Налоговая реформа 2024: Что изменилось в итоговом законе?

Видео-обзор налоговой реформы: что в итоге?

Кажется, мы повлияли на течение налоговой реформы.

Всем привет, друзья, это канал «Подслушано в бухгалтерии», я его ведущая Евгения Мемрук. Сегодня мы с вами обсудим, кто точно будет со следующего года платить НДС, как это касается упрощенцев, и как мы смогли повлиять на второе чтение законопроекта по введению НДС на упрощёнке. Поехали!

История изменений налоговой реформы

Итак, есть у нас законопроект номер 639663-8. Этот законопроект касается глобальной перенастройки налоговой системы. У меня есть большой интересный выпуск, который мы быстро сделали, как только начали говорить про налоговую реформу. Там много всяких изменений, например, повышение ставок по НДФЛ и прогрессивные шкалы, повышение ставки по налогу на прибыль, всякие НДП и так далее.

Но меня интересовало не это. Я работаю с малым бизнесом, я бухгалтер, и меня очень сильно интересовал НДС на упрощёнке. Если помните, у нас президент в начале этого года попросил разработать механизм амнистии для тех, кто занимался дроблением, и сделать более плавный переход упрощенцев на НДС. Все думали, что повысят ставки, расширят лимиты. А нам — бац! — и ввели НДС.

Сначала мы немного в шоке, потому что суть-то упрощёнки в том, что мы освобождаем от уплаты НДС, налога на прибыль (если мы говорим про ИП, то НДФЛ с предпринимательской деятельности), налога на имущество в определённых случаях. А тут получается, что они этим законопроектом отменяют освобождение упрощенцев от уплаты НДС.

Освобождение от НДС на упрощёнке

Все упрощенцы теперь по умолчанию становятся плательщиками НДС. Но те, кто заработал меньше 60 млн за предыдущий период, получают автоматическое освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость. Это по второму чтению законопроекта.

В первом чтении этого законопроекта было очень много сомнительных моментов, и никто не обращал на это внимание. Все волновались: «Мы будем платить НДС?» Потом успокоились: «Ладно, 60 млн — мы мало зарабатываем».

Я внимательно изучала этот законопроект, перечитывала по 10 раз. Смотрела прямой эфир заседания комитета Госдумы по бюджету и налогам, где они обсуждали ставки по налогу на прибыль, инвестиционные вычеты. Я ждала, когда они будут говорить про НДС на УСН. Они очень мало про него поговорили.

Я поняла, что скорее всего поправки будут незначительные. Мы с инициативной группой составили круг вопросов на основании первого чтения законопроекта и постарались аккуратно через знакомых доставить этот пул вопросов непосредственно в Государственную Думу.

Вопрос, который меня особенно интересовал, касался реализации подакцизных товаров. У нас есть статья 145 НК РФ, которая прописывает, кто освобождается и при каких условиях от уплаты НДС. Законопроект вносил туда изменения: те, кто применяет УСН, если у них доход не более 60 млн рублей за предыдущий период, освобождаются от обязанности по уплате НДС.

Но там был пункт 2, на который никто не обращал внимания. В нем говорилось, что это освобождение не касается тех предпринимателей и организаций, которые реализуют подакцизные товары в течение предшествующих трех месяцев.

Я задумалась о розничной торговле на упрощёнке. Какой-нибудь маленький магазинчик у дома, который торгует пивом (подакцизный товар), табаком (подакцизный товар), лимонадом (сахаросодержащие напитки тоже являются подакцизным товаром, за определённым исключением). То есть, если какая-то маленькая палатка продает эти товары, она теряет право на освобождение от НДС.

Мы указали это в том пуле вопросов, которые направляли. Я написала: «Может быть, мы что-то не так поняли? Может быть, всё-таки будут какие-то доработки?» Не буду утверждать, что именно наш вопрос услышали в Госдуме, но факт остается фактом — это очень важное изменение сейчас у нас во втором чтении.

Они прописали, что упрощенцы, у которых доход меньше 60 млн, получают освобождение от уплаты НДС вне зависимости от того, есть у них реализация подакцизных товаров или нет. И это действительно хорошая новость.

Освобождение от отправки уведомления в ФНС

Еще одно важное изменение: теперь не нужно будет отправлять уведомления. В первом чтении законопроекта говорилось, что всем, даже самым маленьким налогоплательщикам с самым малым доходом, нужно будет отправлять уведомления в ФНС о том, что они освобождаются от уплаты НДС на основании того, что у них доход был маленький в прошлом году.

Сейчас налоговая говорит, что уведомления не нужно отправлять, они будут автоматически это делать. Получается, на свой страх и риск, потому что в январе мы уже будем использовать это освобождение, при этом декларацию мы подаём (если мы говорим про ИП) до 25 апреля. Я думаю, что налоговая просто будет задним числом пересчитывать и доначислять НДС, если сумма в декларации будет выше, чем 60 млн по прошлому году. Это тоже достаточно существенное изменение.

Изменение лимитов на УСН

Третий момент тоже очень важный. Когда мы говорили про эти 60 млн за прошлый период, мы говорили про УСН, потому что по предыдущему законопроекту лимит 60 млн считался на основании статей 346.15 и 346.25. Эти две статьи Налогового кодекса касаются определения суммы доходов именно на упрощёнке.

Теперь Госдума предлагает во втором чтении законопроекта, что эти 60 млн, в случае если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, мы смотрим этот лимит исходя из совокупной выручки на патенте и на упрощёнке.

То есть, первые два изменения в законопроекте идут на пользу налогоплательщиков. Это третье изменение справедливое, но оно немного ухудшает положение налогоплательщиков.

Теперь очень интересно, что будет с теми, кто утрачивает право на патент. Если вы переваливаетесь за лимит по патенту (60 млн), то вы теряете право на применение патента, если у вас патент годовой с начала года. Вы попадаете на упрощёнку, и вам нужно будет смотреть по прошлому году, какая у вас была выручка. Потому что если выручка по прошлому году совокупная у вас тоже была больше 60 млн, то вы с 1 января попадаете ещё и на НДС.

Надеюсь, они разрешат переходить на маленькие ставки задним числом (5-7%). Потому что если не разрешат, то при утрате права на патент вы попадаете не просто на 6% от дохода, если у вас УСН «Доходы», а ещё и на 20% НДС.

Утрата права на патент — это вообще отдельная тема. Многие предприниматели сидят в этой своей бухгалтерии банка, потом в ноябре обращаются ко мне и говорят: «Евгения, как же так? У меня нет столько денег!» Я отвечаю: «Поздравляю, вы очень выгодно сэкономили на бухгалтере. Теперь, пожалуйста, 3,5 млн в кассу вы недоположили». А теперь эта сумма будет сильно больше.

Поэтому, товарищи на патенте, как ни крути, вам придётся работать с бухгалтером, вам придётся вести налоговый регистр, книгу учёта доходов на патенте, придётся следить за суммой своих доходов. Это очень и очень важно.

Вопросы к налоговой реформе

Ну, это такие основные изменения, которые ко второму чтению у нас касаются НДС на упрощёнке. Я, конечно же, буду ещё эту тему долго развивать. Я думаю, что до конца года мы будем об этом говорить, потому что очень много вопросов.

Вот я сейчас могу вам просто перечислить быстренько те вопросы, которые мы опять подготовили Госдуме, потому что настолько непонятно, как это всё будет работать:

• Возьмём, скажем, гособоронзаказ. Нельзя изменять сумму контракта по гособоронзаказу. Вот вы как-то подписали контракт на сколько-то миллионов рублей. Вы не можете взять и потом накинуть НДС. А представьте, у вас есть контракт, и в середине года вы превысили порог 60 млн руб и теперь должны платить НДС. А вы-то договаривались на без-НДС-ный контракт. И что теперь будет с этим НДС? Куда его девать?
• Ещё один момент: какой может быть переходный период? Например, мы заключили договор в 2025 году, а реализация у нас будет в 2026-м. Мы получили аванс в 2025-м, когда мы ещё не были плательщиками НДС, реализацию делаем в 2026-м, когда мы уже плательщики НДС. И что, нам доплачивать будет наш покупатель?
• Или если посередине года такой может быть разрыв: в начале года, например, мы получили аванс без НДС, через 5-6 месяцев мы превысили лимит, в конце года мы делаем отгрузку — мы уже должны её делать с НДС, потому что мы являемся плательщиками НДС. Что будет с этим авансом? Будут ли нам НДС доплачивать или нет?
• Можно ли 5-7% покупателям брать к вычету? То есть, я-то понятно, если у меня 5%, не могу вычет по НДС брать к расчёту. Это потому что это новая налоговая ставка. Может ли мой покупатель этот НДС к вычету брать?

Заключение

Сейчас я думаю, что после того, как примут этот законопроект, будет ещё очень большая донастройка, куча дополнительных писем. Знаете, как у нас это было в прошлом году? У нас же в прошлом году тоже были поправки в налоговый кодекс, но не такие глобальные. И вот они там выпускали разъяснения просто как из пулемёта, потому что не предусмотрели очень много моментов.

Сейчас я вижу, как они всё-таки готовили проект ко второму чтению, они много предусмотрели моментов. Но есть такие вещи, которые сейчас решить просто нереально, поэтому готовимся. И что тут скрывать, я про бухгалтеров сейчас говорю, готовимся во всём этом разбираться.

В целом, я уже практически закрытыми глазами могу цитировать этот законопроект. Поэтому если что, будем с вами на связи, я вам буду про всё это рассказывать. Там ещё изменения в АУН, там большие изменения у маркетплейсов, я тоже обязательно сделаю урок на эту тему.

Смотрите, вы меня-то смотрите из будущего, возможно все эти изменения, про которые я говорила, они уже приняты, может быть, они уже даже в силу вступили. Никто не знает. Ну вот и посмотрим, обладаю ли я даром предвидения или нет.

Если честно, я думаю, что больше каких-то супер серьёзных изменений не будет, потому что и на заседании комитета по бюджету и налогам в Госдуме не было каких-то супер серьёзных возражений. Видно, что сейчас просто начинают шлифовать и вот эти мелкие вопросы решать.

Спасибо большое, что вы со мной остаётесь. Обязательно смотрите другие видео у меня на канале. Не забудьте подписаться, потому что очень много будет в ближайшее время интересных видео про налоговую реформу выходить. Сегодня у меня всё, всем пока!

Полезные материалы от Евгении Мемрук:

• YouTube-канал «Подслушано в бухгалтерии».
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Онлайн-школа «Бизнес и налоги».