Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.
Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость
Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2023 г. Новый бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2023 года.
Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.
Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:
- титульный лист;
- первый и второй разделы;
- раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Для сведения: как сдать декларацию по НДС в электронном виде
Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом новых требований.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполняет декларацию по НДС налоговый агент. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить второй раздел декларации
Этот раздел отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности предусмотрены несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.
Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:
- за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
- орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
- госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества, и пр. (ст. 161 НК РФ);
- других экономических субъектов из ст. 161, 174.2 НК РФ.
За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.
Алгоритм и пример заполнения декларации НДС налоговым агентом в 2023 году мы привели в таблице:
| Номер строки | Информация для отражения |
|---|---|
| 020 | Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом. |
| 030 |
ИНН. Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН). |
| 040 | Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. |
| 050 | Прописываем ОКТМО вашей компании. |
| 060 | Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. |
| 070 | Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации. |
Коды операций, которые используются максимально часто:
- 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
- 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
- 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
- 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
- 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.
Образец заполнения декларации НДС
Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.
ООО «Ppt.ru» получило по договору аренды от комитета имущественных отношений города Санкт-Петербурга нежилое помещение (площадь 50 м²). Арендная плата в месяц — 30 000 рублей, в квартал — 90 000 рублей.
За второй квартал ООО «Ppt.ru» перечислило в пользу КИО г. Санкт-Петербурга 90 000 рублей.
Налог перечислен в бюджет в сумме 15 000 рублей (30 000 × 20% × 3).
Вносим данные в отчетность.
Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Сроки сдачи отчетности 2023 года:
- 1 квартал — 25.04.2023;
- 2 квартал — 25.07.2023;
- 3 квартал — 25.10.2023;
- 4 квартал — 25.01.2024.
Подробнее: как произвести уплату ЕНП
Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту, неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:
| Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСН | |
|---|---|
| Титульный лист | В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231 |
| Раздел 1 | Заполните только строки 010 и 020. Строки 030-095 оставьте незаполненными |
| Раздел 2 | Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием |
| Раздел 9 | Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06 |
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать новый бланк декларации по НДС для заполнения
Скачать образец заполнения декларации по НДС для налогового агента, неплательщика
Скачать образец заполнения декларации по НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества 2023 года за 1 квартал
Скачать образец заполнения декларации налоговым агентом за 2 квартал 2023 года
Скачать образец заполнения декларации налоговым агентом за 3 квартал 2023 года
Скачать образец заполнения декларации налоговым агентом за 4 квартал 2023 года
-
Дидух Юлия
2021-10-04 09:10:19Обязательно используйте новый бланк декларации по НДС для отчетности за 3-й квартал. Если сдать отчет на старом бланке, то все рекомендации, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС, окажутся бесполезными. Налоговики не примут отчет, и его придется сдавать заново.
