Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Работодатели отчисляют деньги на страховое и социальное обеспечение работников. Расскажем, в какие фонды идут отчисления с зарплаты в 2024 г., как и куда по ним отчитываться страхователям.
Навигация
По каким правилам отчисляют средства в фонды
Страховые взносы — это обязательные социальные отчисления с заработной платы, которые организации и физлица уплачивают из собственных средств на обязательное социальное страхование своих работников. В некоторых случаях физлица обязаны уплачивать страховые взносы за себя (п. 3 ст. 8 НК РФ, ст. 3 закона № 125-ФЗ).
Раньше — до 2023 года — порядок расчета и уплаты страховых взносов зависел от вида социального страхования:
- пенсионное страхование (ОПС);
- страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- медицинское страхование (ОМС);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизм).
С 1 января 2023 года в главе 34 НК РФ страхователь не найдет ответов на вопрос, сколько процентов отчисления в ПФР за работников в 2024 году, а сколько — в Фонды обязательного медицинского и социального страхования. Отдельные тарифы платежей в ПФР, ФСС и ФОМС отменили.
Произошло это из-за объединения ПФР и ФСС в новый фонд — Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Социальный фонд России, СФР), который теперь занимается (236-ФЗ от 14.07.2022):
- пенсионным обеспечением и выплатой соцпособий;
- оплатой больничных;
- назначением и выплатой пособий по беременности и родам, уходу за детьми;
- страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- предоставлением гражданам других социальных услуг.
Какие выплаты облагаются страховыми взносами
Все отчисления с зарплаты за работника — НДФЛ и страховые взносы — перечисляет работодатель. Ключевое отличие этих отчислений в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты, а страховые взносы работодатель уплачивает в фонд за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.
Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд.
Подробнее: о ставках НДФЛ
Как мы указали ранее, отчисления в ФСС и отчисления в Пенсионный фонд за работников в 2024 году работодатель не производит. Теперь уплата производится в Социальный фонд России.
Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо начислять:
- с выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные;
- дохода работников в натуральной форме (ст. 420 НК РФ, письмо Минфина № 03-15-06/16239 от 21.03.2017);
- выплат по гражданско-правовым договорам (ст. 425 НК РФ);
- выплат всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ)).
В число застрахованных лиц теперь включены:
- ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
- ОСС по ВНиМ — лица, работающие по гражданско-правовым договорам;
- ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.
Выплаты, не облагаемые взносами в Социальный фонд:
- тем, кто у вас не работает ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору, к примеру, членам семьи работников и бывшим работникам-пенсионерам (письмо Минфина № 03-15-06/5304 от 30.01.2019);
- не связанные с работой, например, плата за аренду имущества у работника, подарки;
- суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ, например, пособия по больничным;
- вознаграждение по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, что нужно знать о страховых взносах.
По каким ставкам начисляют страховые взносы
Отчисления в фонд на ОПС, ОМС и ВНиМ производят по единому тарифу.
Размер начислений на заработную плату в 2024 году в процентах составляет (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы (ЕПВБ);
- 15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Кроме того, установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Предельная база на 2024 год — 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ № 1883 от 10.11.2023).
Вот таблица ставок налогов с ФОТ в 2024 году в сравнении со ставками, которые действовали раньше, до 2023 г. (общие ставки, без учета льгот).
| Тарифы до 2023 г. | Тарифы 2024 г. |
|---|---|
|
ОПС:
|
30% — в пределах ЕПВБ; 15,1% — с превышения ЕПВБ |
|
ВНиМ в пределах ЕПВБ:
|
|
| ОМС: 5,1% |
При этом по-прежнему отдельно надо считать отчисления на травматизм и пенсионные отчисления по дополнительным тарифам, на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Тарифы отчислений на травматизм и порядок их уплаты не меняются. В 2024 г. взносы от НС и ПЗ будут платить по тем же ставкам, которые действовали в 2023 году (179-ФЗ от 22.12.2005, 549-ФЗ от 27.11.2023).
Индивидуальные предприниматели без работников продолжат делать отчисления на ОПС и ОМС за себя, но уже без разбивки по фондам. Страховой платеж в Социальный фонд ИП за себя в 2024 г. составит 49 500 рублей (ст. 430 НК РФ).
Если доход предпринимателя превысит 300 000 руб., то надо заплатить дополнительные взносы — 1% с суммы превышения, но не более 277 571 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Главы крестьянских фермерских хозяйств будут делать отчисления в Социальный фонд на ОПС и ОМС по фиксированной ставке в 49 500 рублей за себя и каждого члена хозяйства.
