Договор лизинга: образец составления

Навигация

Что можно взять в лизинг

Договор лизинга регламентирует Гражданский кодекс РФ, определение закреплено в ст. 665. Это соглашение — сочетание кредита и аренды: арендодатель покупает по запросу арендатора имущество и предоставляет его в пользование за плату. Арендная плата засчитывается в выкупную цену имущества. Когда сделка закончится, имущество переходит в собственность арендатора.

Обычно в лизинг покупают автомобили, технику и оборудование:

• легковые и грузовые авто;
• автобусы;
• погрузчики;
• сельхозтракторы;
• станки;
• машины для озеленения и пр.

Чем лизинг отличается от кредита и аренды

Основное отличие от аренды — выкуп объекта по окончании договора. При аренде имущество возвращают арендодателю.

Иные отличия от аренды:

• в отношениях сторон две сделки: купли-продажи при покупке имущества лизингодателем и лизинга между лизингодателем и лизингополучателем. В аренде при передаче объекта в пользование он уже принадлежит арендодателю;
• лизингодатель — всегда юридическое лицо. Арендодателем вправе выступать любой субъект;
• за эксплуатацию и ремонт объекта отвечает лизингополучатель, при аренде — арендодатель.

По теме: нюансы и правила составления договора аренды

Отличие от кредита — в способе финансирования. Кредит предоставляют деньгами, а лизинг — имуществом.

Иные отличия от кредита:

• процент за предоставление услуг ниже, чем процент по кредиту;
• по лизингу срок для выплат дольше, чем у кредитного соглашения;
• у лизинга гибкий график выплат с возможностью списания амортизационных платежей.

По теме: все про кредитный договор

Форма договора лизинга

В соответствии со статьей 15 ФЗ от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», сделку оформляют письменно.

Срок и цена договора не влияют на форму, во всех случаях она письменная. Помимо лизинга, лизингодатель заключает договор купли-продажи в письменной форме.

К сопутствующим относят договор о привлечении средств, залога, гарантии, поручительства и другие, их форма — письменная.

Обязательные условия договора лизинга

Закон требует, чтобы в договоре стороны согласовали существенные условия. Они являются обязательными. Если их не согласовать, сделка является незаключенной.

Существенными условиями договора являются:

• предмет — это то, по поводу чего у сторон возникли правоотношения. В этом пункте необходимо указать, какое имущество передается в пользование и у какого продавца его приобретает лизингодатель;
• стоимость предмета;
• общая стоимость сделки с учетом комиссии лизингодателя;
• сроки внесения платежей и срок договора.

Остальные условия стороны согласуют по их усмотрению: ответственность, права и обязанности и пр. Если не согласовать факультативные, несущественные условия, сделка сохраняет силу.

Справочно: какие условия договора считаются существенными

Предмет договора

Предмет финансовой аренды — это любое непотребляемое имущество (ст. 3 ФЗ № 164):

• транспорт;
• спецтехника;
• здания;
• оборудование;
• предприятия и пр.

Имущество допускается как новое, так и бывшее в употреблении.

Предмет необходимо описывать детально, чтобы отличить его от иного имущества. Например, для транспортных средств указывают:

• марку, модель;
• VIN;
• год выпуска;
• номер кузова или шасси;
• регистрационный номер.

Для недвижимого имущества:

• адрес;
• кадастровый номер;
• площадь.

Сроки по договору лизинга

Сроки устанавливают в тексте сделки, стороны согласуют их самостоятельно. Срок договора лизинга — это период со дня заключения сделки до дня ее завершения. Этот срок превышает период аренды имущества.

Например, сделка заключена на срок с 14.06.2023 до 14.08.2027. Имущество поступит во владение позднее — 03.07.2023. Срок лизинга исчисляют с момента передачи объекта лизингополучателю.

Договором устанавливают сроки внесения лизинговых платежей. Обычно период равен сроку сделки, первый платеж вносят до передачи имущества лизингополучателю.

Срок договора лизинга — самый протяженный, в него входит срок аренды и сроки внесения платежей.

Обычно лизинг заключают на таких условиях:

• 3-5 лет — для автомобилей;
• 5-6 лет — для оборудования и сельхозтехники;
• 10-15 лет — для недвижимости.

Цена договора и график лизинговых платежей

Цена финансовой аренды — это стоимость имущества и процент лизингодателя. Из общей суммы складывают размер лизинговых платежей, которые разбиты на части.

Периодичность внесения платежей и их размер стороны согласуют в договоре. Сумму разбивают на равные части, обычно платеж вносят раз в месяц.

Договором допустимо предусмотреть право лизингополучателя на досрочное внесение платежа.

По договору, допустимо вносить платежи не деньгами, а в натуральной форме. Например продукцией, которую производят на оборудовании, купленном в лизинг. Такое правило не действует для сделок с государственными и муниципальными учреждениями.

Ответственность лизингодателя

Лизингодатель отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение сделки по финансовой аренде по общим правилам ГК РФ. Меры ответственности установлены главой 25 ГК РФ.

При нарушении условий сделки лизингодатель обязан:

• возместить убытки и неустойку (ст. 393, 394 ГК РФ);
• возместить упущенную выгоду (п. 12 Обзора ВС РФ от 27.10.2021).

Если продавца предмета лизинга выбрал лизингодатель, он отвечает перед лизингополучателем за невыполнение продавцом обязанностей и компенсацию убытков. До момента передачи предмета лизингополучателю за его сохранность отвечает лизингодатель, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Лизингодатель отвечает за целевую применимость предмета финансовой аренды, если его выбирал лизингодатель (ст. 22 ФЗ № 164). Эти правила допустимо изменить соглашением сторон.

Ответственность лизингополучателя

Лизингополучатель отвечает наравне с лизингодателем по общим правилам ГК РФ.

Особые правила устанавливает ст. 164 ФЗ № 164:

• после приемки предмета финансовой аренды за его сохранность отвечает лизингополучатель, если иное не установлено соглашением;
• если продавца выбрал лизингополучатель, он отвечает за выполнение им обязательств. Правило допустимо изменить соглашением сторон финансовой аренды;
• если предмет аренды выбрал лизингополучатель, он несет ответственность за несоответствие предмета целям его использования. Стороны вправе изменить это правило.

Выкуп лизингового имущества

Постановление Президиума ВАС от 21.01.2014 № 6878/13 установило, что выкупная стоимость состоит из лизинговых платежей.

После заключительного платежа лизингополучатель приобретает право собственности на предмет финансовой аренды. Обычно это право необходимо зарегистрировать в государственном реестре.

Основание для регистрации — договор лизинга и справка лизингодателя о погашении платежей или иной документ, которые стороны согласуют в сделке. Соглашением необходимо установить, кто из сторон обращается в госорган для регистрации перехода права собственности.

Отражение договора лизинга в бухгалтерском и налоговом учетах

У лизингополучателя бухгалтерский учет ведут так:

• как аренду по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»;
• не имеет значения, на чьем балансе по договору состоит предмет;
• право выкупа отражается как право пользования активом (ППА);
• ППА формируют на отдельном субсчете к счету 08, а затем переносят на счет 01;
• учитывайте амортизацию, ее допустимо учесть в расходах;
• при переходе права собственности на предмет финансовой аренды его стоимость и накопленную амортизацию переносят внутри счетов 01 и 02 на субсчета, где отражается информация о собственных основных средствах.

У лизингодателя бухгалтерский учет ведут так:

• учет ведут по ФСБУ 25/2018, объект учета — инвестиция в аренду;
• валовая стоимость инвестиции — сумма будущих платежей по финансовой аренде и негарантированной ликвидационной стоимости — суммы, которую лизингодатель ожидает получить по окончании срока действия сделки;
• инвестицию признают по чистой стоимости;
• ставку дисконтирования определяют, исходя из разницы между валовой и чистой стоимостью.

Налоговый учет у лизингополучателя ведут так:

• если сделка заключена до 1 января 2022 года, определите, на чьем балансе состоит объект. Если у лизингодателя — платежи включают в прочие расходы на последнюю дату отчетного периода. Если на балансе лизингополучателя — лизингополучатель должен включать платежи в прочие расходы за вычетом амортизации;
• при заключении сделки после 1 января 2022 года учет не зависит от балансовой принадлежности. Лизингополучатель не начисляет амортизацию и включает в прочие расходы все лизинговые платежи, за вычетом только выкупной стоимости, если она есть (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговый учет у лизингодателя ведут так:

• в финансовой аренде до 1 января 2022 года амортизацию начисляют, если имущество находится на балансе лизингодателя;
• в договорах после 1 января 2022 года амортизацию начисляют независимо от балансовой принадлежности. Допустимо применять повышающий коэффициент до 3;
• лизинговые платежи учитывают как доход от оказания услуг, а выкупную цену — доход от реализации.

Подробнее про проводки по переуступке лизинга автомобиля

Образцы договоров лизинга

Вот шаблон для транспортного средства: