Налог на имущество 2015г.

Просмотров: 2
Татьяна
Вопрос задан24 апреля 2015 в 15:34

Здание в собственности, находится на ОС. Здание используется, как производственные цеха, но часть здание сдается в аренду под офисы. как платить налог на имущество за 1 кв. 2015г. по кадастровой стоимости или по балансовой. Если разбить на части соответственно назначению, то куда списать часть стоимости здания из ОС, подлежащую налогообложению имущества по кадастровой стоимости. Помещения сдаваемые в аренду могут снова перейти в разряд производственных. Как учитывать в этом случае.

Вопрос относится к городу Санк-Петербург

Ответы:

Вахтер
Опубликовано2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано2 октября 2020 в 11:07

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 


Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Елена А.
Опубликовано27 апреля 2019 в 13:24
Опубликовано27 апреля 2019 в 13:24

Здравствуйте.

ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА О налоге на имущество организаций

(С изменениями на 26 ноября 2014 года)

(редакция, действующая с 1 января 2015 года)

Документ с изменениями, внесенными:

Принят

Законодательным Собранием

Санкт-Петербурга

26 ноября 2003 года

Статья 1. Общие положения

Налог на имущество организаций на территории Санкт-Петербурга (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом Санкт-Петербурга, вводится в действие настоящим Законом Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Санкт-Петербурга.

Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества

Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:

1) нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м и нежилых помещений площадью свыше 3000 кв.м, которые в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

(Статья дополнительно включена с 1 января 2014 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2013 года № 658-103; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 645-110. - См. предыдущую редакцию)

Статья 1.2. Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Санкт-Петербурга

До установления федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определение вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Санкт-Петербурга осуществляется в порядке, установленном Правительством Санкт- Петербурга.

(Статья дополнительно включена с 16 мая 2014 года Законом Санкт-Петербурга от 29 апреля 2014 года № 243-44)

Статья 2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка налога устанавливается с 1 января 2004 года в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка налога в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, устанавливается на 2014 год в размере 0,7 процента.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 645-110. - См. предыдущую редакцию)

3. Налоговая ставка налога в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, устанавливается в 2015 году в размере 1 процента от их кадастровой стоимости.

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 645-110)

(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2013 года № 658-103. - См. предыдущую редакцию)

Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

2. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Авансовый платеж по налогу по итогам отчетного периода уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период.

4. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода.

Статья 4. Отчетность

Статья утратила силу с 1 января 2008 года -

Закон Санкт-Петербурга от 2 ноября 2007 года № 527-104. -

См. предыдущую редакцию

Статья 4-1. Налоговые льготы

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов;

11 июня 2004 года на подпункт 1 пункта 1 прокурором Санкт-Петербурга внесен протест № 7-159-04________________________________________

2) органы государственной власти Санкт-Петербурга (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Законом Санкт-Петербурга от 16 июля 2010 года № 438-110, - см. предыдущую редакцию);

11 июня 2004 года на подпункт 2 пункта 1 прокурором Санкт-Петербурга внесен протест № 7-159-04________________________________________

3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 21 января 2005 года Законом Санкт-Петербурга от 16 декабря 2004 года № 630-92, - см. предыдущую редакцию)

4) религиозные организации в отношении зданий и сооружений, иного имущества, специально предназначенного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей, дацанов, подворий;

5) Подпункт исключен с 1 января 2011 года - Закон Санкт-Петербурга от 28 апреля 2010 года № 207-59. - См. предыдущую редакцию;

6) садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

11 июня 2004 года на подпункт 6 пункта 1 прокурором Санкт-Петербурга внесен протест № 7-159-04________________________________________

7) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и(или) местных бюджетов;

8) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

9) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

10) государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы в соответствии с Федеральным законом "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" - в отношении аварийно-спасательных средств;

11 июня 2004 года на подпункт 10 пункта 1 прокурором Санкт-Петербурга внесен протест № 7-159-04________________________________________

11) организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 49.31.22 "Деятельность троллейбусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам", 49.31.23 "Деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам" и (или) 49.31.24 "Деятельность метро по перевозке пассажиров" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 и являющиеся плательщиками налога, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга;

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Законом Санкт-Петербурга от 7 июля 2008 года № 444-67; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 641-108. - См. предыдущую редакцию)

12) органы местного самоуправления в Санкт-Петербурге - в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений;

(подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2010 года Законом Санкт-Петербурга от 9 июля 2009 года № 331-74, - см. предыдущую редакцию)

13) гаражно-строительные кооперативы - в отношении находящегося на их балансе имущества (подпункт дополнительно включен с 1 января 2010 года Законом Санкт-Петербурга от 9 июля 2009 года № 331-74);

14) организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодами 61.10 "Деятельность в области связи на базе проводных технологий", 61.20 "Деятельность в области связи на базе беспроводных технологий" и (или) 61.90 "Деятельность в области телекоммуникаций прочая" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 и являющиеся плательщиками налога, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга, - в отношении имущества, находящегося в собственности Санкт-Петербурга;

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2010 года Законом Санкт-Петербурга от 24 ноября 2009 года № 552-101; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 641-108. - См. предыдущую редакцию)

15) организации, выполнившие не ранее 1 января 2009 года на территории Санкт-Петербурга условия договора, заключенного в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26 мая 2004 года № 282-43 "О порядке предоставления объектов недвижимости, находящихся в собственности Санкт-Петербурга, для строительства и реконструкции", в отношении объекта культурного наследия регионального значения (далее в настоящем подпункте - договор).Льгота предоставляется в отношении объекта культурного наследия регионального значения (далее в настоящем подпункте - объект культурного наследия), указанного в абзаце первом настоящего подпункта, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект культурного наследия был принят к бухгалтерскому учету, в течение следующих сроков:в случае выполнения работ в соответствии с договором на сумму от 700 млн. до 1,5 млрд.руб. - в течение одного календарного года с момента возникновения права на применение льготы;в случае выполнения работ в соответствии с договором на сумму от 1,5 млрд. до 3 млрд.руб. - в течение двух календарных лет с момента возникновения права на применение льготы;в случае выполнения работ в соответствии с договором на сумму не менее 3 млрд.руб. - в течение трех календарных лет с момента возникновения права на применение льготы.Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период (налоговый период), в котором использовано право на применение льготы в соответствии с настоящим подпунктом, следующие документы:документ, содержащий сведения о наименовании объекта культурного наследия;документ, подтверждающий статус объекта культурного наследия как объекта культурного наследия регионального значения;копию договора, содержащего в том числе условия о стоимости работ, предусмотренных абзацами третьим, четвертым и пятым настоящего подпункта;документ, подтверждающий принятие уполномоченным Правительством Санкт-Петербурга исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга и(или) государственной организацией Санкт-Петербурга исполнения налогоплательщиком обязательств по договору, в том числе обязательств о выполнении работ, предусмотренных абзацами третьим, четвертым и пятым настоящего подпункта;свидетельство о государственной регистрации права собственности на объект культурного наследия.

Налогоплательщик утрачивает право на применение льготы в соответствии с настоящим подпунктом, в случае заключения сделок, влекущих прекращение права собственности на объект культурного наследия, с момента прекращения права собственности налогоплательщика на объект культурного наследия;

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2010 года Законом Санкт-Петербурга от 24 ноября 2009 года № 552-101).

16) организации, привлекаемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, для выполнения своих функций по созданию объектов недвижимости в границах особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе, созданного или приобретенного на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны;

(подпункт дополнительно включен с 28 июля 2010 года Законом Санкт-Петербурга от 16 июля 2010 года № 434-108, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года)

17) автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Санкт-Петербургом;

(подпункт дополнительно включен с 1 января 2011 года Законом Санкт-Петербурга от 16 июля 2010 года № 438-110, действие в части автономных учреждений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года)

18) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог общего пользования), а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Санкт-Петербурга (подпункт дополнительно включен с 29 сентября 2011 года Законом Санкт-Петербурга от 21 сентября 2011 года № 497-100, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года);

19) операторы морских терминалов по обслуживанию круизных и паромных судов, сведения о которых содержатся в реестре морских портов Российской Федерации, в отношении объектов инфраструктуры морских портов, определенных Федеральным законом "О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", учтенных на их балансе и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга (подпункт дополнительно включен с 23 июля 2012 года Законом Санкт-Петербурга от 12 июля 2012 года № 401-71, действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года);

20) организации - в отношении сетей газовых распределительных с кодом 12 4527384 согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (далее - ОКОФ) и газопроводов с кодом 12 4521191 согласно ОКОФ, принятых ими к бухгалтерскому учету общей первоначальной стоимостью от 300 млн.руб. (включительно) и более и введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 1 января 2005 года по 31 декабря 2013 года и(или) с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года.Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом возникает у организации:начиная с 1 января 2014 года по указанным в абзаце первом настоящего подпункта объектам основных средств общей первоначальной стоимостью от 300 млн.руб. (включительно) и более, введенным в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга с 1 января 2005 года по 31 декабря 2013 года;начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, в котором общая первоначальная стоимость по указанным в абзаце первом настоящего подпункта объектам основных средств, введенным в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, составит от 300 млн.руб. (включительно) и более.Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом предоставляется организации на срок, составляющий три налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзацах втором-четвертом настоящего подпункта.Для целей настоящего подпункта в расчете учитываются объекты основных средств по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, включая размер увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета для модернизированных и(или) реконструированных объектов, введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга в периоды, указанные в абзаце первом настоящего подпункта. При этом объект основных средств может участвовать в расчете только один раз.Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение льготы в соответствии с настоящим подпунктом, расчет общей первоначальной стоимости объектов основных средств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, в произвольной форме, включающий следующие сведения по каждому объекту основных средств:

наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта основных средств;копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов основных средств (кроме объектов основных средств, построенных хозяйственным способом).

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2013 года № 658-103)21) организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн.руб., в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацами двенадцатым и тринадцатым настоящего подпункта.Для целей настоящего подпункта под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация.Объекты недвижимого имущества признаются вложениями при условии, что они приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введены в эксплуатацию и используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.Не признаются вложениями объекты недвижимого имущества, полученные безвозмездно, а также предназначенные и (или) используемые для предоставления организацией за плату во временное пользование по договору аренды (за исключением объектов недвижимого имущества, менее 5 процентов площади которых используется для указанных целей) и (или) во временное владение и пользование по договору лизинга в случае, если объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингодателя.Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит не менее 300 млн.руб.Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом предоставляется организации на срок, составляющий два налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзаце пятом настоящего подпункта.Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с абзацем двенадцатым настоящего подпункта, включающий следующие сведения по каждому объекту недвижимого имущества:наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества;копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов недвижимого имущества (кроме объектов недвижимого имущества, построенных хозяйственным способом) и их общую площадь;наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета) объекта недвижимого имущества.Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, действующих на дату представления отчетности, с указанием их реквизитов и предоставляемой в аренду площади.Расчет общей суммы вложений осуществляется в произвольной форме. В данном расчете объекты недвижимого имущества учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и (или) реконструированных объектов недвижимого имущества - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, увеличивающих первоначальную стоимость указанных объектов недвижимого имущества по данным бухгалтерского учета. Объекты недвижимого имущества, полученные в качестве вклада в уставный капитал, учитываются в расчете общей суммы вложений по стоимости, определяемой в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации. Объект недвижимого имущества может участвовать в расчете только один раз (кроме случаев модернизации и (или) реконструкции объектов недвижимого имущества, ранее включенных в расчет общей суммы вложений).При расчете общей суммы вложений сумма вложений, рассчитанная в соответствии с абзацем двенадцатым настоящего подпункта, уменьшается на остаточную стоимость объектов недвижимого имущества, находившихся на балансе организации и выбывших (списанных с бухгалтерского учета) в течение не более трех календарных лет подряд, за которые осуществляется расчет общей суммы вложений. При этом остаточная стоимость указанных объектов недвижимого имущества учитывается в расчете по состоянию на дату их списания.В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения двух лет после возникновения права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом организация должна осуществить перерасчет суммы налога, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом.По результатам перерасчета сумма налога подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Перерасчет суммы налога не осуществляется, если в результате отчуждения объектов недвижимого имущества общая сумма вложений не станет меньше 300 млн.руб.Для целей настоящего подпункта под отчуждением объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацем двенадцатым настоящего подпункта, понимается выбытие (списание с бухгалтерского учета) таких объектов недвижимого имущества и (или) их предоставление другой организации за плату во временное владение или во временное владение и пользование по договору аренды и (или) по договору лизинга (кроме случаев, когда предоставляемая во временное пользование по договору (договорам) аренды площадь объекта недвижимого имущества составляет менее 5 процентов его общей площади).

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 641-108)

2. Организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более одного любого календарного года начиная с 1 января 2015 года вложения на территории Санкт-Петербурга на общую сумму не менее 50 млн.руб., вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций, исчисленную за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором были осуществлены вложения, на величину, равную 2,2 процента от суммы вложений.В случае, если разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором были осуществлены вложения, и величиной, равной 2,2 процента от суммы вложений, окажется равной нулю или меньше нуля, сумма налога на имущество организаций к уплате за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором были осуществлены вложения, признается равной нулю. Отрицательная разница не признается излишне уплаченной суммой налога и выплате из бюджета на подлежит.Для целей настоящего пункта под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты амортизируемых основных средств в случаях их приобретения, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты амортизируемых основных средств учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты амортизируемых основных средств, находящиеся на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация, при условии, что все указанные объекты амортизируемых основных средств:

1) являются объектами движимого имущества;

2) приняты к бухгалтерскому учету;

