Ставка налога

Налоговая ставка — это одно из основополагающих понятий в соответствующей отрасли права и обязательный элемент такого обязательного платежа, как налог. Ее размер определяет величину фискальных начислений. Налоги и налоговые ставки — самые обсуждаемые темы финансовой системы любой страны, так как эти платежи обязательны для налогоплательщиков и поступления формируют государственные бюджеты.

Проще понять суть понятия на примере: НДС в настоящее время составляет в России 18% от суммы реализации товаров, услуг или работ (с 2020 года — 20%). Однако налоговые ставки устанавливаются не всегда в виде процентов (хотя это, безусловно, самый распространенный способ), существуют и другие их виды. Подробнее об этом далее в статье.

Основные виды: классификация

Так как налоговая ставка представляет собой величину налогообложения, которое может осуществляться разными способами, классификацию можно проводить по нескольким признакам: по методу установления, характеру взимания, степени обременения.

По последнему признаку выделяют:

• базовые;
• повышенные;
• пониженные.

Отличительные признаки каждого вида вполне можно понять по названию: повышенные предполагают более серьезную нагрузку на определенную категорию налогоплательщиков, пониженные, соответственно, облегченную. Базовая — это основной показатель.

По характеру взимания существуют:

• процентные ставки налогов: плательщик перечисляет государству определенный процент с базы для расчета;
• твердые, когда на каждую единицу налогообложения определен конкретный, абсолютный размер обязательного платежа (например, это акцизы, транспортный налог, на игорный бизнес и др.).

Процентные (другое название — адвалорные), кроме того, могут быть нескольких видов:

• пропорциональные: когда размер процента сохраняется вне зависимости от размера базы для расчета;
• прогрессивные, когда с ростом базы возрастает и размер;
• регрессивные, когда по мере роста базы процент изъятия уменьшается.

В зависимости от метода установления они бывают абсолютными и относительными, в первом случае для единицы налогообложения устанавливается единое, фиксированное значение, во втором пропорциональное к определенному показателю.

Соотношение с методом налогообложения

Ставка налога и метод обложения — понятия взаимозависимые и практически синонимичные. Ведь методом обложения является изменение обсуждаемого показателя в зависимости от роста налогооблагаемой базы.

Различают четыре таких метода:

• равный: когда все налогоплательщики платят сборы в одинаковом размере, независимо от их финансового и материального состояния, иных характеристик;
• пропорциональный: показатель обложения зависит от налоговой базы, устанавливается пропорционально к ней, но не меняется от ее динамики, повышается только строго пропорционально;
• прогрессивный: такой показатель зависит от динамики налогооблагаемого основания, изменяется пропорционально;
• регрессивный: в этом случае расчет производится в обратном порядке.

Это теоретические знания, но для понимания финансовой системы государства они обязательны.