Рейтинг@Mail.ru

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Размер шрифта:

Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Содержание

Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2023 г. Новый бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2023 года.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.

Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

  • титульный лист;
  • первый и второй разделы;
  • раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Для сведения: как сдать декларацию по НДС в электронном виде

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом новых требований.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполняет декларацию по НДС налоговый агент. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как заполнить второй раздел декларации

Этот раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрены несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:

  • за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
  • орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  • госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества, и пр. (ст. 161 НК РФ);
  • других экономических субъектов из ст. 161, 174.2 НК РФ.

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

ВАЖНО!
Если с одним контрагентом заключены несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел № 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Алгоритм и пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2023 году мы привели в таблице:

Номер строки Информация для отражения
020 Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.
030

ИНН.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

040 Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.
050 Прописываем ОКТМО вашей компании.
060 Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
070 Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

  • 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
  • 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
  • 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
  • 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
  • 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

ООО «Ppt.ru» получило по договору аренды от комитета имущественных отношений города Санкт-Петербурга нежилое помещение (площадь 50 м²). Арендная плата в месяц — 30 000 рублей, в квартал — 90 000 рублей.

За второй квартал ООО «Ppt.ru» перечислило в пользу КИО г. Санкт-Петербурга 90 000 рублей.

Налог перечислен в бюджет в сумме 15 000 рублей (30 000 × 20% × 3).

Вносим данные в отчетность.

Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Сроки сдачи отчетности 2023 года:

  • 1 квартал — 25.04.2023;
  • 2 квартал — 25.07.2023;
  • 3 квартал — 25.10.2023;
  • 4 квартал — 25.01.2024.
ВАЖНО!
Напоминаем, что с 2023 года НДС платят в составе единого налогового платежа. Агентам надо перечислять налог на добавленную стоимость в новые сроки — до 28-го числа, а не 25-го, как раньше.
Подробнее: как произвести уплату ЕНП

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСН
Титульный лист В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231
Раздел 1 Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными
Раздел 2 Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9 Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06
  • 2021-10-04 09:10:19
    Обязательно используйте новый бланк декларации по НДС для отчетности за 3-й квартал. Если сдать отчет на старом бланке, то все рекомендации, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС, окажутся бесполезными. Налоговики не примут отчет, и его придется сдавать заново.
Оставить комментарий Распечатать
Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте