Это больше не эксперимент: с 2023 года единый налоговый платеж для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей стал обязательным. В целом правила для юрлиц и ИП похожи. Но нужно учитывать ряд нюансов.
Что такое ЕНП, и кто его применяет
Полный переход на единый налоговый платеж для организаций и ИП состоялся. С 01.01.2023 абсолютно все налогоплательщики, независимо от организационно-правовой формы и налогового режима, обязаны применять ЕНП. Такая форма оплаты касается и некоторых физлиц — например, тех, кто платит имущественные налоги.
Еще раз повторим: переход на единый налоговый платеж обязателен, с 2023 года ФНС принимает большинство налогов и взносов только в новом формате. Отказаться от ЕНП нельзя. Но перечислить единый платеж за вашу организацию или ИП сможет и другое лицо.
А теперь подробно разберемся с единым платежом и единым счетом:
- ЕНП — единый налоговый платеж. Это новый способ расчетов с бюджетом, когда практически все налоги, сборы, взносы, авансы, пени, штрафы и проценты перечисляют в ФНС одним платежом (п. 1, 7 ст. 58 НК РФ). Порядок расчета налоговых обязательств из-за ЕНП не меняется. Кроме того, к единому платежу относят и деньги, которые взыскали с плательщика.
- ЕНС — единый налоговый счет. Каждому налогоплательщику открыли специальный налоговый счет в Казначействе. На этот счет и надо перечислять деньги в размере ЕНП или больше. А вот меньше — нельзя, иначе получится недоимка. Если перечислили больше, то образуется остаток: его разрешают вывести или зачесть.
- Совокупная обязанность — еще одно важное понятие для ЕНП. Это общая сумма налогов, авансов, взносов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.
По сути, единый налоговый платеж организации и индивидуального предпринимателя работает так: плательщик перечисляет ЕНП на ЕНС, формируя одну платежку для всех обязательных платежей. Обычно платят в размере совокупной обязанности, но перечисление денег в большем размере — не нарушение.
Дальше налоговики самостоятельно осуществляют зачёт средств в определенной последовательности — сначала недоимки, далее текущие платежи, потом штрафные санкции по налогам. Зачет производится по совокупной обязанности. А информацию об обязанности налоговикам предоставляет сам налогоплательщик: в декларациях и расчетах, уведомлениях об исчисленном платеже.
На ЕНС возникает сальдо. Оно формируется положительным, отрицательным или нулевым. Если сумма единого платежа больше совокупной обязанности, то сальдо ЕНС положительное, если меньше — отрицательное. Равные ЕНП и совокупная обязанность образуют нулевое сальдо.
Сальдо на 01.01.2023 налоговики определили самостоятельно — с учетом информации, которая у них сформировалась по состоянию на 31.12.2022. Переплату, по которой налогоплательщики пропустили срок взыскания, и недоимку, безнадежную ко взысканию, в начальном сальдо ЕНС не учитывали.
В качестве ЕНП учитываются не только прямые платежи, но и средства, которые появились на ЕНС по другим причинам:
- принятие ИФНС решения о возмещении или вычете суммы налога — в день принятия такого решения;
- поступление денег в результате зачета от другого лица — в день зачета средств налоговиками;
- частичная или полная отмена зачета средств в счет исполнения обязанности по уплате конкретного налога по заявлению об отмене или из-за отсутствия денег на ЕНС — максимум на следующий день после дня подачи заявления или в день возникновения задолженности;
- начисление процентов при излишках по взысканным средствам — со дня начисления процентов;
- предоставление налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного НДФЛ с доходов иностранных граждан по патенту, налога на самозанятость, некоторых сборов — в размере такого излишка максимум на следующий день после дня получения заявления.
Поскольку информацию о совокупной обязанности налоговики получают напрямую от плательщиков, ввели новое правило — сначала надо сдать отчетность по налогам и взносам, а затем перечислить ЕНП. Если налог платят раньше отчетности или без нее, то необходимо сформировать и отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Уведомление подают до 25-го числа месяца, в котором проводят оплату, а ЕНП перечисляют до 28-го числа.
Надо знать: изменения в отчетности и налогах с нового года
Порядок перехода на ЕНП для ИП
Мы уже разобрались, что единый налоговый платеж для ИП в 2023 году стал обязательным. Деньги на ЕНС перечисляют предприниматели и на ОСНО, и на спецрежимах.
