Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 Налоговый кодекс РФ устанавливает широкий перечень лиц, обязанных платить НДС. Разберем, в какой срок исполняется обязанность по уплате налога.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- НДС делится на внутренний и ввозной.
- Внутренний НДС платится при продаже товаров или услуг внутри России.
- Ввозной НДС платится при завозе товаров в Россию.
- Общие сроки уплаты НДС — до 28-го числа месяца по итогам каждого квартала.
- Сроки подачи декларации по НДС — до 25-го числа по итогам квартала.
Кто обязан платить НДС
Налог на добавленную стоимость — это глава 21 НК РФ, регулирующая взаимоотношения налоговых органов и плательщиков в части данного налога.
Чтобы ответить на вопрос, кто обязан платить, следует понимать, о каком НДС идет речь: с реализационной деятельности, осуществляемой в пределах России, или при ввозе товаров на территорию нашего государства. Налог интересен тем, что при определенных условиях его уплачивают и те, кто не является налогоплательщиком. В связи с этим его условно называют «внутренний» или «ввозной».
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платится НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза. Используйте эти инструкции бесплатно.
Я работаю с налогом на добавленную стоимость не один год, но каждый раз задумываюсь о наличии основания для оплаты налога. Для наглядности собрала информацию в таблице.
|
Плательщики |
Внутренний НДС |
Ввозной НДС |
|---|---|---|
|
Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ) |
||
|
Организации (коммерческие и некоммерческие) и ИП на общей системе и сельхозналоге (ст. 143 НК РФ) |
Уплата:
|
Уплата осуществляется при завозе товаров в Россию
|
|
Лица, признаваемые таковыми по причине ввоза товарных ценностей из-за границы |
Не платят |
|
|
Организации и ИП, с которых снимается обязанность по ст. 145, 145.1 НК РФ |
Уплата осуществляется при выдаче покупателю счета-фактуры и указании в нем суммы |
|
|
Организации и ИП, совершающие операции по перечню ст. 149 НК РФ |
||
|
Иные лица |
||
|
Организации и ИП на прочих системах налогообложения |
Уплата осуществляется при выдаче покупателю счета-фактуры и указании в нем суммы (п. 5 ст. 173 НК) |
Уплата осуществляется при завозе товаров в Россию |
|
Налоговые агенты |
Уплата (ст. 161 НК РФ):
|
|
Матчасть: что такое НДС и как его рассчитывать и уплачивать
Сроки уплаты НДС
Срок уплаты определяется в зависимости от вида поступления в бюджет: внутренний или ввозной НДС.
Срок перечисления внутреннего НДС регулируется российскими НПА, в частности, статьей 174 НК РФ. Налог на добавленную стоимость перечисляется на ЕНС, как компонент ЕНП, в единый срок — до 28-го числа по результатам каждого квартала.
Под исключение попадают налогоплательщики и иные лица, которые выписали счета-фактуры с суммой налога на добавленную стоимость и правопреемники на основании ст. 170 НК РФ. Для указанных лиц частичная оплата не предусмотрена, и срок уплаты наступает 28-го числа первого месяца, идущего за отчетным кварталом.
Платеж налога по товарным ценностям из стран ЕАЭС вносится до 20-го числа месяца за месяцем их принятия к учету. Если речь идет о лизинговых товарах — то после даты лизингового платежа (п. 19 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
При определении срока уплаты налога по работам и услугам, приобретаемым у иностранных исполнителей, следует руководствоваться правилами страны, признаваемой местом реализации работ, услуг (п. 28 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). В России ввозной НДС по работам и услугам подлежит уплате в общем порядке — тремя равными суммами до 28-го числа (письмо ФНС от 07.09.2022 № СД-4-3/11844@).
Налог на добавленную стоимость по импорту из других стран является составной частью платежей на таможне при ввозе товара (ст. 57 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Пригодится: что такое оптимизация по НДС и как она делается
Сроки подачи отчетности по НДС
Налоговая отчетность сдается в следующий срок:
|
Вид отчетности |
Кто сдает |
В какой срок |
|---|---|---|
|
Налоговая декларация |
Налогоплательщики и налоговые агенты |
По итогам квартала:
|
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
Те, кто не является налогоплательщиком или налоговым агентом, но выставил или получил счет-фактуру* |
По итогам квартала:
|
*Обязанность возникает, если деятельность ведется в интересах третьих лиц по договорам комиссии, агентских, транспортной экспедиции (при включении в доход вознаграждения), при выполнении работ застройщика.
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Кто платит НДС?
Платить обязаны юридические лица и ИП:
- на ОСНО и ЕСХН;
- ввозящие товар из-за границы;
- выставившие счет-фактуру с указанием суммы НДС;
- налоговые агенты в соответствии со ст. 161 НК РФ.
-
В какой срок производится уплата?
НДС перечисляется в бюджет по итогам квартала:
- до 28-го числа — в общеустановленном порядке;
- до 20-го числа — по импорту товаров из стран ЕАЭС;
- при ввозе товара из других стран в составе таможенных платежей.
-
В какой срок сдается декларация?
Ежеквартально, в единый срок — до 25-го числа.
-
Предусмотрена ли обязательная отправка иной отчетности по НДС?
Для тех, кто не является налогоплательщиком или налоговым агентом, но работает по посредническим договорам с перевыставлением НДС, обязательным является предоставление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по итогам квартала в срок до 20-го числа.
Статья 143 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 161 НК РФ. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