В таблице взносов в фонды в 2024 году для ИП без работников и подрядчиков-физлиц приведено сравнение тарифов, действующих в 2023 и 2024 гг.
| Тарифы 2024 г. | Тарифы 2023 г. |
|---|---|
| ОПС: 49 500 руб. + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. | ОПС и ОМС: 45 842 руб. + 1% на ОПС от дохода, превышающего 300 000 руб. |
| Максимальная сумма страховых платежей на пенсионное обеспечение — 277 571 руб. с дохода, превышающего 300 000 руб. | Максимальная сумма страховых платежей на пенсионное обеспечение — 257 061 руб. с дохода, превышающего 300 000 руб. |
В таблице взносов с зарплаты в процентах в 2024 году указан размер самостоятельного распределения полученных средств Федеральным казначейством по направлениям (пп. 1, 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ):
| Вид страхования | Процент отчисления |
|---|---|
| Пенсионное страхование | 72,8% |
| Медицинское страхование | 18,3% |
| Обязательное социальное страхование | 8,9% |
Вычетов для страховых взносов, в отличие от НДФЛ, не предусмотрено, но планируются льготы для некоторых категорий.
На заметку: как получить налоговый вычет по НДФЛ
Какие льготы по страховым взносам действуют для страхователей
Льготников по страховым взносам в Социальный фонд объединяют в три группы (ст. 427 НК РФ):
- IT-компании;
- cубъекты малого и среднего бизнеса;
- организации, которые платят членам экипажей судов.
Для таких страхователей применяются льготные тарифы, но ставки отличаются.
Вот таблица отчислений с зарплаты в процентах в 2024 году для льготных категорий:
| Ставка страховых взносов (в %) | Страхователь | Срок действия льготы |
|---|---|---|
| 15% |
|
Бессрочно (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Льготный тариф применят не ко всем выплатам, а только к части, превышающей МРОТ. Остальная сумма облагается по ставке 30%. |
|
7,6% — в пределах единой базы; 0% — в случае превышения предельной базы |
|
Бессрочно. Исключение — НКО и благотворительные организации на УСН, для них ставка применяется в период 2023-2024 гг. |
| 0% |
Организации, которые платят экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (п. 2.3 ст. 427 НК РФ). Зарплата остальных сотрудников облагается по единому тарифу страховых взносов. Исключение — суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах. Для них льготы не действуют. |
С 2023 по 2027 год включительно. |
Подробнее: кому положены пониженные тарифы страховых взносов
Для проверки, является ли компания представителем малого или среднего бизнеса, используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
Какую отчетность сдавать по страховым взносам
Действующие ранее формы отчетности по страховым платежам заменены тремя формами.
Страхователи предоставляют отчетность в Социальный фонд в составе единой формы ЕФС-1, утвержденной Приказом СФР № 2315 от 23.11.2023. Форма ЕФС-1 объединяет сведения о трудовой деятельности, о страховом стаже, о зарплате бюджетников, о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и о страховых взносах на травматизм. Для разных ее разделов установлены различные сроки сдачи: сведения о страховом стаже сдают раз в год, о взносах на травматизм — раз в квартал, о трудовой деятельности — при изменении сведений о работе.
Расчет по страховым взносам работодатели по-прежнему сдают в налоговую раз в квартал — до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Но к нему добавили ежемесячный отчет — персонифицированные сведения о физических лицах, их надо отправлять до 25-го числа следующего месяца после отчетного. Оба эти отчета и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Может пригодиться:
В какие сроки платить страховые взносы
Отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ отдельно не платят, их перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца. Пенсионные, медицинские и социальные взносы требуется перечислять одной платежкой. Компании и ИП теперь платят взносы в составе единого налогового платежа, затем Казначейство самостоятельно распределяет поступивший платеж по видам страхования на основании персонифицированной отчетности, которую получит от компании (пп. 1, 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ). Не позднее 25-го числа следующего месяца необходимо сдать в налоговую уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяцы каждого квартала.
Платеж на травматизм платим в СФР отдельной платежкой. Срок уплаты отчислений в Социальный фонд — до 15-го числа следующего месяца.
Пример расчета для МСП по пониженному тарифу:
ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб.
Применяя установленный процент отчислений с фонда оплаты труда для расчета страховых взносов, рассчитаем сумму к уплате.
Облагаемые выплаты за месяц сверх МРОТ — 10 758 руб. (30 000 - 19 242).
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат (в руб.):
- в пределах МРОТ — 19 242 × 30% = 5772,60;
- сверх МРОТ — 10 758 × 15% = 1613,70.
Всего к уплате: 5772,60 + 1613,70 = 7386,30.
Подробнее: о размере МРОТ
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883
Федеральный закон от 27.11.2023 N 549-ФЗ
Приказ СФР от 23.11.2023 N 2315
Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ
Статья 146 БК РФ. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов
Статья 419 НК РФ. Плательщики страховых взносов
Статья 420 НК РФ. Объект обложения страховыми взносами
Статья 422 НК РФ. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Статья 425 НК РФ. Тарифы страховых взносов
Подскажите пожалуйста может ли ИП % оплатить полную сумму страховых взносов за один раз? Или необходимо разбивать их поквартально?
Интересно, а вот те взносы, которые платит за работника работодатель, сильно сказываются на конечной зарплате сотрудника? Я раньше думал, что серая зарплата используется скорее для того, чтобы меньше пришлось платить НДФЛ и чтобы тем самым было проще платить работнику. Но с такими лихими выплатами, которые у вас в таблице перечислены, мне кажется, неудивительно, что работодатели стремятся работать в серую...
Или тут не только в налоговых отчислениях причины?