Налоговая реформа 2024: Чего ждать бизнесу на УСН?

Видео-обзор об налоговой реформе. Что ждет бизнес на УСН?

Я полагала, что тенденция сохранится. Это было логично, так как Путин в послании Федеральному собранию говорил о содействии переходу с УСН на общую систему. Сейчас я объясню, что это значит, если вам непонятно.

Что такое общая система налогообложения?

По умолчанию при регистрации в России вы обязаны платить как минимум два налога: НДС (налог на добавленную стоимость) и налог на прибыль — для организаций. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) это НДС и налог на доходы физических лиц. ИП — это физическое лицо с правом ведения предпринимательской деятельности.

Эти налоги довольно высоки: НДС составляет 20%, НДФЛ — 13%, налог на прибыль — 20% (скоро будет 25%). Существует упрощённая система налогообложения для малого бизнеса с относительно небольшим доходом. Хотя «небольшой доход» в данном случае — до 250 млн.

Предприниматели с доходом до 250 млн могут платить налог по ставке 6%. Мы можем исчислять 6% с общей выручки, то есть с совокупного дохода, либо 15% с прибыли. Вариант с 15% менее популярен из-за неудобства системы налогообложения. Для работы с ним требуются значительные затраты на услуги бухгалтера. Как профессиональный бухгалтер, я бы не взялась вести УСН «доходы минус расходы» — это крайне трудоемко. Расчет НДС кажется мне более предпочтительным.

УСН предполагает освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. Вместо двух крупных налогов вы платите один меньший. Учет ведется по упрощенной системе, отчетность подается раз в год. Это удобно. Однако затем возникли проблемы с дроблением бизнеса...

Что изменится у предпринимателей с УСН?

Путин обозначил проблему дробления бизнеса и необходимость найти решение, упрощающее ситуацию для предпринимателей. Было предложено провести амнистию, помочь тем, кто прибегал к дроблению, и создать условия для плавного перехода.

Я предполагала, что просто повысят ставки. У нас уже есть практика введения прогрессивной шкалы: 6-8%. Я думала, что продолжат в том же духе: 6, 8, 10, 12% и так далее. Однако решение оказалось иным: «Предприниматели на УСН теперь платят НДС».

Услышав это, я подумала, что это чья-то фантазия, нереалистичная идея. Но нет, это реальный законопроект, который, вероятно, примут этим летом. В целом, я не могу сказать, что он крайне негативен или что мы будем платить значительно больше налогов — это не так. Однако форма, в которой это представлено, вызывает множество вопросов.

Если бы просто повысили ставки и расширили лимит, это было бы понятнее. Я предполагала, что они поднимут лимит по УСН до 850 млн в год, поскольку это порог дохода для малого предприятия в России. Я думала, что они постепенно придут к ставке 25% с доходов и, возможно, 40 или 45% с прибыли. Это было бы похоже на общую систему налогообложения. Предприниматели привыкали бы платить больше по мере роста доходов. Но при этом они не сталкивались бы со сложностями НДС и сложными декларациями.

Однако решение оказалось иным. В итоге заявили, что УСН будет облагаться НДС. Но те, кто зарабатывает менее 60 млн в год, смогут подать заявление на освобождение от НДС. Некорректно утверждать, что только предприниматели с доходом выше 60 млн станут плательщиками НДС. Плательщиками НДС станут все, но те, кто зарабатывает менее 60 млн, смогут подать в налоговую уведомление о том, что их доход ниже 60 млн, и получить освобождение от НДС.

Очевидно, что в этой ситуации возрастет спрос на услуги бухгалтеров. Все индивидуальные предприниматели, которые раньше вели бухгалтерию самостоятельно или с помощью близких, теперь, вероятно, обратятся к профессиональным бухгалтерам.

В связи с этим довольно странно слышать мнения о том, что искусственный интеллект скоро заменит бухгалтеров. Я пробовала использовать ИИ для работы с Налоговым кодексом, и результаты были совершенно неудовлетворительными — система выдавала абсурдные ответы. Идея о том, что ИИ может заменить бухгалтеров в ближайшее время, кажется нереалистичной.

Теперь о дальнейших изменениях: предприниматели с доходом от 60 млн до 250 млн (включая меня) будут платить НДС, но смогут использовать пониженные ставки.

Как платится НДС?

Необходимо объяснить принцип уплаты НДС в нашей стране. Суть этого налога в том, что он накладывается на добавленную стоимость. Например, если вы купили товар за 100 рублей и продали за 200, теоретически НДС должен взиматься с разницы в 100 рублей. Так должно работать во всем мире, но у нас система несколько иная.

Как это работает? Мы продаем товар за 200 рублей и добавляем НДС 20%. Таким образом, конечная цена составляет 240 рублей. При покупке мы заплатили 100 рублей за товар плюс 20% НДС, то есть 120 рублей. В итоге мы берем исходящий НДС, который выставляем покупателю (40 рублей), и вычитаем из него входящий НДС (20 рублей). Разница в 20 рублей перечисляется в бюджет.

Суть НДС в том, что это налог на добавленную стоимость. Мы рассчитываем НДС с наших продаж и уменьшаем его на входящий НДС, уплаченный поставщикам. Однако проблема в том, что не все наши поставщики работают с НДС. У нас есть поставщики на УСН, самозанятые, на патентной системе. В результате, если мы производим товар, а материалы закупаем у тех, кто не платит и не рассчитывает НДС, мы платим НДС с полной стоимости. То есть мы платим все 40 рублей, что фактически означает уплату 20% с полной стоимости товара, а не с добавленной стоимости.

Что предлагается в новом законопроекте? После достижения дохода в 60 миллионов, когда уже нельзя получить освобождение, мы будем платить либо НДС как все, по ставке 20%, по формуле «исходящий минус входящий». То есть берем НДС, полученный от поставщиков, и вычитаем его из НДС с нашей реализации. Таким образом, мы работаем по стандартной схеме.

Альтернативно, мы можем работать по ставке 5%, если наш доход до 250 млн в год, но при этом не можем использовать вычеты. Предполагается, что этот вариант подойдет предпринимателям с высокой маржой (например, блогерам, представителям инфобизнеса), тем, кто работает с поставщиками без НДС, или тем, кто закупает товары неофициально (например, некоторые поставщики маркетплейсов, использующие схемы «серого» импорта). То есть, если у предпринимателя нет входящего НДС, ему нечего вычитать из налога. Соответственно, такой предприниматель будет платить НДС 5% с общей стоимости товара или услуги.

Интересное замечание сделала одна из моих подписчиц в ходе обсуждения: «Как можно говорить о налоге на добавленную стоимость, если вы устанавливаете ставку 5% и не разрешаете использовать вычеты?» Это действительно нелогично. Тем не менее, факт остается фактом: ставка 5% будет применяться для тех, кто зарабатывает от 60 до 250 млн, а ставка 7% без вычетов — для тех, чей доход от 250 до 450 млн.

Кто выиграет от налоговой реформы?

Выгоду получат те, кто действительно много зарабатывает, то есть более 250 млн. В этом году они не имеют права зарабатывать более 250 млн и оставаться на УСН, они должны переходить на общую систему, платить НДС по полной ставке и соответственно либо НДФЛ, либо налог на прибыль.

Со следующего года, когда этот законопроект вступит в силу, эти предприниматели смогут провести еще 200 млн по УСН. Фактически, ставка налога для них будет относительно небольшой. Раньше было 8%, напомню, я начинала этот выпуск с обсуждения больших доходов по УСН: было не 6%, а 8% с дохода, превышающего 188 млн. Сейчас эти 8% отменяют, ставки остаются прежними — 6%, 15%, но теперь добавляется НДС.

В результате, если раньше с доходов свыше 188 млн мы платили 8%, теперь будем платить 6% + 5% = 11%. Да, стало дороже, но с доходов свыше 250 млн мы раньше должны были платить налоги по общей системе, что составляло 33% с прибыли. Теперь же мы будем платить 6% плюс НДС. То есть 6% + 7%, что в сумме дает 13%, при этом учет будет значительно проще.

Кто проиграет от налоговой реформы?

Есть ситуации, которые я не буду подробно рассматривать сейчас, но где эта реформа может привести к серьезным последствиям. У меня есть знакомая, владеющая магазином косметики, и я пока не могу найти способ, как ей работать, чтобы это не было убыточно. Там сложная цепочка поставщиков и покупателей, для некоторых будет выгоден НДС по ставке 20%, для других — по ставке 5%, и из-за этого у розничных сетей, работающих полностью легально и с небольшой маржой, может значительно возрасти налоговая нагрузка.

Хотя закон еще не вступил в силу, я уже опубликовала в своем телеграм-канале призыв к представителям Федеральной налоговой службы, которые, как я знаю, читают мои публикации. Я надеюсь, что они обратят внимание на эту проблему и, возможно, внесут изменения в законопроект, поскольку эта ситуация требует дополнительного рассмотрения.

Заключение

В целом, я не считаю, что эти изменения приведут к массовому закрытию бизнесов или сделают работу невозможной. Для большинства налогоплательщиков налоговая нагрузка либо незначительно увеличится, либо останется примерно на том же уровне в совокупности, если их доход достаточно высок. Однако сама идея введения НДС для УСН кажется противоречивой, так как это в некоторой степени нивелирует смысл упрощенной системы.

Создается впечатление, что эти изменения разрабатывались в спешке. В конце концов, я пришла к выводу, что все эти громкие дела с дроблением бизнеса были не случайны, а создавали определенный информационный фон, готовя общественность к мысли о необходимости борьбы с дроблением и повышения лимитов по УСН, а также увеличения ставок.

Действительно, в настоящее время у нас относительно низкие налоги для малого бизнеса. Я сама нахожусь на УСН с объектом налогообложения «доходы», и для меня это очень выгодно. Как говорит одна моя знакомая, налог — это не сумма, а процент. То есть было 6%, станет 11%. Если доход высокий, то станет 13%. Для кого-то это может показаться значительным увеличением.

Если рассуждать по старой модели, где предприниматель считает, что все заработанное принадлежит ему, и теперь приходится с кем-то делиться, это может вызывать недовольство. Но я предпочитаю другой подход: из всего заработанного нужно выплатить зарплаты сотрудникам, рассчитаться с подрядчиками, заплатить налоги государству, а то, что осталось — это уже мое. Если начать мыслить и работать в этом ключе, станет намного легче воспринимать изменения в налоговой системе.

На этом у меня все. Не забудьте подписаться на канал, потому что в ближайшее время здесь будет публиковаться много интересных материалов для предпринимателей и бухгалтеров.

Полезные материалы от Евгении Мемрук:

• YouTube-канал «Подслушано в бухгалтерии».
• Telegram-канал для бухгалтеров.
• Онлайн-школа «Бизнес и налоги».