соглашению со своими работниками (Статья 305 ТК РФ). Поэтому, вместо того, чтобы составлять график отпусков, ИП могут просто прописать порядок их предоставления в трудовых договорах. Примерно в следующем ключе: Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в течение рабочего года по письменному заявлению работника, поданному не позднее чем за 2 недели до предполагаемой даты начала отпуска.

Продолжительность ежегодного отпуска у работников ИП такая же, как и у работников фирм, - в общем случае 28 календарных дней (Статья 115 ТК РФ).

Основания прекращения трудового договора. ИП волен в трудовом договоре с конкретным работником прописать дополнительные основания для увольнения по инициативе работодателя, которых нет в ТК РФ. В частности, это может быть любое однократное нарушение работником трудовых обязанностей, например неприменение продавцом ККТ или невыполнение официантом требования носить форменную одежду. Однако ИП не имеет права вводить дискриминационные основания для увольнения ( Статья 3 ТК РФ), например достижение работником пенсионного возраста.

Также ИП должен помнить, что "собственные" основания для увольнения не повод, чтобы увольнять сотрудников, что называется, без суда и следствия. Как работодатель он должен соблюсти всю процедуру, установленную в ТК РФ для применения дисциплинарных взысканий.

Увольнение и компенсации. ИП также вправе предусмотреть в трудовых договорах:

• свой собственный срок, за который он должен предупредить работника о предстоящем увольнении, в частности, в случае прекращения деятельности в качестве ИП или при сокращении численности (штата) работников. Например, не за 2 месяца, как по общему правилу, а за 2 недели;

• иные, не такие, как в Трудовом кодексе РФ, случаи выплат и размеры выходных пособий и компенсаций при увольнении. Все остальные компенсации, то есть не связанные с увольнением, ИП выплачивает в общем порядке.

Сколько платить в фонды

Предприниматели исчисляют страховые взносы исходя из одного МРОТ, установленного на начало расчетного года. На 01.01.2015 МРОТ составляет 5 965 руб. (Закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ). Размер отчислений в ПФР зависит также и от размера доходов, полученных предпринимателем в расчетном периоде.

Тариф страховых взносов в бюджет ПФР в 2015 г. - 26 процентов.

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 тыс. руб., то в Пенсионный фонд он должен заплатить 18 610,80 рублей (5 965 руб. x 26% x 12). Это минимальная сумма платежа.

Если же годовой доход предпринимателя более 300 тыс. руб., то он должен будет с доходов, превышающих эту сумму, доплатить в ПФР еще один процент. Причем этот один процент также берется со всех доходов предпринимателя (реализационных и внереализационных) без уменьшения их на расходы, учитываемые в "упрощенной" деятельности.

Но величина взносов не беспредельна. Закон N 212-ФЗ устанавливает и их верхнюю границу, в результате чего сумма пенсионных взносов не должна превышать величины, исчисленной из восьми МРОТ.

Сумму страховых медицинских взносов определяют по той же формуле, что и пенсионные, только берется соответствующий тариф. В 2015 г. он равен 5,1%. Исходя из этого самозанятые предприниматели должны уплатить в бюджет ФФОМС 3650,6 руб. (5965 руб. x 12 x 5,1%).

Трудовой стаж

Время осуществления предпринимательской деятельности на «упрощенке», в течение которого индивидуальными предпринимателями уплачивалась стоимость патента, за периоды после регистрации в качестве застрахованного лица согласно Закону от 1 апреля 1996 г. включается в общий трудовой стаж на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

(Разъяснение Минтруда от 24 августа 2000 г. N 10)

Что же касается предпринимателей, воспользовавшихся ЕНВД, в общий трудовой стаж для конвертации пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал включается период индивидуальной трудовой деятельности, за который единый налог на вмененный доход уплачен.

(Разъяснение Минтруда от 18 апреля 2002 г. N 3)

Что считать фиксированным платежом

В Налоговом кодексе РФ четко прописано право самозанятых предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", на уменьшение исчисленного "упрощенного" налога (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Отсюда вопрос: можно ли в этой связи рассматривать сумму страховых платежей, уплачиваемых в ПФР при превышении годового дохода 300 тыс. руб. в размере одного процента с суммы превышения, в качестве фиксированного платежа? Ведь их сумма может быть и меньше установленного фиксированного максимума и у каждого "упрощенца" она своя?

Ответ дает Минфин России. Фиксированный платеж - это вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в это понятие также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере одного процента от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (Письма от 28.03.2014 N 03-11-11/13900, от 21.02.2014 N 03-11-11/7515, от 27.01.2014 N 03-11-11/2737).

Таким образом, с 2014 г. величину налога при УСН можно уменьшать не только на сумму фиксированного платежа, но и на другую сумму, исчисленную и уплаченную с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Как платить взносы

Страховые взносы можно платить частями в течение года (например, ежемесячно или ежеквартально) или единой суммой за год. Причем как рассчитанные с учетом МРОТ, так и с учетом одного процента от суммы превышения дохода. Как указывает Минфин России в Письме от 21.02.2014 N 03-11-11/7514, "взносы в виде одного процента от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пп. 2 п. 1.1 ст. 14, п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ)".

Однако есть и строгие рамки. Окончательный расчет с фондами нужно завершить до 31 декабря отчетного года по взносам с доходов, не превышающих 300 тыс. руб., а с доходов, превышающих 300 тыс. руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Эти правила и дают предпринимателю возможность регулировать величину подлежащего уплате "упрощенного" налога (авансовых платежей) исходя из фактически уплаченных в текущем году страховых взносов.

Как уменьшить "упрощенный" налог

В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей - единовременно за год или равномерно в течение года - можно уменьшить единый налог.

Но учтите, что налог, рассчитанный по итогам года, можно уменьшить только на фиксированные платежи, уплаченные в этом же году. Часть страховых взносов, уплаченную в следующем году, можно будет учесть лишь при расчете "упрощенного" налога следующего года.

Каникулы для кого?

Что касается налоговых каникул, то они предусмотрены для ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах и применяющих УСН или ПСН (Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Субъект РФ вправе в течение 2015-2021 годов устанавливать:

• налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в указанных сферах и применяющих УСН или ПСН (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП);

• конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться льготная ставка налога;

• ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, средней численности работников и иных показателей.

В случае нарушения налогоплательщиком указанных условий он утрачивает право на применение нулевой ставки налога и обязан исчислить и уплатить в бюджет налоги по УСН или ПСН в соответствии с установленным порядком.

Кроме того, увеличиваются сроки уплаты налога плательщиками, применяющими ПСН (в частности, срок уплаты полной суммы налога продлен до окончания срока действия патента).

Работа «на дядю»

Индивидуальный предприниматель вправе работать в качестве наемного работник. Как сказано в ст. 37 Конституции РФ, труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

Из таких же принципов исходит и Трудовой кодекс РФ. В соответствии со ст. 2 исходя из общепризнанных принципов и норм международного права и в соответствии с Конституцией РФ основными принципами правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в том числе признаются:

• свобода труда, включая право на труд, который каждый свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию - и род деятельности;

• равенство прав и возможностей работников.

Следовательно, лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, может работать по трудовому договору в организациях всех форм собственности без каких-либо ограничений, в том числе и у другого предпринимателя.

При этом индивидуальный предприниматель, работающий по трудовому договору, выступает в отношениях с работодателем в качестве наемного работника, а не в качестве индивидуального предпринимателя.

На таких работников должны быть оформлены все необходимые кадровые документы, а в трудовую книжку в обычном порядке должны быть внесены записи о работе по определенной должности. Как указано в ст. 66 ТК РФ, работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.

Продолжение уже тут