Имущественный вычет по НДФЛ

Согласно ст 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются:

а) гражданам, продавшим свое движимое (не более 125 000 руб.) или недвижимое (не более 1 000 000 руб.) имущество;

б) гражданам, купившим жилой дом или квартиру, а также потратившимся на строительство нового жилья – в размере фактически израсходованных на покупку (строительство) сумм, но не более 1 000 000 руб.

Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (п. 2 – 4 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).

Наибольший интерес для налогоплательщиков представляет налоговый вычет, связанный с приобретением (строительством) жилья.

В соответствии с Законом РФ от 20.08.04 №112-ФЗс 1 января 2005 года налоговый вычет на приобретение или строительство жилья можно получить не только в налоговой инспекции, но и по месту работы.

В первом случае вычет предоставляется по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, а во втором – до окончания налогового периода. Налогоплательщик в этом случае должен представить работодателю уведомление о подтверждении налоговой инспекцией права на имущественный налоговый вычет. Форма данного уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.04 №САЭ-3-04/147@.

Налоговые вычеты при продаже имущества

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере не превышающем в целом 1 000 000 руб. в том случае, если он продал свой дом, квартиру, дачу, земельный участок, а также иное имущество, находившееся в его собственности менее трех лет. При продаже этих видов имущества, которыми гражданин владел 3 года и более, имущественные налоговые вычеты предоставляются в полном объеме. При этом под имущественным налоговым вычетом имеется в виду освобождение от уплаты НДФЛ от стоимости проданного имущества.

Вместо использования своего права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Исключением в данном случае является реализация принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг.

Пример 1

Пример 2

«В налоговом периоде гражданин получил 90 000 руб. от продажи автомобиля и 50 000 руб. от продажи гаража.

По окончании календарного года гражданин при подаче декларации не подтвердил период владения этим имуществом. Поэтому налоговыми органами был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 125 000 руб.

Сумма разницы в размере 15 000 руб. (90 000 руб. + 50 000 руб. – 125 000 руб.) включена в налоговую базу, облагаемую НДФЛ по ставке 13%.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). »

Пример 3

Налоговые вычеты на приобретение жилья

Так как налоговый вычет на приобретение квартир или жилых домов предполагает получение достаточно крупной суммы наличных денег, то налогоплательщики проявляют действительно искренний интерес к этому своеобразному виду налоговой льготы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Данный вид налоговых вычетов распространяется также на расходы в виде сумм, направленных на погашение процентов по кредитам (целевым займам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение жилья. Как отмечено выше, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Для получения имущественного налогового вычета в налоговую инспекцию необходимо представить следующие документы:

1) Договор инвестирования или купли-продажи жилья (подлинник и ксерокопия);

2) Документы, подтверждающие право собственности на приобретенный или построенный жилой дом или квартиру (свидетельство о праве собственности из ГБР или акт о передачи данного объекта недвижимости – подлинник и ксерокопия);

3) Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком за жилой дом или квартиру: квитанции к приходным ордерам, банковские документы, товарные и кассовые чеки, расписка в получении денег продавцом и др. (подлинники и ксерокопии);

4) Справки о доходах налогоплательщика по форме №2-НДФЛ.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче в налоговую инспекцию по месту жительства (по прописке) заполненной налогоплательщиком налоговой декларации.

С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по установленной форме. При этом следует учитывать, что налогоплательщик имеет право на получение вычета в течение налогового периода только у одного работодателя по своему выбору.

Пример 4

«В течение двух лет гражданин подавал в бухгалтерию организации по месту своей работы документы на получение льготы по подоходному налогу, так как понес затраты на строительство дома на садовом участке. Предоставление льготы гражданину было обещано, но начиная с января 2001 года вновь стали удерживать подоходный налог, хотя он и не получил полностью положенную сумму.

Непредставление льготы в данном случае является правомерным, так как с 1 января 2001 года данная льгота стала предоставляться только на приобретение и строительство жилых домов, а на садовые (дачные) дома она теперь не распространяется (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).»

