Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей?

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, сообщает следующее.

Согласно ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа. Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Таким образом, в течение первого квартала (по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта) подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода с фактической налогооблагаемой прибыли исчисляется авансовый платеж по итогам первого квартала. Авансовый платеж по итогам квартала сравнивается с суммой ежемесячных авансовых платежей на первый квартал, в результате получается сумма платежей к доплате или к уменьшению.

В приведенном в письме примере в первом квартале были начислены ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 руб., которые подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@) за первый квартал по строкам 210, 220, и 230 листа 02.

Если по итогам за первый квартал получена прибыль 500 000 руб., то авансовый платеж с этой прибыли составляет 100 000 руб., который отражается по строкам 180,190 и 200 листа 02. В этом случае сумм платежей к доплате (строки 270, 271) или к уменьшению (строки 280, 281) нет: 100 000 руб. авансовых платежей минус 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей равны нулю.

В соответствии с указанной выше статьей Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

По итогам первого квартала исчислен авансовый платеж в размере 100 000 руб. Соответственно, в течение второго квартала по срокам не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи в сумме 100 000 руб.

Если по итогам за полугодие получена прибыль 750 000 руб., то с этой прибыли авансовый платеж исчисляется в размере 150 000 руб. и отражается по строкам 180, 190 и 200 листа 02. Если сравнить сумму авансового платежа, исчисленного по итогам за полугодие (150 000 руб.), с суммой начисленных авансовых платежей в течение полугодия в размере 200 000 руб. (100 000 руб. авансового платежа по итогам за I квартал + 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей на II квартал), авансовые платежи подлежат уменьшению на 50 000 руб. (строки 280 и 281 листа 02).

Согласно положениям Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (150 000 руб.), и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала (100 000 руб.). Таким образом, в третьем квартале по срокам не позднее 28 июля, 28 августа, 28 сентября подлежит уплате 50 000 руб. ежемесячных авансовых платежей.

Учитывая изложенное, форма налоговой декларации и порядок ее заполнения в части исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов и ежемесячных авансовых платежей соответствуют положениям ст. 286 Кодекса.