Как сдать декларацию по НДС при ликвидации ИП

Начну с того, что в Налоговом кодексе нет конкретизации по датам, когда подать декларацию по НДС, если ИП закрывается. Применяется общий порядок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

С 2025 года перечень плательщиков налога на добавленную стоимость расширился. Сюда добавились компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения. Ваш вопрос актуален и для них, если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей.

Декларацию требуется подать даже при отсутствии налогооблагаемой базы в отчетном периоде. Учитывая вашу ситуацию, когда отозвана электронная подпись и деятельность прекращена, получите новую квалифицированную электронную подпись в удостоверяющем центре и сдайте отчетность, используя личный кабинет налогоплательщика — физического лица.

Такие пояснения ФНС дала в Письме от 11.07.2025 № ЕА-4-26/6603@.

Что делать, если декларация по НДС должна подаваться только в электронном виде, а после закрытия ИП такой возможности уже нет?

После ликвидации ИП моя электронная подпись стала недействительной, а согласно закону отчётность по НДС нельзя сдавать на бумаге. Из-за этого никак не могу отправить декларацию ни через СБИС, ни через личный кабинет. Как правильно решить ситуацию, чтобы налоговая приняла декларацию?

Отвечает Кутузова Лариса

Налоговики законно не принимают у вас отчетность по НДС при ликвидации, руководствуясь пунктом 5 статьи 174 НК РФ, где говорится, что декларация по НДС представляется в электронном виде по установленному формату. Правильный выход из вашей ситуации: оформить новую квалифицированную электронную подпись и отправить отчет через личный кабинет налогоплательщика — физического лица. Вы можете отчитаться на бумаге, если не являетесь плательщиком НДС, но уплачиваете налог в качестве налогового агента, если одновременно выполняются 5 условий:

• не уплачивали налог на добавленную стоимость либо имели освобождение от его уплаты до ликвидации;
• не включены в категорию крупнейших налогоплательщиков;
• не осуществляли закупку сырьевых шкур животных, лома металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры до ликвидации;
• не выполняли роль посредников в коммерческих операциях и не составляли от своего имени счета-фактуры;
• среднесписочное количество сотрудников за предыдущий год составляет не более ста человек.

Если эти положения не относятся к вам, то сдайте отчет в электронном виде.

Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге после ликвидации ИП, и какие могут быть последствия?

Я слышал, что по некоторым декларациям (например, 3-НДФЛ) после закрытия ИП можно попробовать подать отчётность на бумаге, пусть и с риском получить штраф за способ подачи. А как быть с декларацией по НДС: примут ли её вообще «вручную» или по почте, либо это совершенно бесполезно, и меня оштрафуют не только за способ, но и за несдачу отчёта?

Отвечает Кутузова Лариса

Предприниматели, среднесписочная численность которых составляет не более 100 человек, вправе сдать декларацию 3-НДФЛ на бумажном носителе при ликвидации ИП (ст. 80 НК РФ). Срок — 5 рабочих дней после внесения записи в ЕГРИП (п. 6 ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/114@).

В отношении НДС при ликвидации вопрос станет сложнее. Дело состоит в том, что отчетность представляется только в электронном виде, за исключением некоторых налоговых агентов (при выполнении некоторых условий) (п. 5 ст. 174 НК РФ). По общему правилу вы представляете декларацию по НДС до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП ликвидировано. Но сдать ее сложно, так как налоговики не примут отчет на бумаге. Сдайте декларацию по НДС за 3–5 дней до того, как ИП будет закрыто.

Какую дату и какой код указывать в декларации по НДС при ликвидации ИП?

Когда сдаётся последняя декларация по НДС в связи с ликвидацией ИП, какие сведения нужно специально указать: например, код ликвидации или какую-то особую дату? Боюсь ошибиться в оформлении, чтобы к отчёту не было претензий после закрытия бизнеса.

