Рейтинг@Mail.ru
Внимание! Декларацию УСН для ИП нужно сдать до 25 апреля. Получите её сейчас. Подробнее
Новости:

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Размер шрифта:

Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они в некоторых случаях сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Декларацию по НДС нужно заполнять по унифицированной форме.
  2. Налоговые агенты заполняют титульный лист, первый, второй и девятый разделы декларации.
  3. Второй раздел можно заполнить сводно за все операции или отдельно по каждой операции.
  4. НДС платят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  5. Для неплательщиков НДС при УСН есть особые указания по заполнению декларации.

Изменения по НДС с 2025 года

С 2025 года организации и ИП на УСН платят НДС. Если доход упрощенца не превышает 60 млн рублей в год, то он автоматически освобождается от налога на добавленную стоимость. Если же доход превысит 60 млн, то у плательщиков на УСН есть выбор:

  • платить НДС по специальным пониженным ставкам 5 и 7 % без права на налоговый вычет;
  • платить НДС по стандартным ставкам 0 % / 10 % / 20 % с правом на вычет.
Узнайте, как применять ставки НДС 5 % и 7 %

Ставки НДС на ОСН в 2025 г. остались прежними.

ВАЖНО!

С 01.01.2025 обновили форму книги продаж и дополнительного листа — добавили графы для упрощенцев, начисляющих НДС по ставкам 5 и 7 %. Кроме того, с начала 2025 года при ввозе товара из ЕАЭС по агентскому договору о реализации товара физлицам ввозной НДС платит агент (ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023, Письмо ФНС № СД-4-3/3936@ от 04.04.2024).

Кроме того, с отчетности за 1-й квартал 2025 года действует новый бланк декларации по НДС. Его утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.

Подробнее о налоговых изменениях для плательщиков УСН

Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2025 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2025 года.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.

Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

  • титульный лист;
  • первый и второй разделы;
  • раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований приказа № ЕД-7-3/989@.

Может пригодиться: как сдать декларацию по НДС в электронном виде

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как налоговый агент заполняет декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как заполнить второй раздел декларации

Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п. 36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение нескольких разделов № 2.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:

  • за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
  • органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  • госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества и пр. (ст. 161 НК РФ);
  • другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

ВАЖНО!
Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел № 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2025 году мы привели в таблице:

Номер строки Информация для отражения
020 Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.
030

ИНН.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

040 Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.
050 Прописываем ОКТМО вашей компании.
060 Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
070 Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

  • 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
  • 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
  • 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода есть на титульном листе. Покажем сроки сдачи отчетности и коды периодов для 2025 года:

  • 1-й квартал (код 21) — 25.04.2025;
  • 2-й квартал (22) — 25.07.2025;
  • 3-й квартал (23) — 27.10.2025 (25.10.2025 выпадает на субботу);
  • 4-й квартал (24) — 26.01.2025 (25.01.2026 выпадает на воскресенье).
ВАЖНО!
Напоминаем, что НДС платят в составе единого налогового платежа. Агентам надо перечислять налог на добавленную стоимость до 28-го числа, а не 25-го, как раньше.
Подробнее: как платить ЕНП

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСН
Титульный лист В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231
Раздел 1 Заполните только строки 010 и 020. Строки 030–095 оставьте незаполненными
Раздел 2 Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9 Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06

Ответы на частые вопросы

Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
  • 2021-10-04 09:10:19
    Обязательно используйте новый бланк декларации по НДС для отчетности за 3-й квартал. Если сдать отчет на старом бланке, то все рекомендации, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС, окажутся бесполезными. Налоговики не примут отчет, и его придется сдавать заново.
Что-то непонятно? Спрашивайте!
Бухучет: ответы по темам
1 вопрос
13 февраля 2025
Списание товаров за закрытый квартал

Разбираемся, как правильно списать товары за уже закрытый в бухучете квартал.

1 вопрос
852
1 вопрос
1 октября 2024
Учет компенсации за разъездной характер работы у водителей-дальнобойщиков

Разбираемся с начислением компенсации за разъездной характер работы водителям-дальнобойщикам

1 вопрос
1993
7 вопросов
16 сентября 2024
В чем отличия работы наемным бухгалтером напрямую у работодателя от работы в бухгалтерской фирме (аутсорсинговой фирме)

Я имею опыт работы бухгалтером только у прямого работодателя и хотела бы знать, какие плюсы и минусы существуют при работе в аутсорсинговой фирме.

7 вопросов
7689
1 вопрос
21 августа 2024
К какой амортизационной группе отнести токарный станок

Разбираемся, как правильно амортизировать токарный станок.

1 вопрос
5256
1 вопрос
23 июля 2024
Как писать суммы прописью в бухгалтерских документах?

Обсуждаем нюансы расшифровки суммы прописью в разных документах.

1 вопрос
11347
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте