Позиция Минфина РФ о применении УСН для прощенного долга

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 13 февраля 2024 г. № 03-11-06/2/12536.

• Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, доходы для целей УСН определяются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
• Пункт 18 статьи 250 НК РФ указывает, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
• Таким образом, списанная кредиторская задолженность подлежит учету в составе внереализационных доходов.
• Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ, расходами для УСН признаются затраты после их фактической оплаты. Прощенный долг за выполненные работы не учитывается в составе расходов, так как оплата не производилась.

Таким образом, сумма прощенного долга за выполненные работы не может быть учтена в составе расходов при применении УСН, но должна быть отражена как внереализационный доход.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-11-06/2/12536 от 13.02.2024 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• Об уплате налога при апелляции
• О документальном подтверждении расходов и вычете НДС при покупке у иностранного лица
• О соблюдении условий освобождения от НДФЛ при продаже и покупке жилья
• О возможности многократного использования заявительного порядка возмещения НДС
• О налогообложении доходов ИП после самозанятости
• О взыскании налоговых долгов с утративших статус ИП