Отчетность по НДС — это одна из самых важных и сложных по составлению отчетных форм. Как подготовить ее правильно, откуда взять данные, какие регистры необходимо составить, в какие сроки сдать, чтобы избежать претензий налоговых органов, — обо всем этом расскажем в нашем материале.
Кто и по какой форме сдает отчетность по НДС
Налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, сдают:
- организации и ИП, которые обязаны уплачивать налог НДС (2018) в соответствии со статьей 143 НК РФ;
- налоговые агенты, на которых НК РФ возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет РФ;
- налоговые агенты, не являющиеся плательщиками, осуществляющие деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии или агентских договоров.
Сроки и порядок сдачи
Декларация предоставляется в ИФНС ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Предоставление возможно исключительно в электронной форме через оператора ТКС. Если отчет отправить в бумажном виде, то он будет признан несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ). Возможность предоставления бумажного отчета допускается только для налоговых агентов — неплательщиков НДС.
Если в уже предоставленной декларации налогоплательщик обнаружит ошибку, которая привела к занижению налога, то он обязан сдать уточненную отчетность. Если же ошибка не привела к занижению платежа в бюджет, то подача корректирующей отчетности является правом, а не обязанностью гражданина.
Правила заполнения
Действующая декларация включает титульный лист и 12 разделов. Также к трем разделам есть приложения.
Обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1. Его заполняют все лица, обязанные сдавать отчет. В том числе при представлении нулевой декларации. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии соответствующих операций.
Наиболее часто состав декларации следующий:
| Номер раздела | Отражаемые данные |
|---|---|
| Титульный лист | Отражаем регистрационные данные плательщика, указываем период, ИФНС предоставления, подписанта. |
| 8 | Переносятся данные книги покупок. |
| 9 | Переносятся данные книги продаж. |
| 3 | Производится расчет налога к уплате. |
| 1 | Указывается сумма НДС к уплате или возмещению за отчетный период. |
При совершении операций с особым порядком обложения необходимо заполнить дополнительные разделы, например:
- раздел 2 — при уплате налога в качестве налогового агента;
- 4-6 — при осуществлении операций по ставке 0 %;
- раздел 7 — при совершении необлагаемых операций;
- разделы 10 и 11 — если осуществляется деятельность в интересах третьих лиц по агентским договорам.
ИП с НДС: плюсы и минусы 2019
Иногда покупатели индивидуальных предпринимателей отказываются от сотрудничества, узнав, что они не являются плательщиками НДС. Рассмотрим, какие плюсы и минусы есть в ОСН, предусматривающей, в том числе, уплату платежей на добавленную стоимость.
Плюсы:
- применять можно независимо от вида деятельности, численности персонала, суммы доходов (на применение любого спецрежима есть существенные ограничения);
- можно признать больше расходов, чем на УСН (с базой обложения «Доходы минус расходы»);
- можно выставлять счета-фактуры покупателям с выделенным налогом на добавленную стоимость, который они смогут принять к вычету.
Минусы:
- нужно уплачивать много налоговых платежей: НДФЛ, НДС, налоги на имущество, транспорт, землю;
- необходимо организовать налоговый учет всех хозяйственных операций в специальном регистре;
- нужно не только выставлять счета-фактуры, но и вести регистры: книгу продаж и книгу покупок;
- предусмотрена ежеквартальная отчетность по НДС (в порядке, описанном выше), налогу на имущество, а также ежегодная по НДФЛ и иным имущественным налогам.
Проанализировав преимущества и недостатки обычной системы налогообложения, ИП должен решить, есть ли смысл перехода на нее.