Переход на ЕНП заключается в том, что ИП просто начинает перечислять деньги на ЕНС одним платежным поручением на единый КБК — 18201061201010000510. После этого инспекция зачтет сумму платежа в счет исполнения совокупной обязанности предпринимателя.
Вот какие налоги ИП перечисляет через единый платеж (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ):
- НДФЛ за себя и за сотрудников;
- страховые взносы за себя и за сотрудников;
- НДС и акцизы, если он их платит;
- налог на имущество физлиц, если это его личное имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
- земельный и транспортный налог;
- водный налог и НДПИ, если есть облагаемые объекты;
- налоги при спецрежимах — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.
Некоторые налоги и сборы разрешают платить альтернативным способом: или через ЕНП, или платежным поручением на нужный КБК. К ним относятся (п. 1 ст. 58 НК РФ):
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
- утилизационный сбор.
Отдельно от ЕНП надо платить:
- подоходный налог с выплат иностранным работникам по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
- госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
- взносы на травматизм, их надо платить по правилам 125-ФЗ от 24.07.1998 в новый Социальный фонд России.
Подробнее: все об уплате страховых взносов на производственный травматизм
Порядок перехода на ЕНП для юрлиц
Для юрлиц действуют все те же правила, что и для предпринимателей. Но список налогов, которые платят на ЕНС, у организаций больше. Особых правил, как оформить единый налоговый платеж и как на него перейти, нет. Переход уже состоялся в беззаявительном порядке. Чтобы начать работу с ЕНС, организациям ничего не придется делать — только своевременно подавать отчетность и платить ЕНП.
Организации платят через ЕНП:
- НДФЛ и страховые взносы;
- НДС и акцизы;
- на прибыль;
- на имущество, землю, транспорт организаций;
- на воду и НДПИ;
- спецрежимные — на УСН, АУСН, ЕСХН;
- на игорный бизнес;
- на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
- на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платить налоги, сборы, взносы с 1 января 2023 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как перечислять ЕНП
В НК РФ указано, как перечислять единый налоговый платеж (п. 6 ст. 45 НК РФ):
- Платежными поручениями со счета налогоплательщика на специальный счет в Казначействе.
- Поручением на перечисление предоставленных плательщиком денег на счет в ФК. Такая операция доступна и без открытия счета в банке.
- Наличными в банк, местную администрацию, МФЦ или на почте. Плательщик вносит деньги в кассу учреждения, после чего их перечисляют на ЕНС.
Реквизиты для перевода средств налоговики опубликовали на официальном сайте ФНС. Получатель средств — Межрегиональная ФНС по управлению долгом. Она находится в Тульской области.
Может пригодиться: как заполнить платежное поручение
А вот как определить сумму ЕНП к уплате — сложить все обязательные платежи и недоимки на конкретную дату. Но надо заранее проверить, хватит ли денег на ЕНС для погашения совокупной обязанности. Иначе на едином счете образуется отрицательное сальдо.
Обязанность по уплате налогов и взносов выполняется с даты перечисления ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ). А вот здесь представлена очередность, с которой налоговики зачитывают выплаты (п. 8 ст. 45 НК РФ):
- Недоимка — сначала зачтут долги, которые выявили раньше.
- Текущие налоги, авансы, страховые взносы, сборы — сначала зачтут те, что с более ранней датой уплаты.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если сроки уплаты обязательств совпадают, а перечисленных денег недостаточно, то налоговики распределят ЕНП пропорционально суммам обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). А если инспектор погасил все обязательства плательщика, а деньги на ЕНС еще остались — образовалось положительное сальдо, то допускается зачет или возврат остатков.
Дополнительно: как в 1С перейти на ЕНП
-
Задорожнева Александра
2023-01-18 14:55:24Предприниматель может платить НПД (налог на самозанятость) как в составе ЕНП, так и отдельно от него. Порядок расчета налога не меняется: сумму к уплате за прошлый месяц налоговики рассчитывают сами и уведомляют о ней через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа каждого месяца. Перечисляйте НПД по КБК 182 1 05 06000 01 1000 110, если платите его отдельно от единого налогового платежа.
