НДС при продаже авиабилетов посредником

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

смотря по какому договору Вы работаете с заказчиком(покупателем билетов), лучшим для Вас был бы вариант агентского договора с покупателем билетов

Добрый день!

На основании договора об оказании услуг, либо же на основании агентского договора.

Всего доброго вам, Олег!

Здравствуйте.

Татьяна Тюфтина, эксперт службы Правового консалтинга

При продаже авиабилетов между фирмой-реализатором билетов и авиа- или железнодорожным перевозчиком заключается агентский договор. При этом агент как правило действует от имени компании-перевозчика (принципала).

Вознаграждение агенту выплачивается на основе отчетов, которые он представляет в порядке и в сроки, прописанные в договоре. Если эти условия в договоре не прописаны — по мере исполнения договора или по окончании срока его действия.

На основании отчета, принятого принципалом, агент отражает выручку в сумме агентского вознаграждения (п.п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н). Если вознаграждение удерживается до того, как принципал принял отчет агента, указанные суммы признаются агентом в качестве аванса. А после того, как принципал подпишет отчет, суммы, причитающиеся агенту, списываются со счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по авиабилетам") в кредит счета 90 "Продажи" (субсчет "Выручка").

ПРОВОДКИ:

Дебет 62 Кредит 76, субсчет "Расчеты с принципалом" — реализован авиа- или железнодорожный билет;

Дебет 51, 50 Кредит 62, субсчет "Расчеты за проданные авиабилеты" — получена оплата за реализованный авиа- или железнодорожный билет;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит 90, субсчет "Выручка" — отражено в составе выручки вознаграждение за реализованные авиабилеты;

Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость" (аналитический счет "НДС с вознаграждения за реализацию авиабилетов") Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" — начислен НДС с вознаграждения за реализацию авиа- или железнодорожных билетов;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит 51 — перечислены средства, причитающиеся перевозчику (за минусом агентского вознаграждения).

УЧЕТ БЛАНКОВ АВИАБИЛЕТОВ

Авиабилеты и железнодорожные билеты являются бланками строгой отчетности и учитываются у агентов и субагентов на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Каждый бланк имеет свой номер. Агентство регулярно представляет авиакомпании или РЖД (или ее генеральному агенту) отчет о продажах с обязательным указанием номера каждого использованного бланка.

На основании отчета агентство определяет сумму задолженности и перечисляет авиакомпании (железной дороге) недостающую сумму. Агентства ведут реестр, в котором отражают получение, продажу и возврат бланков авиа- и железнодорожных билетов.

Дебет 006 — получены бланки билетов от принципала;

Кредит 006 — заполнены бланки авиа- или железнодорожных билетов.

Обычно кассир агентства заполняет бланк (т. е. превращает его в билет) при продаже. Если юридическое или физическое лицо забронировало билет, то бланк заполняется заранее и некоторое время хранится в агентстве. При этом в учете агентства делаются следующие проводки:

Кредит 006 — заполнены бланки забронированных авиабилетов;

Дебет 009 — заполнены бланки забронированных авиабилетов;

Кредит 009 — выданы покупателю заполненные бланки авиабилетов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.

НДС: п. 1 ст. 156 НК РФ определено, что при осуществлении организацией предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров. Таким образом, агент будет начислять налог на добавленную стоимость при продаже авиа- и железнодорожных билетов лишь с суммы вознаграждения, полученного по такой сделке.

При реализации авиа- и железнодорожных билетов по агентским договорам фирма обычно действует от имени и за счет перевозчика. В этом случае агент выставляет покупателю счет-фактуру от имени перевозчика. В нем указывается полная стоимость авиабилета (с учетом НДС), а также сумма посреднического вознаграждения (с учетом НДС). Кроме того, агент обязан выставить перевозчику счет-фактуру на агентское вознаграждение, подтверждая начисление НДС на его сумму.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору. То есть доходом агента является лишь сумма агентского вознаграждения.