Рассказали, как в целях освобождения от НДС определить среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией общепита в пользу физлиц, а также количество этих физлиц.
Минфин в своем Письме № 03-07-07/12084 от 14.02.2023 разъяснил, как юрлицам и ИП, оказывающим услуги общепита, рассчитать среднемесячный размер выплат и других вознаграждений и определить количество физлиц в целях освобождения своих услуг от НДС.
В министерстве напомнили, что в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ и п. 18 ст. 10 Федерального закона № 305-ФЗ от 02.07.2021 с 1 января 2024 года организации и ИП, которые оказывают услуги общепита через соответствующие объекты (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при вышеуказанных объектах и другие аналогичные объекты), а также услуги общепита вне таких объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), — могут быть освобождены от НДС по оказываемым услугам. Для освобождения от налога им необходимо соблюсти условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц.
Согласно абз. восьмому пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ за календарный год, предшествующий году, в котором организация или ИП применяет освобождение от НДС, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц в соответствии с РСВ, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты в каждом регионе РФ, в налоговую инспекцию которого предоставляются РСВ, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».
Согласно абз. девятому пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ для определения среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП физлицам, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев предыдущего календарного года), нужно разделить сумму средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц, входящий в указанный период, на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты и вознаграждения.
Величину средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц определяют, разделив сумму выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц на количество физлиц, которым эти выплаты начислялись в соответствующем месяце.
Фактическое количество вышеупомянутых физлиц определяется на основании РСВ (его форма утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022) как количество физлиц, с которыми заключены трудовые договоры и в отношении которых в разделе 3 расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» показатели по строкам графы 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины» превышают в каждом месяце показатели по строкам графы 160 «В том числе по гражданско-правовым договорам».
При этом показатель среднесписочной численности по результатам каждого отчетного и расчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года), который указывается в титульном листе РСВ, для среднемесячного размера выплат, определяемого согласно вышеупомянутым абзацам пп. 38 п. 3 статьи 149 НК РФ, не используют в связи с тем, что этот показатель не отражает фактическую численность работников по результатам каждого месяца.
Читайте дополнительно по теме:
