Важно
Новая декларация по налогу на прибыль: ФНС объяснила ключевые изменения 
Если у компаний есть контрагенты, которые не платят налог на добавленную стоимость, то они в некоторых случаях сдают декларацию НДС для налоговых агентов. Отчет направляют в ИФНС ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего после отчетного квартала.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Декларацию по НДС нужно заполнять по унифицированной форме.
- Налоговые агенты заполняют титульный лист, первый, второй и девятый разделы декларации.
- Второй раздел можно заполнить сводно за все операции или отдельно по каждой операции.
- НДС платят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Для неплательщиков НДС при УСН есть особые указания по заполнению декларации.
Изменения по НДС с 2025 года
С 2025 года организации и ИП на УСН платят НДС. Если доход упрощенца не превышает 60 млн рублей в год, то он автоматически освобождается от налога на добавленную стоимость. Если же доход превысит 60 млн, то у плательщиков на УСН есть выбор:
- платить НДС по специальным пониженным ставкам 5 и 7 % без права на налоговый вычет;
- платить НДС по стандартным ставкам 0 % / 10 % / 20 % с правом на вычет.
Узнайте, как применять ставки НДС 5 % и 7 %
Ставки НДС на ОСН в 2025 г. остались прежними.
С 01.01.2025 обновили форму книги продаж и дополнительного листа — добавили графы для упрощенцев, начисляющих НДС по ставкам 5 и 7 %. Кроме того, с начала 2025 года при ввозе товара из ЕАЭС по агентскому договору о реализации товара физлицам ввозной НДС платит агент (ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023, Письмо ФНС № СД-4-3/3936@ от 04.04.2024).
Кроме того, с отчетности за 1-й квартал 2025 года действует новый бланк декларации по НДС. Его утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.
Подробнее о налоговых изменениях для плательщиков УСН
Форма отчетности по налогу на добавленную стоимость
Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Документ содержит электронный формат отчета и порядок заполнения. В этом же приказе приводятся разъяснения, как налоговому агенту отразить НДС в декларации по НДС в 2025 г. Обновленный бланк заполняют с отчетности за 1-й квартал 2025 года.
Напоминаем, что налоговыми агентами бывают как организации-плательщики НДС, так и неплательщики. Остановимся на последних. Им заполнять отчет значительно проще, чем плательщикам.
Обязательными для этой категории хозяйствующих субъектов являются:
- титульный лист;
- первый и второй разделы;
- раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Теперь определим, как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту с учетом требований приказа № ЕД-7-3/989@.
Может пригодиться: как сдать декларацию по НДС в электронном виде
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как налоговый агент заполняет декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить второй раздел декларации
Этот раздел отчета можно заполнить сводно (п. 36 порядка заполнения декларации) или на каждую операцию отдельно. То есть в отчетности предусмотрено заполнение нескольких разделов № 2.
Напомним, что заполнить раздел № 2 придется:
- за иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС, и за иностранцев, состоящих на учете в нашей ФНС по недвижимости, транспорту, обособленным подразделениям;
- органу государственной власти, который является арендодателем госимущества;
- госоргану, который является продавцом государственного или муниципального имущества и пр. (ст. 161 НК РФ);
- другим экономическим субъектам из ст. 161, 174.2 НК РФ.
За иностранное лицо, которое состоит на учете в российской ИФНС по обособленным подразделениям, НДС платят агенты, если такая компания проводит реализацию не через собственное обособленное подразделение.
Алгоритм и пример заполнения раздела 2 декларации НДС налоговым агентом в 2025 году мы привели в таблице:
| Номер строки | Информация для отражения |
|---|---|
| 020 | Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом. |
| 030 |
ИНН. Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым — для электронного формата (у иностранцев нет ИНН). |
| 040 | Указываем код бюджетной классификации. КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. |
| 050 | Прописываем ОКТМО вашей компании. |
| 060 | Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. |
| 070 | Заполняем код операции в соответствии с разд. 4 приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации. |
Коды операций, которые используются максимально часто:
- 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества;
- 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
- 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.
Образец заполнения декларации НДС
Рассмотрим пример, как заполнить декларацию по НДС как налоговый агент, у которого отношения с муниципальным органом по аренде.
Образец декларации по НДС, которую заполняет налоговый агент
Для остальных кварталов отчет заполняют по аналогии. Есть лишь одно отличие — коды отчетного периода есть на титульном листе. Покажем сроки сдачи отчетности и коды периодов для 2025 года:
- 1-й квартал (код 21) — 25.04.2025;
- 2-й квартал (22) — 25.07.2025;
- 3-й квартал (23) — 27.10.2025 (25.10.2025 выпадает на субботу);
- 4-й квартал (24) — 26.01.2025 (25.01.2026 выпадает на воскресенье).
Подробнее: как платить ЕНП
Предусмотрены особые указания, как заполнить декларацию НДС налоговому агенту — неплательщику НДС (индивидуальному предпринимателю или организации на УСН). Обязательно включите в отчетность налогового агента на УСН (или иного неплательщика налога на добавленную стоимость) следующие разделы:
| Особенности заполнения декларации по НДС налогового агента при УСН | |
|---|---|
| Титульный лист | В строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код налогового агента 231 |
| Раздел 1 | Заполните только строки 010 и 020. Строки 030–095 оставьте незаполненными |
| Раздел 2 | Заполняется по каждому виду операции, связанной с фискальным агентированием |
| Раздел 9 | Перенесите данные из книги продаж по сделкам агентирования с кодом 06 |
Ответы на частые вопросы
-
В каких случаях налоговые агенты сдают НДС-декларацию?
Налоговым агентом по НДС организация является при аренде или покупке государственного и муниципального имущества, при покупке товаров и услуг у нерезидента и в других случаях. Все возможные ситуации указаны в ст. 161 НК РФ. Налоговые агенты сами считают, удерживают, перечисляют налог в бюджет и сдают декларацию по НДС.
-
Как налоговые агенты заполняют НДС-декларацию?
Все агенты — плательщики НДС заполняют раздел 2 декларации и указывают в нем сумму удержанного налога. Кроме того, надо заполнить раздел 3 — при наличии права на вычет. Агенты — неплательщики НДС отражают удержанный НДС в разделе 2 и заполняют раздел 9 отчета.
-
Когда налоговым агентам сдавать НДС-декларацию?
В те же сроки, что и плательщикам налога. То есть агентам надо отчитаться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Агенты подают отчет в инспекцию по месту своей регистрации независимо от наличия обособленных подразделений.
