Для финансирования бизнеса участники (как юридические лица, так и физики) могут выдавать займы. Но вернуть займы получается не всегда. Можно ли простить долг без налогов?
В НК РФ есть пп. 11 п. 1 ст. 251, в соответствии с которым у дочки нет налоговых последствий, если имущество или имущественные права получены от материнской компании доля которой в дочке составляет не менее 50%.
По мнению Минфина (письма от 03.03.2023 № 03-03-07/17993, от 08.06.2022 № 03-03-07/54270), при прощении долга мама ничего не передает дочке, а только освобождает ее от обязательств, поэтому воспользоваться пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ дочка не может и при прощении ей долга мамой, у дочки возникает внереализационный доход.
В Постановлении АС Уральского округа от 08.04.2024 по делу № А60-38805 суд с такой трактовкой не согласился: при осуществлении операции, в результате которой денежные средства, ранее переданные дочерней компании в рамках договора займа, заключенного с материнской компанией, в связи с прощением долга остаются в полном распоряжении заемщика, фактически имеет место реальное увеличение стоимости имущества дочерней организации без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании.
Таким образом, в указанных случаях дочерняя организация безвозмездно получает в собственность денежные средства, которые были «переданы» (кавычки из определения суда) дочерней организации ее материнской организацией путем отказа последней от их истребования.
Конечно, споры по такой категории дел нечастые. В данном деле вообще простили заем на 1,9 млрд руб. О чем можно подумать при финансировании общества:
- Заем – далеко не единственный способ финансирования, но требует возврата.
- Если займодавец – физическое лицо-учредитель, то прощать заем – крайняя мера, лучше подумать о том, как перегнать деньги на должника и вернуть заем деньгами.
- Прощение долга – не единственная альтернатива погашения займа: используя ст.251 НК РФ, можно возвращать деньги круговым способом или взаимозачетом (есть риски, следует проконсультироваться со специалистом).
- Спорный вопрос – прощение процентов по займу (в данном кейсе, займодавец признал прощенные проценты в доходах).
Подписывайтесь на телеграм-канал "Комплаенс Решения".
Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:
