Выплаты прии увольнении по соглашению сторон

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Вы прочтите п.3 ст.217 НК РФ с самого начала. Не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации и т.д. ТК РФ не предусматривает выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон. Такие выплаты обычно предусматриваются в коллективных договорах или работодатель выплачивает при увольнении в качестве "отступных".

Ст 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: ……..

увольнением работников, за исключением:

(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

компенсации за неиспользованный отпуск;

(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

(в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2012 г. N 03-04-06/6-105

Вопрос: В январе 2012 года по соглашению сторон была уволена сотрудница ОАО с выплатой выходного пособия. Сумма выплат составила 5 среднемесячных заработных плат. Условие о выплатах в указанном размере при прекращении трудового договора по соглашению сторон содержалось в трудовом договоре. При выплате выходного пособия ОАО удержало НДФЛ с полной суммы выплаты.

В марте 2012 года от этого работника в ОАО поступило заявление о возврате НДФЛ, удержанного с выплаченного выходного пособия в размере трех среднемесячных зарплат со ссылкой на новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, вступившую в силу с 01 января 2012 года.

1. Относится ли выходное пособие, выплачиваемое уволенному сотруднику по соглашению сторон по основаниям и в размерах, прямо не предусмотренных ст. 178 Трудового кодекса, к установленным законодательством компенсационным выплатам (в пределах установленных норм), связанным в том числе с увольнением работников.

2. Вправе ли ОАО осуществить возврат НДФЛ, исчисленного с суммы выходного пособия в размере трех среднемесячных зарплат, выплаченных при прекращении трудового договора по соглашению сторон, как с сумм выплат, не подлежащих обложению НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно -тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-Ф3 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Надежда, спасибо огромное за Ваш подробный комментарий. Я ни коим образом не хотела Вам возражать. Я не сразу увидела Ваш ответ ( он был в самом низу странички). Я решила, что нужно добавить документы ( п.2) " Добавьте документы, упомянутые в ответе:

Пожалуйста, добавьте статьи кодексов и документы, которые упоминаются в

вашем ответе или могут быть полезны для его понимания".

Немного неудобный интерфейс( но это уже к Вам не имеет никакого отношения). Желателно , чтобы ответ шел сразу после после самого вопроса. А вообще идея о самом портале замечательная!!! Можно получить быстрый ответ на интересующий вопрос. Еще раз, огромное спасибо!!!!