Важно
Закон № 44-ФЗ: опубликованы важные поправки 
Отчет по авансовым платежам по налогу на имущество — квартальный расчет аванса по имущественным взносам. С 2020 года его больше не предоставляют.
Навигация
Нужно ли сдавать отчет в 2020 году
С января 2020 года отчет по форме КНД 1152028 отменен. ИФНС принимает только годовую декларацию по налогу на имущество — до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Региональные власти устанавливают для налогоплательщиков обязанность по уплате ежеквартального имущественного аванса. Правила исчисления авансовых платежей в 2020 году изменились: взнос рассчитывают по измененной кадастровой стоимости недвижимости.
Сроки налоговой отчетности за 3 квартал 2020 года:
- НДС — до 26.10.2020. Подробности — в статье «Отчетность по НДС в 2020 году».
- Прибыль — до 28.10.2020. Подробности — в статье «Декларация по налогу на прибыль: заполнение и сдача».
- Декларация по ЕНВД — до 20.10.2020. Порядок заполнения — в статье «Налоговая декларация по ЕНВД».
- Упрощенная налоговая декларация — до 20.10.2020. Порядок заполнения — в статье «Единая (упрощенная) налоговая декларация: особенности заполнения».
- 6-НДФЛ — до 02.11.2020. Правила — в статье «Как заполнить форму 6-НДФЛ. Полное руководство».
Как не пропустить важные изменения
Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!
Когда платится налог на имущество организаций в 2019 году
Правила уплаты регулируются главой 30 НК РФ. С 2019 года имущественным фискальным сбором организаций облагается только недвижимость. Ранее организации уплачивали сбор в бюджет не только за недвижимость, находящуюся в собственности, но и за движимые объекты основных средств: машины, оборудование, инвентарь и др.
С 01.01.2019, если организация не имеет в собственности объектов недвижимости, она не признается плательщиком имущественного налога, и такой компанией авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2019 не заполняются.
Авансы: сроки сдачи и форма отчета
В связи с изменением порядка исчисления имущественных фискальных сборов были внесены изменения и в налоговую декларацию, и в расчет по авансовым платежам (его иногда называют декларация по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года). Бланки отчетных форм утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (в ред. от 04.10.2018).
Сроки сдачи отчетности установлены статьей 386 НК РФ. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2019 предоставляется не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.
Сдается отчетность по месту нахождения недвижимости. Если компания имеет в собственности недвижимость и в месте регистрации, и в другом регионе, то сдать отчетность придется в два региона. Связано это с тем, что имущественный фискальный сбор является региональным и поступления от него идут в бюджет субъекта Федерации.
Как рассчитать авансовый платеж по имуществу организации
Налогооблагаемая база для расчета представляет собой стоимость объекта недвижимости:
- кадастровую;
- балансовую.
Ставки устанавливаются региональными органами власти, но их размер ограничен ст. 308 НК РФ:
- для недвижимости, по которой налоговая база определяется как балансовая стоимость, ставка не может превышать 2,2%;
- для объектов с кадастровой стоимостью ставка устанавливается не выше 2%.
Сумма годового налога к уплате определяется так:
Сумма авансового платежа определяется и уплачивается ежеквартально. Авансовые платежи по налогу на имущество 2019 для юридических лиц рассчитываются так:
Сроки уплаты в 2019 году
Даты уплаты имущественного фискального сбора и авансовых платежей по нему устанавливают субъекты Федерации. В Санкт-Петербурге установлены следующие сроки перечисления в бюджет:
- по итогам года — не позднее 30 марта;
- авансовый — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2019 перечислите не позднее 30.10.2019.
Если дата платежа выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то последний срок платежа переносится на первый следующий рабочий день.
Заполнение налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года
ООО «Компания» имеет на балансе два объекта недвижимости:
| Объект | Способ расчета из стоимости | Налоговая база | Ставка |
|---|---|---|---|
| Здание 1 | кадастровый | 500 000,00 руб. | 1% |
| Здание 2 | балансовый |
Первоначальная стоимость — 900 000 руб. Начисленная амортизация на 01.01.2019 — 300 000 руб. Ежемесячная амортизация — 3000 руб. |
2,2% |
По Зданию 2 налоговый платеж рассчитывается от среднегодовой остаточной стоимости. Для расчета за 3 квартал нам нужно знать остаточную стоимость на следующие даты:
| Дата | Первоначальная стоимость | Начисленная амортизация | Остаточная стоимость |
|---|---|---|---|
| 01.01.2019 | 900 000 | 300 000 | 600 000 |
| 01.02.2019 | 900 000 | 303 000 | 597 000 |
| 01.03.2019 | 900 000 | 306 000 | 594 000 |
| 01.04.2019 | 900 000 | 309 000 | 591 000 |
| 01.05.2019 | 900 000 | 312 000 | 588 000 |
| 01.06.2019 | 900 000 | 315 000 | 585 000 |
| 01.07.2019 | 900 000 | 318 000 | 582 000 |
| 01.08.2019 | 900 000 | 321 000 | 579 000 |
| 01.09.2019 | 900 000 | 324 000 | 576 000 |
| 01.10.2019 | 900 000 | 327 000 | 573 000 |
Средняя стоимость объекта определяется так:
Начинаем заполнение с титульного листа. На нем указываются регистрационные данные организации и ИФНС, в которую предоставляется отчет. Для 3 квартала необходимо указать код налогового периода «18».
Коды отчетных периодов:
- 21 — 1 квартал;
- 17 — полугодие (2 квартал);
- 18 — 9 месяцев (3 квартал).
Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года, код отчетного периода указывается «18».
Заполняем разделы 2 и 2.1 в отношении объекта недвижимости, по которому производится налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 исходя из балансовой стоимости.
Заполняем раздел 3 в отношении объекта недвижимости, по которому производится расчет, исходя из кадастровой оценки.
В последнюю очередь заполняем раздел 1. В нем указывается сумма к уплате в разрезе ОКТМО и КБК.
Дополнительно:
