Как заплатить меньше налогов в 2015 году

Когда-то повсеместно в ходу была реклама от Федеральной налоговой службы - "Заплати налоги и спи спокойно!". Надо сказать, что эта реклама только отчасти отображает действительность. Ведь спать спокойно, истратив на налоги практически все, что сумел заработать, не сможет ни один бизнесмен или обычный гражданин. При этом, все осознают, что платить налоги важно и необходимо. Поскольку эти деньги идут в бюджет, а значит, на содержание инфраструктуры и социальных объектов. Но вот оптимизировать уплату налогов, сэкономить на них законным образом, наверное, не откажется ни один бизнесмен. Попробуем разобраться, как это можно сделать с разными системами налогообложения и с разными правовыми статусами налогоплательщиков.

Общая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Общая система налогообложения, в отличие от упрощенных систем, не имеет отдельной главы в Налоговом кодексе РФ. Там нет такого определения, поскольку ОСН, по своей сути, - это просто совокупность стандартных налогов, предусмотренных законодательством. Набор этих налогов зависит от вида деятельности организации. Однако все, кто применяет ОСН, обязательно платят налог на прибыль организаций, либо НДФЛ для ИП, НДС, налог на имущество (если есть имущество) и транспортный налог (если есть транспорт). Поэтому, чтобы сэкономить на ОСН, необходимо тщательно контролировать возможность отнесения на расходы в целях налогообложения прибыли различных затрат, а также следить за правом на получение налоговых вычетов или льгот. Такое право имеют как индивидуальные предприниматели применяющие ОСН, так и юридические лица. Надо учесть, что, хотя основные виды налогов совпадают у всех налогоплательщиков, они могут отличаться ставками. Так, все юридические лица, применяющие ОСН, платят такие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за некоторых льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество организаций по ставкам до 2,2%.
  • Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН, должен заплатить государству:
• НДФЛ по ставке 13%;
• НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Очевидно, что при схожести налогов, предприниматель имеет более низкие ставки налога с дохода, а также имущественного налога. Поэтому, если учредителем юридического лица является всего один человек, ему, скорее всего, будет проще и дешевле работать в статусе индивидуального предпринимателя. При этом нужно помнить, что помимо налоговых платежей существуют еще страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, которые начисляются на фонд оплаты труда. При этом предприниматель обязан платить отдельно взносы "за себя". Поэтому, это тоже надо учесть при расчете налоговой выгоды в 2015 году между предпринимателем и юридическим лицом. Также нужно уделить внимание тому, что именно можно относить в состав расходов на общей системе налогообложения. Ведь именно за счет этого можно заплатить меньше налогов. В частности, уменьшить налог на доходы физических лиц для ИП и налог на прибыль для организации. Однако, следует учесть, что налоговые специалисты при проведении камеральных или документальных проверок уделяют особое внимание тем позициям, которые включены в состав расходов, уменьшающих прибыль. Итак, организация или индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения может отнести в состав расходов затраты, если они отвечают следующим условиям:

• подтверждены первичными документами;
• непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью;
• направлены на получение прибыли и экономически целесообразны;
• были фактически понесены бизнесменом.

Все расходы, как и доходы, подразделяются на прямые, то есть те, которые бизнесмен понес непосредственно для изготовления и реализации товара, работы или услуги, и внереализационные, то есть прочие. Чем больше обоснованных расходов - тем меньше прибыль, а значит и налог. Все подробности про отнесение расходов по налогу на прибыль или НДФЛ можно узнать из соответствующих глав Налогового кодекса РФ - "Налог на прибыль" и "Налог на доходы физических лиц".

В отличие от ОСН, упрощенной системе налогообложения в Налоговом кодексе РФ посвящена целая глава 26.2. УСН, или как ее называют сами бизнесмены - "упрощенка", является самой популярной системой налогообложения среди малого и среднего бизнеса. Ее привлекательность легко объяснима небольшой налоговой нагрузкой и простотой ведения учета. А также более простыми формами отчетности, что особенно важно для индивидуальных предпринимателей. Упрощенка делится на два направления, которые необходимо выбрать перед применением УСН. Это - просто "доходы" и "доходы минус расходы". От этого будет зависеть, по сути, не только исчисление налога, но и ведение учета. Эти варианты отличаются налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов. Надо сказать, что главное достоинство УСН - это ее гибкость. Упрощенная система, если ее грамотно использовать, реально позволяет регулировать налоговую нагрузку на бизнес. С ее помощью, как у индивидуального предпринимателя, так и у юридического лица может получиться заплатить меньше налогов в 2015 году. Рассмотрим преимущества упрощенки подробнее. Как и в случае с общей системой налогообложения, бизнесмен должен уплатить в бюджет не только непосредственный налог, но и обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Такие страховые взносы, или как их называют бизнесмены, "зарплатные налоги", составляют для большинства субъектов бизнеса 30,2% от всех выплат в пользу работников, кроме того, ИП обязаны перечислить фиксированный взнос за себя лично. При этом, учет перечисленных взносов и их влияние на налог УСН зависит от выбранного варианта налогообложения. Так, бизнесмены, применяющие УСН "доходы" могут уменьшать авансовые платежи по налогу на сумму уплаченных в этом отчетном периоде страховых взносов. Таким образом, юридические лица и ИП, применяющие эту систему, имеют право уменьшать единый налог по УСН до 50%. Минфин в 2015 году хотел изменить этот порядок, но после пересмотрел свою позицию. Индивидуальный предприниматель, работающий без наемных сотрудников, имеет право учесть сумму взносов "за себя" в размере 100%. Поэтому, если он получает небольшой доход, он может вообще не платить единого налога. Если применяется УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то перечисленные страховые взносы можно учитывать в полном объеме в составе расходов при исчислении налоговой базы. Аналогичный порядок учета применяется на общей системе налогообложения, поэтому его нельзя назвать преимуществом УСН. Вообще, принято считать, что существует такое соотношение расходов и доходов, при котором налог на УСН будет одинаковым для обоих вариантов объекта налогообложения - "доходы" и "доходы-расходы". По формуле налог будет одинаковым, если расходы составляют 60% от доходов. Соответственно, теоретически, при больших расходах, налог с объектом "доходы-расходы" должен быть меньше. Однако, на практике это не всегда верно. Ведь самую большую роль в этой разнице играют уплаченные налогоплательщиком страховые взносы. Это очевидно из простого примера, где фактические расходы налогоплательщика составили 65% от его доходов, но единый налог оказался существенно меньше с объектом "доходы".

Однако, УСН все равно является самой выгодной для ведения бизнеса и экономии на налогах, системой. Особенно с объектом налогообложения "доходы". Так, налоговые ставки на УСН намного ниже, чем ставки общей системы налогообложения. Бизнесмены на УСН с объектом "доходы" должны уплачивать в бюджет всего 6% от своих доходов, а на УСН с объектом "доходы минус расходы" - 15%. Такие ставки установлены в Налоговом кодексе РФ, однако они могут быть снижены субъектами Федерации вплоть до 5%. В некоторых случаях УСН уступает в выгоде в сравнении с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП, а также патентной системой налогообложения для ИП. Но эта разница перекрывается другими преимуществами. В частности, возможностью манипулировать с выпиской счетов-фактур с НДС. Хотя по умолчанию, налогоплательщики УСН не являются плательщиками НДС, они имеют такую возможность, при возникновении необходимости. Надо отметить, что в отличие от ОСН, работать на УСН могут не все юридические лица и ИП. Перечень категорий налогоплательщиков, которые не имеют такого права, определен в статье 346.12 НК РФ. Так, не могут работать на упрощенке нотариусы, адвокаты, а также целый ряд юридических лиц, таких как:

• ломбарды, кредитные организации, банки, страховые компании, инвестиционные фонды, НПФ, брокерские компании и микрофинансовые организации;
• казенные и государственные учреждения;
• организаторы и операторы лотерей и других азартных игр;
• иностранные организации;
• организации, имеющие остаточную стоимость основных средств на балансе более 100 млн рублей или организации, в которых списочная численность сотрудников более 100 человек;
• производители подакцизных товаров: табака, алкоголя, нефтяных продуктов.

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
• предприятия, которые добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме строительных материалов (песка, глины, торфа, щебня, строительного камня);
• сельскохозяйственные организации на едином сельхозналоге;
• ряд других организаций.

Кроме того, нельзя применять УСН тем организациям, которые имеют представительства и филиалы. О переходе на УСН налогоплательщик должен обязательно известить налоговую службу в установленном законом порядке, иначе он утратит право на применение упрощенки.

Казалось бы, после того, как появилась УСН с ее несомненными плюсами в экономии на налогах, бизнесмены могут больше не думать об уменьшении налогов. Но снижение налоговой нагрузки является естественным стремлением любого бизнесмена. Поэтому, единый налог на вмененный доход может оказаться очень привлекательным вариантом для уменьшения налогов законными методами в 2015 году. Рассмотрим подробнее особенности ЕНВД. Суть ЕНВД заложена в самом названии. Главным является слово "вмененный", то есть - посчитанный и обязательный. Вмененным является доход налогоплательщика. Это означает, что государство посчитало доход налогоплательщика от разрешенной деятельности и именного его облагает налогом. При этом доходы налогоплательщика оцениваются не в деньгах, а в физических показателях. Такие показатели отличаются, в зависимости от вида деятельности, на ЕНВД. Это могут быть работники, транспортные средства или торговая площадь. Кроме того, для расчета единого налога применяются специальные коэффициенты-дефляторы К1 и К2. Один из них устанавливается Минфином на федеральном уровне, в соответствии с уровнем инфляции и фактически увеличивает налог. А второй может уменьшать налог, его устанавливают региональные власти. Физические показатели зависят от их фактического наличия у налогоплательщика. Так, например, 3 работника могут принести больше дохода, чем 1, а торговая точка с площадью 50 кв. метров окажется прибыльнее магазина с площадью 10 кв. метров. Полное толкование понятия вмененного дохода законодатель приводит в статье 346.27 НК РФ, в частности, вмененный доход определен, как потенциально возможный, с учетом условий, которые влияют на его получение. Чтобы разобраться с принципом обложения ЕНВД, рассмотрим несколько практических примеров, которые соответствуют данным из статьи 346.29 НК РФ:

• При оказании бытовых услуг населению базовая доходность в месяц составит на одного работника 7500 рублей. Это включая самого индивидуального предпринимателя. Трое работников составят базовую доходность 7500*3 = 22500 рублей.
• В сфере общественного питания, при наличии зала для обслуживания клиентов, базовая доходность в месяц составляет 1000 рублей. Физическим показателем в этом случае является 1 кв. метр. У объекта площадью 20 кв. метров базовая доходность составит 20 000 рублей, а у объекта с площадью 30 кв. метров - 30 000 рублей, соответственно.
• При перевозке грузов базовая доходность перевозчика составит 6 000 рублей на одну единицу транспорта. Так, 3 грузовика должны принести доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а 5 машин – уже 30 000 рублей.

Очевидно, что такой метод подсчета является необъективным и не отражает реальные доходы бизнесмена. Но для объективного подсчета реальных доходов, существуют ОСН и УСН. В данном случае речь идет именно о выгоде единого налога, а именно о том, что он позволит действительно снизить налоговую нагрузку, если реальный доход больше базового. Расчет ЕНВД следует осуществлять по формуле, приведенной в статье 346.29 НК РФ:

Существует несколько законных способов уменьшить единый налог на вмененный доход:

1. Выбрать для осуществления деятельности на ЕНВД регион России, в котором установлен самый низкий коэффициент К2, с условием, что данный вид деятельности разрешен к ЕНВД в выбранном регионе. В силу статьи 346.26 НК РФ региональные власти имеют право изменять перечень видов деятельности, разрешенных на едином налоге.
2. Уменьшить значение своего физического показателя. При условии, что такие сокращения не скажутся на результатах самого бизнеса. Так, к примеру, можно сокращать площадь торгового зала или нанять меньше сотрудников. При этом, следует помнить, что к физическому показателю для объектов торговли и общепита относится не общая площадь используемых помещений, а только площадь непосредственного торгового зала или зала обслуживания. Поэтому при аренде торгового объекта необходимо обязательно указывать в договоре, какая именно площадь предназначена под торговый зал. В этом случае не придется платить ЕНВД за подсобные помещения. Однако проверяющие из ФНС могут самостоятельно измерить площадь при проведении проверки. Если окажется, что она занижена, то ЕНВД будет доначислен, а также взыскан штраф в размере 20% от суммы недоплаченного налога.
3. Транспортное средство можно использовать для работы в несколько смен. В этом случае физический показатель не изменится, а доходность повысится. Таким образом, налоговая нагрузка окажется меньше, хотя сама сумма налога не изменится.
4. Единый налог также разрешено уменьшать на 50% от суммы страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде, за который рассчитан ЕНВД.

Из этого материала видно, что в России существует не так уж и мало способов законно сэкономить на налогах в 2015 году. Главное - не переусердствовать. Ведь штрафные санкции могут в один момент свести всю экономию на нет.