Рейтинг@Mail.ru

Единый налоговый платеж: нюансы работы для ИП и ООО

Размер шрифта:

Единый налоговый платеж для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обязателен. В целом правила для организаций и ИП похожи. Но нужно учитывать ряд нюансов.

Что такое ЕНП, и кто его применяет

Полный переход на единый налоговый платеж для организаций и ИП состоялся еще в 2023 году. Абсолютно все налогоплательщики, независимо от организационно-правовой формы и налогового режима, обязаны применять ЕНП. Такая форма оплаты касается и некоторых физлиц — например, тех, кто платит имущественные налоги.

ВАЖНО!
Плательщики НПД сами определяют, как им платить налог — через ЕНП или по-старому. Самозанятых никто не обязывает переходить на единый налоговый платеж.

Еще раз повторим: переход на единый налоговый платеж обязателен, ФНС принимает большинство налогов и взносов только через ЕНП. Отказаться от такого формата работы нельзя. Но перечислить единый платеж за вашу организацию или ИП сможет и другое лицо.

А теперь подробно разберемся с единым платежом и единым счетом:

  • ЕНП — единый налоговый платеж. Это особый способ расчетов с бюджетом, когда практически все налоги, сборы, взносы, авансы, пени, штрафы и проценты перечисляют в ФНС одним платежом (п. 1, 7 ст. 58 НК РФ). Порядок расчета налоговых обязательств из-за ЕНП не меняется. Кроме того, к единому платежу относят и деньги, которые взыскали с плательщика;
  • ЕНС — единый налоговый счет. Каждому налогоплательщику открыли специальный налоговый счет в Казначействе. На этот счет и надо перечислять деньги в размере ЕНП или больше. А вот меньше — нельзя, иначе получится недоимка. Если перечислили больше, то образуется остаток: его разрешают вывести или зачесть;
  • совокупная обязанность — еще одно важное понятие для ЕНП. Это общая сумма налогов, авансов, взносов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.

По сути, единый налоговый платеж организации и индивидуального предпринимателя работает так: плательщик перечисляет ЕНП на ЕНС, формируя одну платежку для всех обязательных платежей. Обычно платят в размере совокупной обязанности, но перечисление денег в большем размере — не нарушение.

Дальше налоговики самостоятельно осуществляют зачет средств в определенной последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

  • в первую очередь — недоимка по НДФЛ;
  • во вторую — текущий НДФЛ;
  • в третью — недоимка по остальным налогам, сборам, взносам;
  • в четвертую — текущие платежи по остальным налогам, сборам, взносам;
  • в пятую — пени;
  • в шестую — проценты;
  • в седьмую — штрафы.
ВАЖНО!
Зачет ЕНП производится по совокупной обязанности. А информацию об обязанности налоговикам предоставляет сам налогоплательщик: в декларациях и расчетах, уведомлениях об исчисленном платеже.

На ЕНС возникает сальдо. Оно формируется положительным, отрицательным или нулевым. Если сумма единого платежа больше совокупной обязанности, то сальдо ЕНС положительное, если меньше — отрицательное. Равные ЕНП и совокупная обязанность образуют нулевое сальдо.

Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС

В качестве ЕНП учитываются не только прямые платежи, но и средства, которые появились на ЕНС по другим причинам:

  • принятие ИФНС решения о возмещении или вычете суммы налога — в день принятия такого решения;
  • поступление денег в результате зачета от другого лица — в день зачета средств налоговиками;
  • частичная или полная отмена зачета средств в счет исполнения обязанности по уплате конкретного налога по заявлению об отмене или из-за отсутствия денег на ЕНС — максимум на следующий день после дня подачи заявления или в день возникновения задолженности;
  • начисление процентов при излишках по взысканным средствам — со дня начисления процентов;
  • предоставление налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного НДФЛ с доходов иностранных граждан по патенту, налога на самозанятость, некоторых сборов — в размере такого излишка максимум на следующий день после дня получения заявления.

Поскольку информацию о совокупной обязанности налоговики получают напрямую от плательщиков, сначала надо сдать отчетность по налогам и взносам, а затем перечислить ЕНП. Если налог платят раньше отчетности или без нее, то необходимо сформировать и отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Уведомление подают до 25-го числа месяца, в котором проводят оплату, а ЕНП перечисляют до 28-го числа.

Есть лишь одно исключение — подоходный налог. НДФЛ-уведомление и оплату по этому налогу отправляют дважды в месяц (ст. 58, 226 НК РФ):

  • по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-ое число, уведомление подают 25-го числа, налог платят 28-го числа текущего месяца;
  • по НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца, уведомление подают 3-го числа, а налог платят 5-го числа следующего месяца;
  • по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, уведомление подают и платят налог в последний рабочий день декабря.
Подробнее: как создать уведомление по ЕНП в программе 1С

Порядок работы на ЕНП для ИП

Мы уже разобрались, что единый налоговый платеж для ИП в 2024 году обязателен, исключений нет. Деньги на ЕНС перечисляют предприниматели и на ОСНО, и на спецрежимах.

ВАЖНО!
Переходить на ЕНП не надо. Все расчеты перевели на единый платеж автоматически. То есть от предпринимателя не требуют ни заявлений, ни госпошлину за единый налоговый платеж, ни комиссию за единый счет.

