Специалисты Минфина России ответили на вопрос, можно ли учитывать прощенный долг за выполненные работы при применении УСН.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 13 февраля 2024 г. № 03-11-06/2/12536.
- Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, доходы для целей УСН определяются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
- Пункт 18 статьи 250 НК РФ указывает, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
- Таким образом, списанная кредиторская задолженность подлежит учету в составе внереализационных доходов.
- Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ, расходами для УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Прощенный долг за выполненные работы не учитывается в составе расходов, так как оплата не производилась.
Таким образом, сумма прощенного долга за выполненные работы не может быть учтена в составе расходов при применении УСН, но должна быть отражена как внереализационный доход.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/2/12536 от 13.02.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- Об уплате налога при апелляции
- О документальном подтверждении расходов и вычете НДС при покупке у иностранного лица
- О соблюдении условий освобождения от НДФЛ при продаже и покупке жилья
- О возможности многократного использования заявительного порядка возмещения НДС
- О налогообложении доходов ИП после самозанятости
- О взыскании налоговых долгов с утративших статус ИП
