Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Декларацию по НДС нужно заполнять по унифицированной форме.
2. Налоговые агенты заполняют титульный лист, первый, второй и девятый разделы декларации.
3. Второй раздел можно заполнить сводно за все операции или отдельно по каждой операции.
4. НДС платят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
5. Для неплательщиков НДС при УСН есть особые указания по заполнению декларации.

Изменения по НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена до 22 %. При этом ставки 0, 10 % и льготные ставки 5 и 7 % для плательщиков на УСН сохраняются в прежнем размере (ст. 164 НК РФ). Но порог доходов, позволяющий работать на УСН без НДС, будут поэтапно снижать: по итогам 2025-го и в 2026 году он составляет 20 млн рублей, в 2027-м — 15 млн рублей, в 2028 г. — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Упрощенцам предоставили право один раз в первый год применения ЕДС отказаться от пониженных ставков 5 %/7 % без права на вычет и перейти на общую ставку 22 % с правом на вычет (ст. 164 НК РФ).

Узнайте, как применять ставки НДС 5 % и 7 %

В связи с повышением ставки с 01.01.2026 ввели обновленные формы счета-фактуры, книг покупок и книг продаж. В счете-фактуре появилась строка «5б»: ее заполняют при отгрузке товаров, которые ранее оплатили авансом, и указывают номер и дату авансового счета-фактуры. В книгах покупок и продаж добавили графы для этих же реквизитов, а в книге продаж — еще и графы для НДС по ставке 22 %. ФНС рекомендовала применять обновленные бланки досрочно — до официального утверждения (ст. 169 НК РФ). А с 01.04.2026 новые счет-фактура, книги покупок и продаж вступили в силу. Их утвердили постановлением Правительства РФ № 26 от 23.01.2026.

С отчетности за 1-й квартал 2026 года надо применять обновленный бланк декларации по НДС. Его утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. Раздел 3 дополнили строками для новых ставок НДС: 22 %, 22/122 и 18,03 %. В разделе 8 в данных о вычете с полученного аванса теперь следует указывать номер и дату отгрузочного счета-фактуры. В разделе 9 в сведениях о счете-фактуре на предоплаченную отгрузку пишем номер и дату авансового счета-фактуры.

С 01.04.2026 при ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом необходимо за 2 дня до пересечения границы подавать документ о предстоящей поставке (ДОПП). На его основе выдается QR-код, идентифицирующий поставку. С 01.07.2026 товары без такого QR-кода через границу пропускать не будут. Чтобы получить код, потребуется перечислить обеспечительный платёж по таможенным НДС и акцизам. А с 01.09.2026 вступает в силу обновленный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

Читайте: как заполнить декларацию по НДС при импорте

По какой форме сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк, порядок заполнения и формат подачи декларации по НДС утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2026 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2026 года.

Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.

Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:

• титульный лист;
• первый и второй разделы;
• раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований приказа № ЕД-7-3/989@.

В какой срок налоговому агенту сдавать декларацию по НДС

Налоговые агенты сдают декларацию по НДС в те же сроки, что и остальные плательщики — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Если предельная дата сдачи выпадает на выходной, то сдачу отчетности переносят на следующий рабочий день.

Покажем сроки сдачи отчетности и коды отчетных периодов для декларации по НДС в 2026 году:

• 1-й квартал (код 21) — 27.04.2026 (25.04.2026 выпадает на субботу);
• 2-й квартал (22) — 27.07.2026 (25.07.2026 выпадает на субботу);
• 3-й квартал (23) — 26.10.2026 (25.10.2026 выпадает на воскресенье);
• 4-й квартал (24) — 25.01.2027.

Как налоговому агенту заполнить раздел 2 декларации по НДС

Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п. 36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение нескольких разделов № 2.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:

• за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
• органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества и пр. (ст. 161 НК РФ);
• другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.

За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.

Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2026 году мы привели в таблице:

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС для налогового агента

Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, который в отчетном квартале работал с нерезидентом.

Образец декларации по НДС, которую заполняет налоговый агент

Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода есть на титульном листе.

Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:

Может пригодиться: как заполнить уточненную декларацию по НДС

Ответы на частые вопросы