Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Учредителю срочно потребовались деньги, и он решил взять заем у собственного предприятия. Какие подводные камни следует учитывать, предоставляя заем владельцу бизнеса? Как оформить и отразить этот факт хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете? Рассказываю.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Для получения займа учредителю нужно согласовать сумму с остальными учредителями.
- Заем оформляется договор, устное соглашение не подходит.
- В договоре обязательно указывают условия займа и способ возврата денег.
- Проценты по займу начисляются и учитываются в зависимости от системы налогообложения.
- Оформление займа учредителю в бухгалтерии проводится проводками, как и для других заемщиков.
Порядок выдачи займа учредителю
Первым шагом к получению займа станет согласование его выдачи с другими учредителями. Хорошо, если у бизнеса один владелец — думаю, сам с собой он быстро договорится. Если же владельцев несколько — придется заручиться их согласием. Особенно важно это сделать, если сумма является существенной для предприятия. Договор заключается на основании положительного решения собрания.
Обратите внимание: выдача займа, в том числе учредителю, в том числе единственному, в обязательном порядке оформляется договором. Устная форма здесь не подходит примерно никак.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали налогообложение беспроцентного займа учредителю. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как составить договор о выдаче займа учредителю
Договор о выдаче займа составляется с указанием существенных условий, коими, помимо стандартных, являются:
- характер займа — процентный или беспроцентный;
- условие выдачи и погашения — наличными или безналичными денежными средствами;
- процесс возврата — произвольными частями, по графику, единовременно.
Вам будет интересно узнать: чем договор займа отличается от кредитного договора
Пройдемся по пунктам.
- Беспроцентный заем не приносит дохода предприятию, но для заемщика является источником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С этой суммы учредителю придется уплатить НДФЛ. При наличии иного дохода, например, заработной платы или дивидендов, бухгалтер предприятия удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет. В противном случае учредителю следует самостоятельно уплатить НДФЛ, подав в установленный срок декларацию 3-НДФЛ.
- Выдача заемных средств наличными деньгами не является хорошей идеей, особенно если сумма крупная. По действующим правилам заем нельзя выдать из выручки — надо сначала снять необходимую сумму с расчетного счета. Так что заем, как правило, перечисляют на карту. В платежном поручении указывают номер, дату и характер договора — например, так: «Перечисление по договору № ХХХ от ХХ.ХХ.ХХХХ о предоставлении краткосрочного процентного займа». Тратить наличные, полученные в качестве возврата займа, на нужды предприятия тоже нельзя. Их вносят на расчетный счет.
- Проценты по выданному займу включаются в налогооблагаемый доход предприятия. Момент включения зависит от применяемой системы налогообложения. При ОСН процентный доход учитывают ежемесячно, независимо от уплаты. При УСН применяют кассовый метод, поэтому в налогооблагаемый доход проценты попадают в момент уплаты.
|
Договор денежного займа N 123 г. Москва "23"июля 2024 г. Общество с ограниченной ответственностью «Ppt.ru», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице заместителя генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Доверенности № 22 от 22.07.2024, с одной стороны, и генеральный директор ООО «Ppt.ru» Пэпэтэшин Порфирий Петрович, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем: 1. Предмет Договора 1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежную сумму в размере 300 000 (Триста тысяч) рублей на условиях, определенных в настоящем Договоре, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму в порядке и в сроки, указанные в настоящем Договоре. 1.2. Заимодавец обязуется передать всю сумму займа в течение 1 (одного) банковского дня с момента заключения настоящего Договора. 1.3. Сумма займа предоставляется на срок 10 (Десять) месяцев. 1.4. Договор считается заключенным с момента передачи суммы займа. 1.5. Заем является процентным. 1.6. Процент за пользование займом составляет 2/3 ключевой ставки, установленной ЦБ РФ на дату погашения (частичного погашения) займа. 1.7. Сумма займа считается переданной Заемщику с момента ее списания с расчетного счета Займодавца. 1.8. Сумма займа, переданная указанному Заемщиком третьему лицу, считается переданной Заемщику. 1.9. Возврат суммы займа осуществляется в следующем порядке: по 30 000 (Тридцать тысяч) рублей ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца согласно графику платежей (Приложение 1 к договору). 