3) включены или подлежат включению в раздел "Машины и оборудование" или "Средства транспортные" (кроме легковых автомобилей) Общероссийского классификатора основных фондов;

4) введены в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга;

5) используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.Не признаются вложениями объекты амортизируемых основных средств, полученные безвозмездно, а также предназначенные и (или) используемые для предоставления организацией за плату во временное пользование по договору аренды и (или) во временное владение и пользование по договору лизинга в случае, если объекты амортизируемых основных средств учитываются на балансе лизингодателя.Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за налоговый период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим пунктом, расчет суммы налоговой льготы и общей суммы вложений, определяемой в соответствии с абзацем пятнадцатым настоящего пункта, включающий следующие сведения по каждому объекту амортизируемых основных средств:наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемых основных средств;копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов амортизируемых основных средств;наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета) объекта амортизируемых основных средств.Расчет суммы налоговой льготы и общей суммы вложений осуществляется в произвольной форме.В расчете общей суммы вложений объекты амортизируемых основных средств учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и (или) реконструированных объектов амортизируемых основных средств - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, увеличивающих первоначальную стоимость указанных объектов амортизируемых основных средств по данным бухгалтерского учета. Объекты амортизируемых основных средств, полученные в качестве вклада в уставный капитал, учитываются в расчете общей суммы вложений по стоимости, определяемой в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации. Объект амортизируемых основных средств может участвовать в расчете только один раз (кроме случаев модернизации и (или) реконструкции объектов амортизируемых основных средств, ранее включенных в расчет общей суммы вложений).При расчете общей суммы вложений сумма вложений, рассчитанная в соответствии с абзацем пятнадцатым настоящего пункта, уменьшается на остаточную стоимость объектов амортизируемых основных средств, находившихся на балансе организации, эксплуатировавшихся на территории Санкт-Петербурга и выбывших (списанных с бухгалтерского учета) и (или) переданных своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами Санкт-Петербурга, в течение налогового периода, за который осуществляется расчет общей суммы вложений. При этом остаточная стоимость указанных объектов амортизируемых основных средств учитывается в расчете по состоянию на дату их списания и (или) передачи.В случае отчуждения объектов амортизируемых основных средств до 31 декабря налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором были осуществлены вложения, указанные объекты амортизируемых основных средств в расчет суммы вложений, используемой для исчисления размера налоговой льготы, не включаются.Для целей настоящего пункта под отчуждением объектов амортизируемых основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацем пятнадцатым настоящего пункта, понимается выбытие (списание с бухгалтерского учета) таких объектов амортизируемых основных средств, и (или) их передача своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами Санкт-Петербурга, и (или) их предоставление другой организации за плату во временное владение или во временное владение и пользование по договору аренды и (или) по договору лизинга.

(Пункт 2 в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 641-108. - См. предыдущую редакцию)

3. Пункт дополнительно включен с 1 января 2011 года Законом Санкт-Петербурга от 28 апреля 2010 года № 207-59; утратил силу с 1 января 2014 года - Закон Санкт-Петербурга от 28 апреля 2010 года № 207-59. - См. предыдущую редакцию.

4. Обязательным условием предоставления налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга для организаций, является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного налогового периода.Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый налоговый период, в котором использовано право на применение налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга, расчет среднесписочной численности организации и средней месячной заработной платы за налоговый период. Данный расчет осуществляется в произвольной форме.Размер средней месячной заработной платы и минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге определяется в порядке, предусмотренном в пунктах 3 и 4 статьи 11-12 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 "О налоговых льготах".Абзацы первый-третий настоящего пункта не распространяются на налоговые льготы, предусмотренные в подпунктах 1-14 и 16-18 пункта 1 настоящей статьи.

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 641-108)

(Статья дополнительно включена с 20 апреля 2004 года Законом Санкт-Петербурга от 2 апреля 2004 года № 146-24)

Статья 5. Порядок вступления в силу настоящего Закона Санкт-Петербурга

1. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

2. Со дня вступления в силу настоящего Закона Санкт-Петербурга утрачивают силу:статьи 6, 7 и 11-9, абзац второй части второй статьи 11-2, подпункты "б" и "в" пункта 1 статьи 11-3, абзац третий подпункта "д" пункта 1 статьи 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 "О налоговых льготах";абзац второй части первой и абзац второй части третьей статьи 6 Закона Санкт-Петербурга от 20 декабря 1995 года № 151-28 "О льготном налогообложении участников благотворительной деятельности в Санкт-Петербурге";Абзац утратил силу с 7 января 2005 года на основании Закона Санкт-Петербурга от 22 декабря 2004 года № 646-97 - см. предыдущую редакцию.

3. Пункт утратил силу с 1 января 2013 года - Закон Санкт-Петербурга от 23 ноября 2012 года № 603-102. - См. предыдущую редакцию.

Губернатор Санкт-Петербурга

В.И.Матвиенко

Санкт-Петербург

26 ноября 2003 года

№ 684-96Редакция документа с учетом

изменений и дополнений подготовлена

ЗАО “Кодекс”

Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации, в собственности которых имеется имущество, облагаемое этим налогом (п. 1 ст. 373 НК РФ). Налог должны уплачивать все организации независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности.

Популярное по теме

Начисление налога на имущество 2015 1807

Декларация по земельному налогу: бланк, образец заполнения 10761

Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2014 года: бланк, образец заполнения 4608

Транспортный налог за 2014 год: использование повышающего коэффициента 2834

Транспортный налог 2015 4358

У российской организации налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Налогом облагается и то имущество, которое организация передала третьим лицам в аренду или доверительное управление, либо внесла в совместную деятельность.

Налог на имущество в 2015 году: налоговая база

База для расчета налога на имущество и авансовых платежей по нему определяется в зависимости от вида облагаемого имущества.

По общему правилу она рассчитывают исходя из их среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Для расчета используют данные бухгалтерского учета.

В отношении административно-деловых и торговых центров и помещений в них налоговой базой является кадастровая стоимость конкретных объектов недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Имущество, освобожденное от налога в 2015 году

Налогом на имущество не облагаются (п. 4 ст. 374 НК РФ):

земельные участки, водные объекту и другие природные ресурсы;

памятники истории и культуры народов РФ федерального значения;

ядерные установки, используемые для научных целей;

ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

космические объекты;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налог на имущество в 2015 году: ставки

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются региональными законами (п. 1 ст. 380 НК РФ). При этом ставка не может превышать 2,2%.

В отношении недвижимого имущества, база по которому определяется исходя из кадастровой стоимость, ставки налога на имущество в 2014 году не должны превышать табличных значений:

Таблица. Ставки по налогу на имущество

2014 год

2015 год

2016 год и позже

в г. Москве

1,5%

1,7%

2%

в др. субъектах РФ

1%

1,5%

2%

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества

Торговая организация ООО “Общество” находится в Москве.

По данным бухучета за 2014 год остаточная стоимость имущества организации (разница остатков по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств") составила:

Дата

Остаточная стоимость имущества, руб.

1 января

400 000

1 февраля

390 000

1 марта

500 000

1 апреля

490 000

1 мая

480 000

1 июня

470 000

1 июля

460 000

1 августа

450 000

1 сентября

440 000

1 октября

400 000

1 ноября

395 000

1 декабря

390 000

31 декабря

385 000

Рассчитаем налог на имущество по итогам 2014 года.

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества организации за 2014 год. [(400 000 руб. + 390 000 руб. + 500 000 руб. + 490 000 руб. + 480 000 руб. + 470 000 руб. + 460 000 руб. + 450 000 руб. + 440 000 руб. + 400 000 руб. + 395 000 руб. + 390 000 руб. + 385 000 руб.) : (12 + 1)] = 434 615 руб.

Налоговая ставка по налогу на имущество в Москве - 2,2% (ст. 2 Закона Москвы № 64 от 05.11.2003)

Исчисляем налог по итогам года:

434 615 х 2,2% = 9 562 руб.

Налог на имущество в 2015 году для компаний на спецрежимах

Особые правила предусмотрены для компаний, применяющих «упрощенку» или «вмененку». До 2014 года они были полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

Начиная с 2014 года «спецрежимники» не платят налог на имущество в отношении только тех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, организации на ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество с 1 июля 2014 года. Речь идет о таких объектах недвижимости, как административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также помещения в них и о других нежилых помещениях, предназначенных или фактически используемых для размещения в них офисов, торговых точек и объектов общественного питания или бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Компании на УСН признаются плательщиками налога на имущество по указанным объектам с 1 января 2015 года.

nadezhda1972
Опубликовано29 апреля 2019 в 12:10
Опубликовано29 апреля 2019 в 12:10

Здравствуйте!

Посмотрите статью 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Ну и , естественно, нужно дождаться регионального закона, т.к., в соответствии с этой статьей:

2. Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.



Рекомендация эксперта
Зайдите на сайт Правительства Ленинградской области и найдите там последнюю редакцию Закона о налоге на имущество.

Похожие вопросы по этой теме:

Подпишитесь на рассылку

Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера

Ошибка на сайте
Выход

Вы уверены, что хотите выйти?

Да Отмена