Отвечает Кутузова Лариса

Вы правы, что заранее задались вопросом сдачи отчетности по НДС перед ликвидацией. Сдайте декларацию по НДС за несколько дней до закрытия ИП (за три-пять дней). После того как запись появится в реестре ЕГРИП, вы утратите возможность использования электронной подписи и не сможете представить отчетность по НДС в электронном виде. При заполнении отчета по НДС заполните ликвидационный код «О».

Если не сдать декларацию по НДС после ликвидации ИП из-за технической невозможности, то каковы будут риски и ответственность?

Получается парадоксальная ситуация: сдать отчётность по НДС технически невозможно, но по закону обязан её подать. Если меня оштрафуют — можно ли оспорить такую ответственность, и что желательно предпринять, чтобы не получить штраф?

Отвечает Кутузова Лариса

Отсутствие технической возможности сдать отчетность по НДС при ликвидации ИП — не повод проигнорировать сдачу отчетности. Вас оштрафуют, если вы не уложитесь в срок. Оформите квалифицированную электронную подпись и сдайте декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика — физического лица, если ИП уже закрыто, но проще сделать это перед закрытием за 3–5 дней. Вас ожидает штраф, предусмотренный при несдаче декларации, — 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки. Имеются ограничения — не менее 1000 рублей и не более 30 %.

Как учитывать и отражать фиксированные страховые взносы в декларации 3-НДФЛ при ликвидации ИП?

Когда я закрывал ИП, мне необходимо было отразить фиксированные взносы от начала года и до даты прекращения деятельности. Возник вопрос: по какой строке эти суммы указывать в декларации, если часть взносов на тот момент фактически не оплачена? Как правильно учесть расходы и избежать ошибок?

Отвечает Кутузова Лариса

Срок уплаты фиксированных взносов «за себя» ИП за 2024 год — 9 января 2025 года. Несмотря на это, они включаются в состав расходов за 2024 год. Если вы закрываете ИП в 2025 году, то рассчитайте их размер, исходя из количества месяцев и дней до закрытия. Оплата их производится с единого налогового счета. С этой целью подается уведомление. Если вы это сделали и имеется положительное сальдо на ЕНС, то включайте сумму фиксированных взносов в расходы в 3-НДФЛ. Если оплату не произвели до ликвидации ИП, то фиксированные взносы не уменьшают сумму НДФЛ.

Можно ли включить в расходы еще не оплаченные страховые взносы при закрытии ИП?

При заполнении декларации 3-НДФЛ остались вопросы: допустимо ли отразить в расходах фиксированные взносы, которые начислены, но еще не были реально оплачены на дату ликвидации ИП? Считается ли это нарушением, или есть нюансы в налоговом учёте?

Отвечает Кутузова Лариса

Нет, включить неоплаченные фиксированные взносы в расходы по НДФЛ при ликвидации ИП нельзя (Письмо Минфина России от 22.12.2016 № 03-04-05/77338). Срок их уплаты за 2025 год — 29.12.2025 (28.12.25 — воскресенье). Если вы хотите включить их в расходы, то до ликвидации ИП подайте уведомление об их уплате (списании с ЕНС).

Как быть, если при подаче декларации 3-НДФЛ после ликвидации ИП налоговая требует какую-то дополнительную информацию или вызывает на беседу?

Когда сдал декларацию 3-НДФЛ после закрытия ИП, пришло уведомление из налоговой с просьбой пояснить отдельные суммы или данные. Что лучше подготовить заранее, и нужно ли ожидать повторных требований или возможных доначислений?

Отвечает Кутузова Лариса

Налоговики на основании статьи 88 НК РФ проводят камеральную проверку после сдачи декларации. Это касается и ситуации с ликвидацией ИП. На основании мероприятия налогового контроля выявляются несоответствия и ошибки. Исходя из них, возникают доначисления, пени и штрафы, а иногда требуются пояснения. Налогоплательщик не вправе проигнорировать требования о даче пояснений. Чтобы обезопасить себя, проведите аудит своей деятельности перед закрытием, приложите пояснения при сдаче 3-НДФЛ, если у вас есть опасения, что по каким-то цифрам появляются вопросы.