Единый налоговый платеж: нюансы работы для ИП и ООО

Размер шрифта:

Это больше не эксперимент: с 2023 года единый налоговый платеж для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей стал обязательным. В целом правила для юрлиц и ИП похожи. Но нужно учитывать ряд нюансов.

Содержание

Что такое ЕНП, и кто его применяет

Полный переход на единый налоговый платеж для организаций и ИП состоялся. С 01.01.2023 абсолютно все налогоплательщики, независимо от организационно-правовой формы и налогового режима, обязаны применять ЕНП. Такая форма оплаты касается и некоторых физлиц — например, тех, кто платит имущественные налоги.

ВАЖНО!
Плательщики НПД сами определяют, как им платить налог — через ЕНП или по-старому. Самозанятых никто не обязывает переходить на единый налоговый платеж.

Еще раз повторим: переход на единый налоговый платеж обязателен, с 2023 года ФНС принимает большинство налогов и взносов только в новом формате. Отказаться от ЕНП нельзя. Но перечислить единый платеж за вашу организацию или ИП сможет и другое лицо.

А теперь подробно разберемся с единым платежом и единым счетом:

  1. ЕНП — единый налоговый платеж. Это новый способ расчетов с бюджетом, когда практически все налоги, сборы, взносы, авансы, пени, штрафы и проценты перечисляют в ФНС одним платежом (п. 1, 7 ст. 58 НК РФ). Порядок расчета налоговых обязательств из-за ЕНП не меняется. Кроме того, к единому платежу относят и деньги, которые взыскали с плательщика.
  2. ЕНС — единый налоговый счет. Каждому налогоплательщику открыли специальный налоговый счет в Казначействе. На этот счет и надо перечислять деньги в размере ЕНП или больше. А вот меньше — нельзя, иначе получится недоимка. Если перечислили больше, то образуется остаток: его разрешают вывести или зачесть.
  3. Совокупная обязанность — еще одно важное понятие для ЕНП. Это общая сумма налогов, авансов, взносов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.

По сути, единый налоговый платеж организации и индивидуального предпринимателя работает так: плательщик перечисляет ЕНП на ЕНС, формируя одну платежку для всех обязательных платежей. Обычно платят в размере совокупной обязанности, но перечисление денег в большем размере — не нарушение.

Дальше налоговики самостоятельно осуществляют зачёт средств в определенной последовательности — сначала недоимки, далее текущие платежи, потом штрафные санкции по налогам. Зачет производится по совокупной обязанности. А информацию об обязанности налоговикам предоставляет сам налогоплательщик: в декларациях и расчетах, уведомлениях об исчисленном платеже.

На ЕНС возникает сальдо. Оно формируется положительным, отрицательным или нулевым. Если сумма единого платежа больше совокупной обязанности, то сальдо ЕНС положительное, если меньше — отрицательное. Равные ЕНП и совокупная обязанность образуют нулевое сальдо.

Сальдо на 01.01.2023 налоговики определили самостоятельно — с учетом информации, которая у них сформировалась по состоянию на 31.12.2022. Переплату, по которой налогоплательщики пропустили срок взыскания, и недоимку, безнадежную ко взысканию, в начальном сальдо ЕНС не учитывали.

В качестве ЕНП учитываются не только прямые платежи, но и средства, которые появились на ЕНС по другим причинам:

  • принятие ИФНС решения о возмещении или вычете суммы налога — в день принятия такого решения;
  • поступление денег в результате зачета от другого лица — в день зачета средств налоговиками;
  • частичная или полная отмена зачета средств в счет исполнения обязанности по уплате конкретного налога по заявлению об отмене или из-за отсутствия денег на ЕНС — максимум на следующий день после дня подачи заявления или в день возникновения задолженности;
  • начисление процентов при излишках по взысканным средствам — со дня начисления процентов;
  • предоставление налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного НДФЛ с доходов иностранных граждан по патенту, налога на самозанятость, некоторых сборов — в размере такого излишка максимум на следующий день после дня получения заявления.

Поскольку информацию о совокупной обязанности налоговики получают напрямую от плательщиков, ввели новое правило — сначала надо сдать отчетность по налогам и взносам, а затем перечислить ЕНП. Если налог платят раньше отчетности или без нее, то необходимо сформировать и отправить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Уведомление подают до 25-го числа месяца, в котором проводят оплату, а ЕНП перечисляют до 28-го числа.

Надо знать: изменения в отчетности и налогах с нового года

Порядок перехода на ЕНП для ИП

Мы уже разобрались, что единый налоговый платеж для ИП в 2023 году стал обязательным. Деньги на ЕНС перечисляют предприниматели и на ОСНО, и на спецрежимах.

ВАЖНО!
Переходить на ЕНП не надо. Все расчеты перевели на единый платеж автоматически. То есть от предпринимателя не требуют ни заявлений, ни госпошлину за единый налоговый платеж, ни комиссию за единый счет.

Переход на ЕНП заключается в том, что ИП просто начинает перечислять деньги на ЕНС одним платежным поручением на единый КБК — 18201061201010000510. После этого инспекция зачтет сумму платежа в счет исполнения совокупной обязанности предпринимателя.

Вот какие налоги ИП перечисляет через единый платеж (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ):

  • НДФЛ за себя и за сотрудников;
  • страховые взносы за себя и за сотрудников;
  • НДС и акцизы, если он их платит;
  • налог на имущество физлиц, если это его личное имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности;
  • земельный и транспортный налог;
  • водный налог и НДПИ, если есть облагаемые объекты;
  • налоги при спецрежимах — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Некоторые налоги и сборы разрешают платить альтернативным способом: или через ЕНП, или платежным поручением на нужный КБК. К ним относятся (п. 1 ст. 58 НК РФ):

  • налог на профессиональный доход;
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
  • утилизационный сбор.

Отдельно от ЕНП надо платить:

  • подоходный налог с выплат иностранным работникам по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
  • госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
  • взносы на травматизм, их надо платить по правилам 125-ФЗ от 24.07.1998 в новый Социальный фонд России.
Подробнее: все об уплате страховых взносов на производственный травматизм

Порядок перехода на ЕНП для юрлиц

Для юрлиц действуют все те же правила, что и для предпринимателей. Но список налогов, которые платят на ЕНС, у организаций больше. Особых правил, как оформить единый налоговый платеж и как на него перейти, нет. Переход уже состоялся в беззаявительном порядке. Чтобы начать работу с ЕНС, организациям ничего не придется делать — только своевременно подавать отчетность и платить ЕНП.

ВАЖНО!
Налоговики установили единый срок сдачи отчетности и единый срок платежей, не изменив их периодичность. Практически все отчеты (исключение — ЕУНД и декларация по косвенным налогам) теперь надо сдавать до 25-го числа, а перечислять налоги и взносы в составе ЕНП — до 28-го числа.

Организации платят через ЕНП:

  • НДФЛ и страховые взносы;
  • НДС и акцизы;
  • на прибыль;
  • на имущество, землю, транспорт организаций;
  • на воду и НДПИ;
  • спецрежимные — на УСН, АУСН, ЕСХН;
  • на игорный бизнес;
  • на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как платить налоги, сборы, взносы с 1 января 2023 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как перечислять ЕНП

В НК РФ указано, как перечислять единый налоговый платеж (п. 6 ст. 45 НК РФ):

  1. Платежными поручениями со счета налогоплательщика на специальный счет в Казначействе.
  2. Поручением на перечисление предоставленных плательщиком денег на счет в ФК. Такая операция доступна и без открытия счета в банке.
  3. Наличными в банк, местную администрацию, МФЦ или на почте. Плательщик вносит деньги в кассу учреждения, после чего их перечисляют на ЕНС.

Реквизиты для перевода средств налоговики опубликовали на официальном сайте ФНС. Получатель средств — Межрегиональная ФНС по управлению долгом. Она находится в Тульской области.

Может пригодиться: как заполнить платежное поручение

А вот как определить сумму ЕНП к уплате — сложить все обязательные платежи и недоимки на конкретную дату. Но надо заранее проверить, хватит ли денег на ЕНС для погашения совокупной обязанности. Иначе на едином счете образуется отрицательное сальдо.

Обязанность по уплате налогов и взносов выполняется с даты перечисления ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ). А вот здесь представлена очередность, с которой налоговики зачитывают выплаты (п. 8 ст. 45 НК РФ):

  1. Недоимка — сначала зачтут долги, которые выявили раньше.
  2. Текущие налоги, авансы, страховые взносы, сборы — сначала зачтут те, что с более ранней датой уплаты.
  3. Пени.
  4. Проценты.
  5. Штрафы.

Если сроки уплаты обязательств совпадают, а перечисленных денег недостаточно, то налоговики распределят ЕНП пропорционально суммам обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). А если инспектор погасил все обязательства плательщика, а деньги на ЕНС еще остались — образовалось положительное сальдо, то допускается зачет или возврат остатков.

  • 2023-01-18 14:55:24
    Предприниматель может платить НПД (налог на самозанятость) как в составе ЕНП, так и отдельно от него. Порядок расчета налога не меняется: сумму к уплате за прошлый месяц налоговики рассчитывают сами и уведомляют о ней через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа каждого месяца. Перечисляйте НПД по КБК 182 1 05 06000 01 1000 110, если платите его отдельно от единого налогового платежа.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.