Возможно ли применение УСН для страховых агентов?
Просмотров: 1может ли страховой агент применять УСН?
Вопрос относится к городу Ульяновск
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Рекомендация эксперта
Могут ли индивидуальные предприниматели, являющиеся страховыми агентами или страховыми брокерами, применять "упрощенку"?
Отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения в рамках государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела, регулируются Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1). Согласно ст. 4.1 данного закона участниками отношений, регулируемых им, являются в том числе страховые агенты и страховые брокеры, то есть страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.
Исходя из ст. 8 Закона N 4015-1 страховые агенты - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора, которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Страховые брокеры - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров.
В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Таким образом, деятельность, осуществляемая страховыми агентами и страховыми брокерами на основе заключенных со страховщиками (перестраховщиками, страхователями) договоров поручения, агентских и иных аналогичных договоров, следует рассматривать в качестве вспомогательной деятельности в сфере страхового дела, а самих страховых агентов и страховых брокеров - в качестве посредников (доверенных лиц) в правоотношениях между страховщиками (перестраховщиками) и страхователями. Такое мнение высказано и в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.10.2007 N 02-6-10/325.
Согласно ОКВЭД (ОК 029-2001) код вида деятельности "Страхование" - 66, а "Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования" - 67:
- 67.12.1 - брокерская деятельность;
- 67.20.1 - деятельность страховых агентов;
- 67.20.9 - прочая вспомогательная деятельность в сфере страхования, кроме обязательного социального обеспечения.
Итак, мы пришли к выводу, что страховой агент или брокер осуществляет вспомогательную деятельность в сфере страхового дела. Важность четкого определения вида деятельности связана с ограничениями на право применения УСНО. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения страховщики, а поскольку страховые агенты и брокеры осуществляют другой вид деятельности, они при выполнении прочих условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, вправе перейти на "упрощенку" на общих с другими налогоплательщиками основаниях. Такое мнение приведено и в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.10.2007 N 02-6-10/325. Аналогичная позиция представлена в более ранних разъяснениях - письмах УФНС по г. Москве от 20.12.2004 N 21-09/81686, от 08.09.2005 N 18-11/3/63812.
На сегодняшний день практически не встречаются отказы в переходе на "упрощенку" со стороны налоговых органов. Ранее налоговики пытались подвести деятельность страховых агентов и брокеров под страховую, но суды полностью поддерживали налогоплательщиков. В качестве примера можно назвать Постановление ФАС МО от 29.01.2004 N КА-А40/11015-03.
Отказ налоговых органов предпринимателям - страховым агентам или брокерам в переходе на УСНО будет неправомерен.