2. Права и обязанности Сторон 2.1. Заимодавец обязуется передать Заемщику сумму займа в порядке и в сроки, которые оговорены Сторонами в п. 1.2, 1.3 настоящего Договора. 2.2. Заемщик обязуется возвратить полученную по настоящему Договору сумму займа и проценты в порядке и сроки, которые указаны в п. 1.9 настоящего Договора. Допускается досрочное (частично досрочное) погашение займа. Заем считается возвращенным в момент поступления соответствующей суммы денежных средств в банк, в котором открыт банковский счет Заимодавца. 2.3. Заимодавец обязуется принять денежные средства, возвращаемые ему Заемщиком, и сделать отметку в соответствующей графе Графика платежей (Приложение 1). 3. Ответственность Сторон 3.1. В случае несвоевременного возврата суммы займа Заимодавец вправе потребовать от Заемщика уплаты пени в размере 0,5 % от суммы задолженности за каждый день просрочки. 3.2. Взыскание пени не освобождает Заемщика от исполнения обязательств в натуре. 4. Разрешение споров 4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров. 4.2. В случае неразрешения споров в процессе переговоров Сторона направляет другой Стороне претензию, на которую в течение 5 (Пяти) рабочих дней должен быть дан ответ. 4.3. Не урегулированные в претензионном порядке споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. 5. Срок действия и прекращение Договора 5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями обеих Сторон (вариант: с момента передачи Суммы займа) и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по нему. 5.2. Настоящий Договор прекращается досрочно:
6. Заключительные положения 6.1. В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации настоящий Договор одобрен Решением общего собрания участников ООО «Ppt.ru» от 19 июля 2024 г. 6.2. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации. 6.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих Сторон. 6.4. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. 6.5. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон. 6.6. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются приложения: 6.6.1. График платежей (Приложение № 1) 7. Адреса, реквизиты и подписи Сторон Заемщик: ФИО: _________________________ Адрес: _________________________ Паспортные данные: ______________ Телефон: _______________________ Адрес электронной почты: _________ Счет __________________________ _______________/________________ Заимодавец: Наименование: ___________________ Юридический/почтовый адрес: _____ ИНН/КПП ______________________ ОКПО __________________________ ОГРН __________________________ Телефон: ________ Факс: _________ Адрес электронной почты: _________ Банковские реквизиты: ____________ _______________/________________ |
Какими проводками отразить выдачу займа учредителю
С бухгалтерской точки зрения учредитель является таким же заемщиком, как и прочие. Поэтому выдача ему займа оформляется стандартными проводками.
В данном случае важен не статус заемщика, а то, каким является заем — процентным или беспроцентным. Выданные процентные займы учитывают на счете 58, который входит в строку 1170 актива бухгалтерского баланса «Финансовые вложения».
| Процентный заем. Проводки | Содержание операции |
|---|---|
| Дт 58.03 Кт50,51 | Выдан процентный заем |
| Дт 76 Кт 91.01 | Начислены проценты |
| Дт50,51 Кт 76 | Оплачены проценты |
| Дт50,51 Кт 58.03 | Погашен (частично погашен) заем |
Подробнее:
Поскольку выданный беспроцентный заем не имеет экономического смысла финансового вложения, его следует учитывать на счете 76.
| Беспроцентный заем. Проводки | Содержание операции |
|---|---|
| Дт 76 Кт 50,51 | Выдан беспроцентный заем |
| Дт 50,51 Кт 76 | Погашен (частично погашен) заем |
Подробнее: как работать со счетом 76 бухгалтерского учета
Часто задаваемые вопросы о выдаче займа учредителю
-
Можно ли выдавать заем учредителю несколькими траншами?
Законодательного запрета нет, но все же, если организация не является кредитной, лучше оформить каждую выдачу отдельным договором.
-
Почему выданный учредителю беспроцентный заем учитывается на 76-м счете, а не на 58-м?
Потому что такой заем не предполагает получение предприятием дохода и, следовательно, не является финансовым вложением.
-
Единственному учредителю оформили выдачу беспроцентного займа на 5 лет. Это законно?
Очень рискованный шаг. Прямого запрета в законодательстве нет. Однако вопросы от ФНС последуют обязательно. Налоговая как минимум потребует уплаты НДФЛ с материальной выгоды. А то и вовсе признает такой заем доходом со всеми вытекающими последствиями.
-
Можно ли выдать заем одному из учредителей, если он не является сотрудником предприятия?
Можно. Правильным решением станет выдача процентного займа под ставку не менее 2/3 ключевой ставки ЦБ.
