Налоговый кодекс РФ устанавливает широкий перечень лиц, обязанных платить НДС. Разберем, в какой срок исполняется обязанность по уплате налога.
Коротко о главном: 5 пунктов
- НДС делится на внутренний и ввозной.
- Внутренний НДС платится при продаже товаров или услуг внутри России.
- Ввозной НДС платится при завозе товаров в Россию.
- Общие сроки уплаты НДС — до 28-го числа месяца по итогам каждого квартала.
- Сроки подачи декларации по НДС — до 25-го числа по итогам квартала.
Кто обязан платить НДС
Налог на добавленную стоимость — это глава 21 НК РФ, регулирующая взаимоотношения налоговых органов и плательщиков в части данного налога.
Чтобы ответить на вопрос, кто обязан платить, следует понимать, о каком НДС идет речь: с реализационной деятельности, осуществляемой в пределах России, или при ввозе товаров на территорию нашего государства. Налог интересен тем, что при определенных условиях его уплачивают и те, кто не является налогоплательщиком. В связи с этим его условно называют «внутренний» или «ввозной».
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платится НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза. Используйте эти инструкции бесплатно.
Я работаю с налогом на добавленную стоимость не один год, но каждый раз задумываюсь о наличии основания для оплаты налога. Для наглядности собрала информацию в таблице.
Плательщики |
Внутренний НДС |
Ввозной НДС |
---|---|---|
Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ) |
||
Организации (коммерческие и некоммерческие) и ИП на общей системе и сельхозналоге (ст. 143 НК РФ) |
Уплата:
|
Уплата осуществляется при завозе товаров в Россию
|
Лица, признаваемые таковыми по причине ввоза товарных ценностей из-за границы |
Не платят |
|
Организации и ИП, с которых снимается обязанность по ст. 145, 145.1 НК РФ |
Уплата осуществляется при выдаче покупателю счета-фактуры и указании в нем суммы |
|
Организации и ИП, совершающие операции по перечню ст. 149 НК РФ |
||
Иные лица |
||
Организации и ИП на прочих системах налогообложения |
Уплата осуществляется при выдаче покупателю счета-фактуры и указании в нем суммы (п. 5 ст. 173 НК) |
Уплата осуществляется при завозе товаров в Россию |
Налоговые агенты |
Уплата (ст. 161 НК РФ):
|
Матчасть: что такое НДС и как его рассчитывать и уплачивать
Сроки уплаты НДС
Срок уплаты определяется в зависимости от вида поступления в бюджет: внутренний или ввозной НДС.
Срок перечисления внутреннего НДС регулируется российскими НПА, в частности, статьей 174 НК РФ. Налог на добавленную стоимость перечисляется на ЕНС, как компонент ЕНП, в единый срок — до 28-го числа по результатам каждого квартала.
Под исключение попадают налогоплательщики и иные лица, которые выписали счета-фактуры с суммой налога на добавленную стоимость и правопреемники на основании ст. 170 НК РФ. Для указанных лиц частичная оплата не предусмотрена, и срок уплаты наступает 28-го числа первого месяца, идущего за отчетным кварталом.
Платеж налога по товарным ценностям из стран ЕАЭС вносится до 20-го числа месяца за месяцем их принятия к учету. Если речь идет о лизинговых товарах — то после даты лизингового платежа (п. 19 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
При определении срока уплаты налога по работам и услугам, приобретаемым у иностранных исполнителей, следует руководствоваться правилами страны, признаваемой местом реализации работ, услуг (п. 28 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). В России ввозной НДС по работам и услугам подлежит уплате в общем порядке — тремя равными суммами до 28-го числа (письмо ФНС от 07.09.2022 № СД-4-3/11844@).
Налог на добавленную стоимость по импорту из других стран является составной частью платежей на таможне при ввозе товара (ст. 57 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Пригодится: что такое оптимизация по НДС и как она делается
Сроки подачи отчетности по НДС
Налоговая отчетность сдается в следующий срок:
Вид отчетности |
Кто сдает |
В какой срок |
---|---|---|
Налоговая декларация |
Налогоплательщики и налоговые агенты |
По итогам квартала:
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
Те, кто не является налогоплательщиком или налоговым агентом, но выставил или получил счет-фактуру* |
По итогам квартала:
|
*Обязанность возникает, если деятельность ведется в интересах третьих лиц по договорам комиссии, агентских, транспортной экспедиции (при включении в доход вознаграждения), при выполнении работ застройщика.
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Кто платит НДС?
Платить обязаны юридические лица и ИП:
- на ОСНО и ЕСХН;
- ввозящие товар из-за границы;
- выставившие счет-фактуру с указанием суммы НДС;
- налоговые агенты в соответствии со ст. 161 НК РФ.
-
В какой срок производится уплата?
НДС перечисляется в бюджет по итогам квартала:
- до 28-го числа — в общеустановленном порядке;
- до 20-го числа — по импорту товаров из стран ЕАЭС;
- при ввозе товара из других стран в составе таможенных платежей.
-
В какой срок сдается декларация?
Ежеквартально, в единый срок — до 25-го числа.
-
Предусмотрена ли обязательная отправка иной отчетности по НДС?
Для тех, кто не является налогоплательщиком или налоговым агентом, но работает по посредническим договорам с перевыставлением НДС, обязательным является предоставление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по итогам квартала в срок до 20-го числа.
-
Чупракова Светлана
2024-07-02 11:20:16Отправка в ИФНС уведомления об исчисленных суммах НДС за отчетный квартал не имеет смысла. Уведомление является обязательным, если до уплаты налога декларация не сдается. В случае с НДС уплата имеет место после сдачи декларации. Обязанность по уплате погашается на основании задекларированных сумм.