Пример 5

«Гражданин полностью воспользовался имущественным вычетом по подоходному налогу при покупке квартиры еще в 1999 году. После приобретения двухкомнатной квартиры стоимостью 1 200 000 руб. в 2004 году и однокомнатной стоимостью 700 000 руб. в 2005 году этот гражданин подал налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ и соответствующие документы на повторное получение имущественного вычета на обе указанные квартиры. Однако налоговая инспекция предоставила этому гражданину имущественный налоговый вычет лишь на одну квартиру по его выбору. Выбрана была, естественно, более дорогая двухкомнатная квартира. В результате этот удачливый и состоятельный гражданин получил возврат НДФЛ еще дополнительно в сумме 130 000 руб.

Приведенный пример показывает, что у данного гражданина не на шутку разыгрался аппетит на получение денег из бюджета на законном основании. И хотя в подп. 2 п. 1 ст. 220 категорически отмечено, что повторное представление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается, практика показывает, что это не совсем так. В связи с произошедшим ранее изменением налогового законодательства (был принят новый закон по НДФЛ) отдельным гражданам все-таки представилась (или еще представится) возможность получить имущественный налоговый вычет повторно на основании действующей главы 23 части II НК РФ.»

Вычет на приобретенную комнату в коммунальной квартире

Многие граждане, не имея возможности приобрести дорогостоящую отдельную квартиру, решают свою жилищную проблему путем приобретения комнаты или нескольких комнат в коммунальной квартире.

С 1 января 2005 года физические лица получили право на имущественный налоговый вычет при покупке доли (долей) в жилых домах и квартирах.

После приобретения комнаты в коммунальной квартире у налогоплательщика возникает закономерный вопрос о том, имеет ли он право на получение имущественного налогового вычета или нет? А если да, то в каком размере?

Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, как оформлен договор купли-продажи и что указано в свидетельстве на право собственности.

Если, например, в документах фигурирует в качестве объекта права комната, а не размер доли в праве общей собственности, то налогоплательщик не может претендовать на имущественный налоговый вычет. Ведь согласно ст. 220 НК РФ налоговый вычет предоставляется только при покупке жилого дома или квартиры, а также долей в них. О комнатах в данной статье ничего не говорится. Однако, в соответствии с поправками, внесенными в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 27.07.06 №144-ФЗ , налогоплательщики получат право применять с 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет в размере до 1 млн. руб. также и при покупке комнаты.

Если в правоустанавливающих документах указано, что приобретена доля в виде комнаты в коммунальной квартире, налогоплательщик сможет воспользоваться налоговым вычетом. Доля в квартире, приобретаемая одним лицом, является самостоятельным объектом налогового вычета. Следовательно, размер такого вычета распределению не подлежит.

Пример 6

«Гражданин в 2005 году приобрел комнату в коммунальной квартире за 1 200 000 руб. В свидетельстве на право собственности указано, что приобретена комната в виде доли от стоимости квартиры в размере 25%.

В данном случае гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей.»

Однако следует иметь в виду, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. При определении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета налоговые органы руководствуются данными о государственной регистрации права.

Пример 7

«Воспользуемся условиями примера 6. Гражданином приобретена комната в квартире за те же 1 200 000 руб. В свидетельстве о государственной регистрации права собственности указано: объект права – квартира, вид права – общая долевая собственность в размере 25% от всей квартиры. В договоре купли-продажи и акте приема-передачи имущества в качестве объекта зафиксирована доля, соответствующая одной жилой комнате.

В данном случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в объеме, не превышающем 250 000 руб. (1 000 000 руб. х 25% : 100%).»

Налоговый вычет на сумму процентов по кредиту

В результате изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 20.08.04 №112-ФЗ, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме погашенных процентов по целевым кредитам и займам, полученным в кредитных и иных организациях. Как известно, до 1 января 2005 года имущественный вычет предоставлялся лишь в отношении процентов, уплаченных по ипотечным кредитам.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона №112-ФЗ суммы займов (кредитов) должны быть израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья. В такой редакции подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ действует с 1 января 2005 года.

Следует иметь в виду, что новая редакция статьи 220 НК РФ применяется только к суммам процентов, которые налогоплательщик заплатил кредитору, начиная с 1 января 2005 года. При этом не имеет значения, на какой срок и когда был получен заем (кредит).

На суммы процентов, уплаченных налогоплательщиком до 1 января 2005 года, налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый вычет с учетом субсидии на приобретение жилья

Иногда, в соответствии с действующим законодательством, нуждающимся гражданам, выделяются субсидии на частичную оплату приобретаемого жилья либо предоставляется жилье большей площади с одновременной утратой права собственности на ранее занимаемое жилье. То есть граждане за счет собственных накоплений доплачивают разницу между стоимостью приобретаемого жилья и предоставленными субсидиями (стоимостью ранее занимаемого жилья). Возникает вопрос, в какой мере эти граждане имеют право на получение налогового вычета?

В подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ отмечено, что имущественный вычет не предоставляется, если строительство или приобретение жилого дома либо квартиры оплачивается за счет средств работодателей или иных лиц. Следовательно, такая категория налогоплательщиков не вправе рассчитывать на вычет по суммам, полученным из бюджета.

Налоговый вычет полагается лишь от суммы собственных средств, израсходованным на приобретение квартиры или жилого дома. Для подтверждения права на имущественный вычет налогоплательщики представляют договор, акт или свидетельство о регистрации права собственности. В договорах купли-продажи, передачи или инвестирования обязательно должны быть выделены расходы на приобретение квартиры, которые налогоплательщик несет за свой счет.

Пример 8

Вычет путем возврата излишне уплаченного налога

На практике нередки случаи затягивания строительства по различным причинам, в том числе и по вине застройщика. Как можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом в этом случае? Например, по инвестиционному договору строительство жилого дома было начато в 2002 году и должно было быть закончено в 2004 году. Однако так получилось, что это строительство завершится лишь в 2007 году.

Вычет путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды предоставляется на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с декларацией по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении вычета осуществляется не более чем за 3 предыдущих налоговых периода. Срок подачи заявления не связан с датой осуществления расходов, дающих право на вычет. Главное, чтобы эти расходы были осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.

Следовательно, получив свидетельство о праве собственности или акт о передаче квартиры, налогоплательщик может подать заявление на предоставление вычета (путем возврата излишне уплаченного налога) за любые три налоговых периода, следующих подряд. Например, если правоустанавливающие документы будут оформлены в 2007 году, то можно подать заявление о предоставлении налогового вычета за 2004 – 2006 годы.

Налоговый вычет на расходы по ремонту квартиры

Если обратиться к подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ то можно обнаружить, что при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме, фактически израсходованной на приобретение квартиры. Причем в такую сумму могут быть включены и такие расходы:

• на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

• на приобретение отделочных материалов;

• на отделку квартиры.

Однако принять к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры можно при условии, что в договоре, на основании которого приобретена недвижимость, прямо указано на отсутствие отделки.

В отдельных случаях граждане по договору купли-продажи приобретают квартиры и дома в аварийном состоянии. Затем в этих объектах недвижимости проводятся работы, необходимые для того, чтобы жилье стало пригодным для проживания. При этом акт о выполнении указанных работ служит основанием для государственной регистрации перехода права собственности на квартиру или дом.

Естественно возникает вопрос, может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной не только на приобретение жилья, но на доведение его до состояния, пригодного для проживания?

К сожалению, Налоговый кодекс РФ в настоящий момент не дает положительного ответа на этот вопрос, так как расходы на проведение работ по устранению аварийного состояния жилья не перечислены в составе затрат в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Покупка жилья у родственников и иных взаимозависимых лиц

Согласно положениям подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется, если сделка купли-продажи квартиры или жилого дома совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. А таковыми признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 ст. 20 НК РФ).

К взаимозависимым лицам относятся те, кто в соответствии с семейным законодательством РФ состоит в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).

Взаимозависимым может быть также признан гражданин, подчиняющийся другому гражданину по должностному положению на работе или на службе. Хотя правильнее было бы сказать, что в этом случае имеет место не взаимная зависимость начальника и подчиненного, а односторонняя зависимость подчиненного от вышестоящего должностного лица. Однако налоговые правоотношения учитывают именно отношения взаимной зависимости начальника и подчиненного.

Взаимозависимость налогоплательщиков не всегда носит очевидный характер. В этом случае приходится прибегать к судебной процедуре, что предусмотрено в п. 2 ст. 20 НК РФ.

Пример 9

«Гражданин Иванов приобрел у гражданки Петровой двухкомнатную квартиру, оформил все правоустанавливающие документы и был близок к получению имущественного налогового вычета в максимально возможном по закону размере.

Однако в налоговую инспекцию поступило письмо от соседки по лестничной площадке, которая помимо всего прочего утверждала, что ее соседи Иванов и Петрова длительное время состоят в гражданском браке и ведут совместное хозяйство. Проверка, проведенная налоговыми органами, подтвердила этот факт. В виду вновь открывшихся обстоятельств налоговые органы правомерно отказали гражданину Иванову в предоставлении имущественного налогового вычета как лицу, взаимозависимому с гражданкой Петровой. Восприняв отказ налоговых органов как личное оскорбление, гражданин Иванов возымел твердое намерение отстоять свою правоту в суде. Однако, после короткой беседы с представителями налоговых органов, напомнивших ему об уголовной ответственности за неосновательное обогащение за счет бюджета, отозвал свой судебный иск обратно.»

В данном случае, имевшем место в действительности (изменены только фамилии предприимчивых налогоплательщиков), налоговой инспекции оказала существенную помощь соседка, своевременно вспомнившая про подвиг Павлика Морозова (в его хорошем смысле). Однако налоговые органы совместно с сотрудниками УБЭП МВД вполне могли бы и самостоятельно докопаться до истины. В этом случае доморощенные наследники Остапа Бендера не отделались бы столь легко.

Налоговый вычет после дарения квартиры

В последнем абзаце п. 1 ст. 220 НК РФ отмечено, что имущественный налоговый вычет может предоставляться также и во все последующие налоговые периоды до его полного использования.

На практике достаточно распространена ситуация, когда во время пользования налоговым вычетом налогоплательщик дарит долю квартиры, например, своему родственнику.

Естественно такое изменение состава собственников вносит существенные коррективы в использовании остатка налогового вычета.

Согласно п. 1 ст 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимость, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации.

Таким образом, после государственной регистрации права одаряемого на упомянутую долю, налогоплательщик будет располагать документами, подтверждающими право его собственности на оставшуюся долю в квартире. Квартира становится общей долевой собственностью налогоплательщика и одаряемого лица. Имущественный вычет может применяться, но только в пределах доли, которая осталась в собственности налогоплательщика.

Пример 10

«В 2004 году гражданин приобрел квартиру за 1,5 млн. руб. В том же году этот гражданин получил 200 000 руб. дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. После заполнения налоговой декларации и представления необходимых документов налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 200 000 руб. Неиспользованный остаток вычета, переходящий на 2005 год, составил 800 000 руб. (1 000 000 руб. – 200 000 руб.). В марте 2005 года этот гражданин подарил своему сыну 0,5 части указанной квартиры.

Сумма доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%, за 2005 год составила 400 000 руб. В феврале 2006 года для получения остатка налогового вычета он подал в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2005 год.

Налоговая инспекция предоставила налогоплательщику неиспользованный остаток имущественного налогового вычета в размере 300 000 руб. (1 000 000 руб. х 0,5 – 200 000 руб.).

Недвижимость, полученная по наследству

В налоговом законодательстве России указаны права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица. Эти права и обязанности не могут быть переданы другим лицам, в том числе правопреемникам налогоплательщика, в частности наследникам. Исключением из этого правила является лишь обязанность наследника перед принятием наследства погасить задолженность наследодателя по налогам и платежам.

С другой стороны права граждан на наследство регулируются гражданским законодательством (ст. 1112 Гражданского кодекса РФ Гражданский кодекс Статья 1112). В п. 3 ст. 2 Гражданский кодекс Статья 2 ГК РФ отмечено, что к имущественным отношениям, основанном на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется. То есть наследники умершего налогоплательщика не вправе претендовать на возврат сумм налогов, излишне уплаченных этим налогоплательщиком.

Продажа квартиры, за которую уже был предоставлен вычет

Для получения имущественного налогового вычета необходимо иметь документ, устанавливающий право собственности на приобретенный объект недвижимости. Такой документ, наряду с прочими правоустанавливающими и подтверждающими документами, предъявляется в налоговую инспекцию ежегодно в течение всего периода, когда налогоплательщик использует право на имущественный вычет.

Приобретенная квартира, по которой предоставляется вычет, может быть продана налогоплательщиком, который вправе получить имущественный налоговый вычет и в том периоде, когда квартира была продана. Но только при условии, что в данном налоговом периоде квартира находилась в собственности налогоплательщика хотя бы один день, и тому имеется документальное подтверждение.

