Рейтинг@Mail.ru

Начисление процентов по договору займа: проводки

Размер шрифта:

Если взяли в долг деньги или материальные ценности, за их использование придется заплатить проценты. И кредитор, и получатель средств обязаны составить проводки для начисления процентов по кредиту или займу. Для каждого из них действуют особые правила.

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Кредиты дают только организации с лицензией, а займы могут давать все.
  2. Займы можно выдавать не только деньгами, но и имуществом.
  3. Некоторые займы бывают беспроцентными; за их пользование платить не нужно.
  4. Проценты по займу прибавляются к основной сумме долга.
  5. Бухгалтерский учет займов для займодавцев и заемщиков отличается.

Как проходят сделки по кредитованию: общие правила

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат этой стороне, во временное использование другой стороне — организации, ИП или сотруднику (ст. 807 ГК РФ).

Напомним, что кредит выдает только специализированная организация, у которой есть соответствующая лицензия. А вот заемные средства сможете получить от компании, ИП или физического лица.

И еще одно важное отличие: кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы выдают как в денежной, так и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании предоставляют займы бесплатно, то есть проценты за пользование заемными средствами платить не надо (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Такое соглашение называют договором беспроцентного займа.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Подробнее: как составить договор беспроцентного займа между юрлицами

Но большинство организаций кредитуют за конкретную плату. В таком случае следует сделать проводки при начислении процентов по займу и отразить возникновение задолженности заемщика перед займодавцем, кредитором.

Бухгалтерский учет займов и кредитов в учете заемщика и займодавца существенно отличается.

Как займодавцы учитывают кредиты и займы в бухучете

Для организации-займодавца бухгалтерский учет и проводки по начислению процентов по договору займа зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, проводки по начислению процентов по выданному займу составляют с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Проценты, начисленные по условиям договора, включают в прочие доходы на конец каждого отчетного периода и на дату возврата займа (п. 7, 16 ПБУ 9/99, письмо Минфина № 07-02-18/01 от 24.01.2011). Если по соглашению сторон начисленные проценты присоединяются к основной сумме долга, их учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсч. 58.3 (п. 2 ПБУ 19/02). Если договор не содержит такого условия, сумму начисленных процентов относят на дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Собрали в таблице проводки, если начислены проценты по договору займа, — для займодавца.

Операция Дебет Кредит
Выданы средства заемщику — через кассу / расчетный счет

58.3 или 76 — сторонней компании

73.1 — сотруднику предприятия

50 / 51
Начислены проценты по выданному займу

58.3

73.1

91.1
Поступила оплата за пользование заемными средствами — в кассу / на расчетный счет 50 / 51

73.1

76

58.3

В учете займодателя проценты отражаются равномерно, чтобы максимально сократить разрыв между бухгалтерским и налоговым учетами. Такие рекомендации дал Минфин в письме № 07-02-18/01.

Процентные начисления включаются в состав внереализационных доходов для расчета налога на прибыль (ст. 250, 271 НК РФ). Обязательные платежи за пользование деньгами по договорам начисляются в конце каждого расчетного периода, причем независимо от даты поступления оплаты.

Как заемщики учитывают кредиты и займы в бухучете

Порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете заемщика зависит от того, на какие цели были использованы заемные средства.

Например, если деньги направили на строительство или покупку инвестиционных активов, то периодические платежи за пользование кредитом включают в стоимость инвестиционного актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Если начислены проценты по кредиту в остальных случаях, их отражают в составе прочих расходов.

Бухгалтерские записи составляются с использованием двух счетов:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным займам» — при оформлении долговых обязательств сроком менее 12 месяцев;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» — если долг оформлен на срок более одного года.

В этой таблице показали проводки по начислению процентов по полученному займу у заемщика.

Операции Дебет Кредит
Начислены проценты 91.2 66 / 67
Уплачены проценты — в кассу или на расчетный счет займодавца 66 / 67 50 / 51

Читайте также:

Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
  • 2024-05-02 08:06:13
    Для налога на прибыль и в бухучете проценты по займам и депозитам начисляют на последнее число каждого месяца и на дату возврата. День передачи денег учитывать не надо, а вот день возврата обязательно учитывают. Дата уплаты процентов значения не имеет.
Что-то непонятно? Спрашивайте!
Бухучет: ответы по темам
1 вопрос
24 июня 2025
Как правильно признавать доходы ООО на УСН при торговле через маркетплейсы

Обсуждаем, какой датой признавать доходы ООО на УСН при торговле через маркетплейсы, если деньги поступают на расчетный счет позже реализации товара?

1 вопрос
557
1 вопрос
13 февраля 2025
Списание товаров за закрытый квартал

Разбираемся, как правильно списать товары за уже закрытый в бухучете квартал.

1 вопрос
1213
1 вопрос
31 января 2025
Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации-кредитора

Обсуждаем, как быть с кредиторской задолженностью, если компания кредитор была ликвидирована, а потом снова зарегистрирована.

1 вопрос
1754
1 вопрос
21 января 2025
Директор берет займ у своей компании. Действия бухгалтера

Разбираемся, как директору оформить заём у своей же компании, в которой он единственный учредитель.

1 вопрос
1099
5 вопросов
31 октября 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

5 вопросов
5631
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте