Надо ли сдавать декларацию по НДС на субсидию от ЦЗН?
Просмотров: 3Здравствуйте! В сентябре 2013г. я открыла ИП, получила субсидию на открытие бизнеса в размере 58800 руб. В январе 2014 г. я отчиталась за получение этой субсидии по форме 3-НДФЛ. Теперь налоговая прислала мне требование сдать декларацию по НДС. Я считаю это неправомерным, так как я плательщиком НДС не являюсь. Одновременно с постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД, я встала на учет по УСН, но деятельность ведется только по ЕНВД (розничная торговля цветами) По УСН в январе 2014 года я сдала нулевую декларацию. Просьба помочь с ответом на вопрос - правомерны ли требования ИФНС по сдаче декларации по НДС? А также прошу дать ссылки на нормативно-правовые акты и разъяснения чиновников МинФина и ФНС РФ по данному вопросу. Спасибо! Очень надеюсь на грамотный, квалифицированный, а, главное, обоснованный ответ. Что касается пунктов НК РФ, то в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации "4. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)" А согласно п.3 ст.346.11 "…Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Также, согласно письму МинФина от от 22 августа 2011 г. N 03-11-11/214 "Также следует отметить, что исходя из пп. 11 п. 2 ст. 146 Кодекса в целях применения гл. 21 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.... Учитывая изложенное, в отношении средств финансовой поддержки в виде субсидий на создание (открытие) собственного дела, а также в целях создания дополнительных рабочих мест, полученных в рамках Программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость не возникает. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 22.08.2011 Однако, моя ИФНС все равно требует с меня декларацию по НДС, не ссылаясь ни на какие правовые нормы, обязывающие меня сдавать декларацию по НДС. Может быть, я чего-то не понимаю или не знаю? Может, вышли какие-то новые разъяснения по данному вопросу? Прошу помочь. С уважением, Любовь
Вопрос относится к городу Московская область
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Я вам могу порекомендовать зайти в систему КонсультантПлюс. Там имеется обширная информация по НДС, нормативная база, разъяснения, судебная практика, энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Возможно, там вы найдете ответ на ваш вопрос.
Здравствуйте. Большинство разъяснений Минфина основано на признании доходов полученной субсидии. Одно из "свежих" писем ФНС о неправомерности налоговых органов о доначислении налогов по общему режиму налогоплательщикам.
Письмо ФНС России от 10.01.2014 N ГД-4-3/154@ "О налогообложении субсидий, получаемых на развитие бизнеса"
Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 января 2014 года N ГД-4-3/154@
О налогообложении субсидий, получаемых на развитие бизнеса
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков и налоговых органов просит дать разъяснение по вопросу налогообложения субсидий, выделяемых из бюджетов разного уровня налогоплательщикам, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) уплата ЕНВД организациями (индивидуальными предпринимателями) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) (в отношении прибыли (доходов), полученной(ых) от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
На запросы ФНС России Минфин России в письмах от 27.07.2010 N 03-11-09/65 (доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 19.08.2010 N ШС-37-3/9372@, размещенном на сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами) и от 11.12.2012 N 03-11-09/98 (доведено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21514@, также размещенном на сайте ФНС России в указанном разделе) разъяснил, что субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса, если иное не предусмотрено Кодексом.
Судебная практика по вопросу налогообложения указанных субсидий складывается не в пользу налоговых органов.
Арбитражные суды при рассмотрении дел о доначислении налогов по общему режиму налогообложения налогоплательщикам, израсходовавшим полученную субсидию на приобретение, в частности, модульного магазина, торговых автоматов, оборудования для салона красоты, автобусов, которые будут использоваться для осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом, делают вывод о том, что получение налогоплательщиком субсидии из соответствующего бюджета не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а обеспечивает осуществление основного вида деятельности налогоплательщика, облагаемого ЕНВД, в связи с чем основания для уплаты налогов по общей системе налогообложения отсутствуют (постановления ФАС Поволжского округа от 04.04.2013 по делу N 72-6592/2012, от 22.11.2012 по делу N А72-144/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.03.2013 N ВАС-2842/13), ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2013 по делу N А42-6147/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2011 по делу N А67-308/2011, от 29.09.2011 по делу N А67-74/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.03.2012 N ВАС-654/12)).
В субъектах Российской Федерации успешно реализуются программы государственной поддержки начинающих предпринимателей, в соответствии с которыми субъектам малого и среднего предпринимательства предоставляются из областных бюджетов субсидии на развитие бизнеса, поэтому налогообложение субсидий является одним из вопросов, подлежащих проверке в ходе проведения мероприятий налогового контроля.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что судебные органы признают недействительными решения налоговых органов о доначислении налогов по общему режиму налогообложения налогоплательщикам ЕНВД, которые направляют полученные денежные средства в виде субсидий на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, ФНС России предлагает пересмотреть позицию по данному вопросу и отменить вышеуказанные письма Минфина России.
Доброго дня!
Действительно, решения и действия налоговых органов можно обжаловать в судебном порядке.
обязанность сдавать декларацию в бумажном виде для вас ввелась с 1 января 2014 года,поэтому отчитаться надо за 1 квартал 2014 года.-(ст.174 НК РФ, п.5)
