Автор PPT.RU

Выдача и возврат займа: проводки

Проводки по выдаче займа — это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете. Получить деньги в долг можно не только в банке или другой кредитно-финансовой организации. Заемщиком денежных средств также может стать компания, не имеющая специальной лицензии, например, работодатель или деловой партнер.

Деятельность, связанная с кредитованием граждан и организаций, подлежит обязательному лицензированию. То есть выдавать денежные средства в качестве займа могут банки, кредитные фирмы, микрофинансовые организации. Помимо лицензированных компаний, предоставить заем могут и обычные компании, основной вид деятельности которых не связан с кредитованием (ВАС РФ от 10.08.1994 № С1-7/ОП-555).

Так, например, получить денежные средства компании в виде займа могут учредители или сотрудники, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели или простые граждане. Лицензия не требуется, если выдача займа не имеет систематического или постоянного характера (примеры проводок для учета данных операций предоставлены ниже).

Особенности учета займов

По условиям договора между заемщиком и займодателем, в долг могут быть переданы не только финансовые активы, но и материальные ценности. Например, основные средства организации, материально-производственные запасы, сырье, готовая продукция или же товары, нематериальные активы и прочее имущество компании.

Отражайте предоставление займа другой организации (проводки) в сумме выданных финансовых активов либо по стоимости переданных материальных ценностей. Если заем был выдан в иностранной валюте, бухгалтерия обязана делать записи в рублях.

Отметим, что условия выдачи займов играют ключевую роль в бухгалтерском учете. В данной ситуации первый вопрос, который должен возникать для для компании-займодателя: являются ли переданные средства финансовыми вложениями или нет.

Условия для признания заемных средств финансовыми вложениями:

  • факт передачи активов в долг (имущества во временное распоряжение) оформлен документально, то есть подписан соответствующий договор между заемщиком и давальцем;
  • компания-займодатель официально принимает риски по невыплате и невозврату займа (кредита) на себя;
  • активы, переданные в долг, будут приносить экономическую выгоду, компания-давалец планирует прибыль по процентам за передачу активов в пользование другой фирме или физическому лицу.

Если активы, переданные в долг, не отвечают этим трем условиям, то к финансовым вложениям их отнести нельзя. В таком случае между заемщиком и давальцем заключается беспроцентный кредитный (заемный) договор.

Если предоставляется процентный займ: проводки по процентному договору

Так, при заключении процентного договора займа проводки составляются с использованием спецсчета 58 «Финвложения», причем к данному бухсчету следует открыть отдельный субсчет «Средства, переданные под заем».

Содержание операции

Дебет

Кредит

Займ выданный, бухгалтерские проводки:

В денежной форме

58

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

В натуральной форме

01 «Основные средства»

10 «Материалы, сырье»

41 «Товары»

Возврат заемных средств

50, 51, 52, 01, 10, 41

58

Если составлен беспроцентный договор займа: проводки

Если по беспроцентному договору выданы заемные средства другой организации, проводки формируются с применением бухсчета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Содержание операции

Дебет

Кредит

Займы выданные, проводки:

В денежной форме

76

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

В натуральной форме

01 «Основные средства»

10 «Материалы, сырье»

41 «Товары»

Возврат займа, проводки

50, 51, 52, 01, 10, 41

76

ВАЖНО!
При передаче заемных активов в неденежной форме следует начислить налог на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для этого следует составить запись: по дебету счет 76 либо 58, в зависимости от условий договора, и по кредиту счета 68.

После возвращения такого долга НДС может быть предъявлен компании-давальцу, отразите операцию по дебету счета 19 и кредиту счетов 76 или 58.

Выдаем займы сотрудникам

При отражении операций по выдаче активов в долг сотрудникам организации, будь то обычные работники или учредители организации, допустимо использовать те же счета бухучета, что и при кредитовании юридических лиц. Либо допустимо применить один специальный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В договоре займа в реквизитах должны быть указаны кроме ФИО и данных паспорта действительный адрес и телефон работника.

Отметим, что выбор — выдавать займ или нет — остается за компанией. Однако свое решение, какой счет будет использован в бухгалтерском учете, следует закрепить в учетной политике.

Операция

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

Выдан займ сотруднику, проводки по беспроцентному договору

76

73

50

51

52

01

10

41

Отражена выдача займа сотруднику, проводки по процентному договору

58

73

Для отражения операции «выдача займа учредителю» проводки аналогичные. Возвращение денег или ценностей, взятых в долг, отражают обратной проводкой, где по дебету (доход) отражаются бухсчета 50, 51, 01, 10, а по кредиту (расход) — 76, 58, 73.

ВАЖНО!
Предоставляя беспроцентный заем сотруднику организации, налоговики могут признать получение материальной выгоды за сотрудником. В таком случае на экономию по процентам может быть начислен НДФЛ по ставке 35 %.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Вам может быть интересно:
Комментарии

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Вход

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?