Начиная со следующего налогового периода, вычет по проданному жилью не предоставляется, так как у налогоплательщика уже нет документов, подтверждающих его право собственности на квартиру в налоговом периоде.

Пример 11

«Гражданин в 2004 году приобрел квартиру за 1 200 000 руб. Его доход за этот год составил 300 000 руб., из которого на заработную плату приходится 200 000 руб., на дивиденды – 100 000 рублей. С заработной платы был удержан НДФЛ по ставке 13%, а с дивидендов – 9%. После представления необходимых подтверждающих документов и подачи соответствующей декларации по НДФЛ за 2004 год налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет в размере 200 000 руб.

3 января 2005 года упомянутый гражданин продал квартиру. Хотя в указанном году квартира находилась в собственности налогоплательщика лишь 3 дня он вправе претендовать на использование остатка имущественного налогового вычета.

В 2005 году сумма имущественного налогового вычета, равная доходу налогоплательщика по основному месту работы, составила 300 000 руб.

По декларации за 2006 год остаток налогового вычета в размере 500 000 руб. (1 000 000 руб. – 200 000 руб. – 300 000 руб.) гражданину предоставлен не будет. Ведь налогоплательщик уже не располагает документами, подтверждающими его право собственности на квартиру.»

Предоставление имущественного вычета работодателем

Возможны случаи, когда налогоплательщик начал пользоваться имущественным налоговым вычетом на основании декларации по НДФЛ за 2006 год, а остаток этого вычета желает получить у своего работодателя. Статья 220 НК РФ дает такую возможность. То есть граждане, начавшие пользоваться вычетом, например, по доходам 2006 года, остаток неиспользованного вычета могут получить через своего работодателя на основании уведомления, выданного налоговой инспекцией на 2007 год.

Возможна и обратная ситуация, когда налоговый орган выдал налогоплательщику уведомление на получение имущественного налогового вычета за 2007 год.

В этом случае для реализации своего права на получение имущественного вычета физическое лицо может представить в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2006 год. При этом подлинник полученного им уведомления необходимо вернуть в ту налоговую инспекцию, в которой оно было выдано.

Если имущественный налоговый вычет на основании упомянутой декларации будет использован не полностью, то его остаток налогоплательщик имеет право получить у своего работодателя на основании нового уведомления по доходам 2007 года.

Нередки случаи, когда работники подают работодателю заявление и уведомление о предоставлении вычета не в начале года, а в середине или даже в конце года. Например, работник в декабре 2006 года представил в бухгалтерию организации уведомление, подтверждающее его право на получение имущественного налогового вычета за 2006 год.

В уведомлении, выдаваемом налоговой инспекцией, указывается конкретный налоговый период по НДФЛ, за который налоговый агент может предоставить налогоплательщику имущественный вычет. Например, если налогоплательщик обратился за уведомлением в 2006 году, то в этом уведомлении будет указано, что налоговыми органами подтверждается его право на получение имущественного налогового вычета за весь 2006 год – с января по декабрь включительно.

Из ст. 231 НК РФ Налоговый кодекс Статья 231 следует, что сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика, должна быть ему возвращена при условии предоставления с его стороны соответствующего заявления. В этом заявлении необходимо указать, с какого месяца должен предоставляться имущественный налоговый вычет.

В заявлении налогоплательщик может попросить имущественный вычет и с января 2006 года. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму НДФЛ за весь 2006 год. Если же в заявлении такое указание отсутствует, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.

В любой организации имеется категория граждан, готовящаяся выйти на заслуженный отдых - то есть на пенсию. Работник подает работодателю уведомление на предоставление имущественного налогового вычета, но затем увольняется в связи с выходом на пенсию.

Если после этого с работником заключается договор гражданско-правового характера, например вместо трудового договора заключается договор подряда, то дальнейшее предоставление имущественного налогового вычета этому работнику прекращается.

То есть организация не вправе предоставлять уволенному работнику имущественный налоговый вычет за те календарные месяцы, в течение которых он уже не состоял с ней в трудовых отношениях, хотя и получал денежные выплаты.

В статье использованы документы:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.00 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.00). В ред. от 03.06.06. Налоговый кодекс