Организация покупает недвижимость или автомобили и потом бесплатно и без налогов передает их своим участникам. Фантастика? Ответ даст Конституционный суд.
Организация на УСН с уставным капиталом 10 тыс. руб. выплатила участнику действительную стоимость доли имуществом – коммерческими помещениями, стоимостью 54,9 млн руб. Размер действительной стоимости доли выходящего участника составлял 56,1 млн руб.
Если участник владеет долей в уставном капитале более 5 лет, то при выплате ему действительной стоимости доли НДФЛ у него не возникает ни при выплате деньгами, ни при выплате имуществом. Здесь спора нет.
Но является ли такая выплата реализацией для организации? В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ – нет, но только если имущество передано участнику в пределах первоначально взноса.
Кстати, вопрос о том, что такое первоначальный взнос (уставный капитал или действительная стоимость доли) спорный, но в данном деле суды высказались однозначно: первоначальный взнос равен внесенному участнику в уставный капитал (т.е. если уставный капитал 10 тыс. руб., то именно это и есть первоначальный взнос).
Но налогоплательщик посчитал, что даже если признать, что выплата действительной стоимости доли – реализация, у организации на УСН все равно нет дохода, а значит нет и налога (подробно позиция в судебных актах не раскрыта). Верховный суд не смог дать ответ на этот вопрос и направил запрос в Конституционный суд.
Ждем ответ. Если выплата имуществом действительной стоимости доли не приводит к возникновению УСН у организации, это открывает дополнительные возможности для структурирования. Правда ценой выхода из общества, но это решаемый вопрос...
Определение ВС РФ от 22.04.2024 по делу № А40-244851/2022
Подписывайтесь на телеграм-канал "Комплаенс Решения".
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
