Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Размер шрифта:

Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально. Срок сдачи за 1-й квартал — до 25.04.2022.

Содержание

Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. Новый бланк заполняем с отчетности за 1-й квартал 2022 года.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам. Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

  • титульный лист;
  • первый и второй разделы;
  • раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Подробнее: как внести сведения в фискальный отчет: как сдать декларацию по НДС в электронном виде

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом новых требований.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполняет декларацию по НДС налоговый агент. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как заполнить второй раздел декларации

Этот раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрено несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

  • иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
  • орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  • госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества и пр. (ст. 161 НК РФ).

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

ВАЖНО!
Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел № 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Алгоритм и пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2022 году мы привели в таблице:

Номер строки

Информация для отражения

020

Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.

030

ИНН

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

040

Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

050

Прописываем ОКТМО вашей компании.

060

Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

070

Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

  • 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
  • 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
  • 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
  • 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
  • 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.

ООО «Ppt.ru» получило по договору аренды от комитета имущественных отношений города Санкт-Петербурга нежилое помещение (площадь 50 м²). Арендная плата в месяц — 30 000 рублей, в квартал — 90 000 рублей.

За первый квартал ООО «Ppt.ru» перечислило в пользу КИО г. Санкт-Петербурга 90 000 рублей.

Налог перечислен в бюджет в сумме 15 000 рублей (30 000 × 20 % × 3).

Вносим данные в отчетность.

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Особенности заполнения формы
Титульный лист В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231
Раздел 1 Заполните только строки 010 и 020. Строки 030–095 оставьте незаполненными
Раздел 2 Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием
Раздел 9 Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06
  • 2021-10-04 09:10:19
    Обязательно используйте новый бланк декларации по НДС для отчетности за 3-й квартал. Если сдать отчет на старом бланке, то все рекомендации, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС, окажутся бесполезными. Налоговики не примут отчет, и его придется сдавать заново.
Оставить комментарий Распечатать
Евдокимова Наталья
Евдокимова Наталья Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.