Давайте посчитаем. Сразу оговоримся, модель очень упрощенная, и так душно получается.
Исходные данные:
ООО УСН 6%, доход 150 млн руб., НДС-ные расходы (с НДС, все по ставке 20%) – 72 млн руб., без НДС-ные расходы – 40 млн руб. заработная плата включая НДФЛ – 20 млн руб. (25 работников получают ежемесячно одну и туже ЗП – 67 тыс. руб.), страховые взносы — 3 906 тыс. руб.
В 2024 году УСН составил бы 5 094 тыс. руб. = 150 000 000 * 6% - 3 906 000 (страховые взносы, не более 50%). Остаток денег после уплаты всех налогов – 9 млн руб.
А если перейти на ОСН без повышения стоимости услуг/работ/товара? НДС составит 13 млн руб., налог на прибыль – 274 тыс. руб. (ставка 25%). Останется денег – 821 тыс. руб.
Почему так мало? Да, по-прежнему на счет нам заходит 150 млн руб., но только теперь без НДС – 125 млн руб.= 150 млн руб.*20/120.
К вычету у нас только 12 млн руб. = 72 млн руб. * 20/120. НДС к уплате – 13 млн руб.
Т.к. смысл предпринимательской деятельности – извлечение прибыли, а не уплата налогов (это обязанность), то рассмотрим УСН, но уже с НДС (как в законопроекте).
По упрощенскому налогу все останется также как и было (мы же на УСН «доходы»), но надо будет уплатить НДС 5%. От 150 млн руб. это 7 500 000 руб. Останется у нас в конце года 1,5 млн руб.
Может УСН доходы-расходы? Это раньше выбрали базу «доходы», чтобы налоговики не докапывались, но теперь такой вариант слишком дорогой. НДС к вычету поставить не дадут, но в расходах принять можно. С учетом расходов, вполне выходим на минимальный налог по УСН 1% — 1,5 млн руб. НДС 7,5 млн руб. тоже платим. И останется у нас 5 094 тыс. руб.
Хм… не 9 млн руб. как было раньше, но и не 821 тыс. руб. как на ОСН.
А если совокупная выручка группы компаний 500 млн руб. и в эту новую упрощенку все равно не влезаем даже с НДС 7%? Либо повышать цены, либо также дробиться. Повысить цены на сумму НДС? Смотря кто покупатель и что продавать.
А может вообще расслабиться и подождать декабря? Отличный вариант для фаталистов, для реалистов – можно уже сейчас рассчитывать варианты, в первом чтении законопроект в 20-х числах июня скорее всего примут.
Подписывайтесь на телеграм-канал "Комплаенс Решения".
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
- Амнистия по дроблению, как и для кого
- Проект изменений в НК РФ для любителей первоисточников
- Станет ли выгоднее платить в 2025 году дивиденды вместо зарплаты и стоит ли всех менеджеров делать соучредителями
- Можно ли простить займ между компаниями без налогов?
- Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"
