авансовые платежи по налогу на прибыль

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц ЛИБО три миллиона рублей в квартал. Достаточно наступления одного из этих условий. Если вы превысили один миллион рублей в месяц, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, авансовые платежи уплачиваются в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК РФ, то есть уплачиваются ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода.

Пример -

У организации, зарегистрированной в апреле 2008 г., обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть с 1 октября 2008 г., то есть с III квартала 2008 г.

Однако согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал.

В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном в п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Об этом сказано в ст. 285 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, организация на основании п. 5 ст. 287 и п. 2 ст. 286 НК РФ обязана по итогам отчетного периода - 9 месяцев 2008 г. уплатить квартальный авансовый платеж исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода

до окончания отчетного периода.

При этом, учитывая, что в сентябре 2008 г. (9 месяцев) доходы организации превысили 1 млн руб., организация в течение следующего отчетного периода 2008 г. (IV квартал) обязана исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 286 и п. 1 ст. 287 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, если иное не установлено в п. п. 4 и 5 ст. 286 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено в ст. 286 НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода и до его окончания.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, который установлен в ст. 286 Налогового кодекса РФ.

При этом на основании п. 6 ст. 286 НК РФ организации, созданные после вступления в силу гл. 25 НК РФ (то есть после 1 января 2002 г.), начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Таким образом, у организации, зарегистрированной в апреле 2008 г., обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть с 1 октября 2008 г., то есть с III квартала 2008 г.

Однако согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал.

В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном в п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ, с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Об этом сказано в ст. 285 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, организация на основании п. 5 ст. 287 и п. 2 ст. 286 НК РФ обязана по итогам отчетного периода - 9 месяцев 2008 г. уплатить квартальный авансовый платеж исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914