Предприниматели перечисляют деньги на ЕНС одним платежным поручением на единый КБК — 18201061201010000510. После этого инспекция распределяет сумму платежа в счет исполнения совокупной обязанности предпринимателя.

Вот какие обязательства входят в единый налог для ИП в 2024 году (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ):

  • НДФЛ за себя и за сотрудников;
  • страховые взносы за себя и за сотрудников;
  • НДС и акцизы, если он их платит;
  • налог на имущество физлиц, если это его личное имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
  • земельный и транспортный налог;
  • водный налог и НДПИ, если есть облагаемые объекты;
  • налоги при спецрежимах — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Некоторые налоги и сборы разрешают платить альтернативным способом: или через ЕНП, или платежным поручением на нужный КБК. К ним относятся (п. 1 ст. 58 НК РФ):

  • налог на профессиональный доход;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
  • утилизационный сбор.

Отдельно от ЕНП надо платить:

  • подоходный налог с выплат иностранным работникам по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
  • госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
  • взносы на травматизм, их надо платить по правилам 125-ФЗ от 24.07.1998 в новый Социальный фонд России.
Подробнее: все об уплате страховых взносов на производственный травматизм

Порядок работы на ЕНП для юрлиц

Для юрлиц действуют все те же правила, что и для предпринимателей. Но список налогов, которые платят на ЕНС, у организаций больше. Особых правил, как оформить единый налоговый платеж и как на него перейти, нет. Переход состоялся в беззаявительном порядке. Чтобы начать работу с ЕНС, новым организациям ничего не придется делать, только своевременно подавать отчетность и платить ЕНП.

ВАЖНО!
Налоговики установили единый срок сдачи отчетности и единый срок платежей, не изменив их периодичность. Практически все отчеты (исключение — ЕУНД и декларация по косвенным налогам) сдаем до 25-го числа, а налоги и взносы в составе ЕНП перечисляем до 28-го числа. НДФЛ платим дважды в месяц.

Организации платят через ЕНП:

  • НДФЛ и страховые взносы;
  • НДС и акцизы;
  • на прибыль;
  • на имущество, землю, транспорт организаций;
  • на воду и НДПИ;
  • спецрежимные — на УСН, АУСН, ЕСХН;
  • на игорный бизнес;
  • на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Подробнее: какие налоги входят в состав ЕНП

Налоги, которые не входят в состав ЕНП, у организаций те же, что и у предпринимателей. Но для юрлиц есть еще один платеж, который платят отдельно, — налог на сверхприбыль (ч. 1 ст. 2 414-ФЗ от 04.08.2023).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платить налоги, сборы, взносы в 2024 году. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как перечислять ЕНП

В НК РФ указано, как перечислять единый налоговый платеж (п. 6 ст. 45 НК РФ):

  • платежными поручениями со счета налогоплательщика на специальный счет в Казначействе;
  • поручением на перечисление предоставленных плательщиком денег на счет в ФК. Такая операция доступна и без открытия счета в банке;
  • наличными в банк, местную администрацию, МФЦ или на почте. Плательщик вносит деньги в кассу учреждения, после чего их перечисляют на ЕНС.

Реквизиты для перевода средств налоговики опубликовали на официальном сайте ФНС. Получатель средств — Казначейство России (ФНС России).

Подробнее: как заполнить платежное поручение для уплаты ЕНП

А вот как определить сумму ЕНП к уплате — сложить все обязательные платежи и недоимки на конкретную дату. Но надо заранее проверить, хватит ли денег на ЕНС для погашения совокупной обязанности. Иначе на едином счете образуется отрицательное сальдо.

Обязанность по уплате налогов и взносов выполняется с даты перечисления ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если сроки уплаты обязательств совпадают, а перечисленных денег недостаточно, то налоговики распределят ЕНП пропорционально суммам обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). А если инспектор погасил все обязательства плательщика, а деньги на ЕНС еще остались — образовалось положительное сальдо, то допускается зачет или возврат остатков.

  • 2023-01-18 14:55:24
    Предприниматель может платить НПД (налог на самозанятость) как в составе ЕНП, так и отдельно от него. Порядок расчета налога не меняется: сумму к уплате за прошлый месяц налоговики рассчитывают сами и уведомляют о ней через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа каждого месяца. Перечисляйте НПД по КБК 182 1 05 06000 01 1000 110, если платите его отдельно от единого налогового платежа.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
99
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
11
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
87
3 вопроса
Оставить комментарий 12 февраля 2024
Что такое «нарастающий итог»?

Я недавно зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель и выбрала УСН 6%. Теперь мне нужно заплатить налоги, и я столкнулась с понятием «нарастающий итог» в налоговом кодексе. Как его правильно рассчитать? Например, если мои доходы за первый квартал составили 1000 рублей, за второй — 2000 рублей, за третий — 1000 рублей, а за последний — 3000 рублей, как вычислить 6% «нарастающим итогом»?

3 вопроса
62
4 вопроса
Оставить комментарий 10 января 2024
Как правильно реагировать на требование от ИФНС и что оно подразумевает?

Я получил требование от ИФНС, но не совсем понимаю его содержание и какие действия необходимо предпринять в ответ. Как мне правильно поступить в этой ситуации?

4 вопроса
88
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте