Инструкция: как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам

Размер шрифта:

Импортеры товаров из стран Евразийского экономического союза отчитываются по особой форме. Им надо заполнить декларацию по косвенным налогам за тот месяц, в котором провели операцию импорта. Сдавайте отчет до 20-го числа следующего месяца и учитывайте все правила заполнения.  

Содержание

Кто подает декларацию по косвенным налогам

Если импортируете товары из ЕАЭС, то придется отчитаться по косвенным налогам. Об уплаченных НДС и акцизах ИФНС уведомляют все импортеры товаров из Евразийского союза — и организации, и индивидуальные предприниматели. Отчитываются и налогоплательщики на ОСНО, и спецрежимники: система налогообложения не влияет на обязанность отчетности, поскольку налоги при ввозе платят все.

ВАЖНО!
Если контрагент работает не в ЕАЭС, но продает вам товары из стран Евразийского союза, то все равно придется платить НДС при ввозе.

Сдавайте декларацию по косвенным налогам, если в отчетном месяце:

  • импортировали продукцию из ЕАЭС и поставили ее на учет;
  • наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.

Налоговики разъяснили, сдавать ли нулевую декларацию по косвенным налогам, — нет, если в отчетном месяце не было налогооблагаемых операций, то и отчет сдавать не надо. Нулевая отчетность по косвенным налогам не подается. Если в течение месяца не ввозили товары из ЕАЭС и не рассчитывались по договору лизинга, то не формируйте декларацию для ФНС.

Как заполнить декларацию

Страны Евразийского экономического союза подписали договор о ЕАЭС и предусмотрели порядок взимания косвенных налогов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Декларацию по косвенным налогам сдают, чтобы проинформировать инспекцию об НДС и акцизах, которые российские налогоплательщики платят при импорте продукции из Евразийского союза. А если декларация по косвенным налогам без НДС и акцизов, то сдавать ее не требуется — это означает, что в отчетном месяце не проводили налогооблагаемые операции.

Бланк декларации и правила ее заполнения закреплены в приказе ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Титульный лист обязателен для всех налогоплательщиков. А вот разделы заполняют в зависимости от проведенных операций:

  1. Раздел 1: если импортировали товары и перечислили лизинговый платеж. Здесь же показывают стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
  2. Раздел 2: если проводили операции с подакцизными товарами. Этиловый спирт из всех видов сырья в этой части не учитывают.
  3. Раздел 3: если импортировали этиловый спирт из всех видов сырья. Учитываются денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты.

Налогоплательщики оформляют и сдают только те листы, которые для них обязательны. Первый, второй и третий разделы заполняют независимо друг от друга — информация из них не пересекается.

Пошаговая инструкция, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов в 2022 году.

Шаг 1. Оформляем титульный лист. Показываем в нем:

  • ИНН и КПП: организации заполняют обе строки, а индивидуальные предприниматели — только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
  • номер корректировки: для первичной декларации «0--», для первого уточнения «1--» и дальше по порядку;
  • код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц, надо проставить его порядковый номер (Приложение № 1 к порядку заполнения из приказа № СА-7-3/765@);
  • код налоговой инспекции (вашей ИФНС) и кодировку места учета (Приложение № 2 к порядку);
  • налогоплательщика: название компании или ФИО предпринимателя;
  • номер контактного телефона для связи с исполнителем;
  • количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
  • подотчетное лицо: налогоплательщика или его доверенного представителя, ФИО, а для доверенного лица нужны реквизиты доверенности;
  • дату заполнения отчета и подпись.

Шаг 2. Заполняем раздел 1. В нем показывают сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет по импортированной продукции. Построчно отражаем:

  1. В строке 010 — ОКТМО.
  2. В стр. 020 — КБК, 182 1 04 01000 01 1000 110.
  3. В стр. 030 — налог к уплате (сумма строк 031, 032, 033, 034, 035).

Разберем строки с начисленным НДС:

  • 031 — товары, которые не вошли в стр. 032–035;
  • 032 — продукты переработки;
  • 033 — результаты выполненных работ;
  • 034 — продукция по договору товарного кредита;
  • 035 — ежемесячный лизинговый платеж.

В строке 040 показывают стоимость ввезенных товаров, которые освобождены от налогообложения.

Шаг 3. Заполняем раздел 2. Отправьте сведения, если в отчетном месяце импортировали подакцизные товары из ЕАЭС (исключение — спирт из всех видов сырья). Для разных КБК и ОКТМО, на которые зачисляют акцизы, заполняют отдельный лист разд. 2.

Построчное заполнение:

  • стр. 010 — ОКТМО;
  • стр. 020 — КБК;
  • стр. 030 — сумма акцизов к уплате в бюджет;
  • стр. 040 — код страны-импортера по ОКСМ;
  • графы 1/2 — коды подакцизного товара и единицы измерения по ОКЕИ (Приложение № 5 к порядку);
  • графа 3 — физический показатель;
  • графа 4 — объем, количество продукции;
  • графа 5 — налоговая база;
  • стр. 050 — рассчитанный акциз по коду вида подакцизного товара.

Для каждого вида продукции заполняют отдельные строки 040 и 050 и графы 1–5, а акциз рассчитывают отдельно по каждой строке. Графы с 3 по 5 формируют только для товаров, облагаемых по ставке на литр безводного этилового спирта, и для легковых автомобилей и мотоциклов. Если импортируете другую продукцию, то поставьте в этих графах прочерк.

Шаг 4. Заполняем раздел 3. Сведения подают импортеры этилового спирта из ЕАЭС. Количество листов раздела 3 зависит от КБК и ОКТМО, на которые отправляют акциз.

Построчное заполнение:

  • стр. 010 — ОКТМО;
  • стр. 020 — КБК;
  • стр. 030 — сумма акцизов к уплате в бюджет;
  • стр. 040 — код страны по ОКСМ;
  • графа 1 — код вида спирта;
  • графа 2 — код вида подакцизной продукции (если продукт неподакцизный по пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, то поставьте прочерк);
  • графа 3 — код признака применения ставки акциза для спирта;
  • графа 4 — налоговая база;
  • стр. 050 — акциз по виду подакцизного товара;
  • стр. 060 — регистрационный номер извещения об уплате или освобождении от уплаты аванса по акцизу.

Производители спиртосодержашей парфюмерии, косметики и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и неподакцизной продукции из спирта строку 060 не заполняют, а ставят в ней прочерк.

Как и куда подать отчет

В приказе № СА-7-3/765@ указано, куда подается декларация по косвенным налогам — в территориальную налоговую инспекцию по месту учета организации или месту жительства предпринимателя. Налоговый период — месяц. Отчет надо отправить:

  • в следующем месяце после принятия к учету импортного товара;
  • в следующем месяце после проведения лизингового платежа.

Налоговики установили специальный порядок сдачи декларации по косвенным налогам: вы сможете сдать отчет лично или отправить через ТКС или по почте, заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Но вместе с декларацией надо сдать и другие документы (их заверенные копии):

  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • выписку из банка с подтверждением оплаты косвенных налогов;
  • счета-фактуры, сопроводительные транспортные документы;
  • договоры на поставку импортной продукции и, если заключали, агентский договор, договор поручительства, комиссии.

Если в стране-импортере не выставляют счета-фактуры и не оформляют транспортные документы, то вы вправе не предоставлять их налоговикам. Кроме того, налогоплательщики вправе принять ввозной НДС к вычету уже после того, как в ИФНС подтвердят оплату косвенных налогов. Но только при условии, что используете импортную продукцию в облагаемой НДС деятельности или при выполнении работ, оказании услуг не в России.

В какой срок отправить отчет

Месяц — отчетный период по налоговой декларации по косвенным налогам: сдавать отчет надо до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету импортного товара или запланированного по договору лизингового платежа. Если последний день отчетности выпадает на выходной или праздник, то отчитайтесь на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В таблице — сроки сдачи декларации в 2022 году.

Отчетный период Предельный срок сдачи
Январь 21.02.2022
Февраль 21.03.2022
Март 20.04.2022
Апрель 20.05.2022
Май 20.06.2022
Июнь 20.07.2022
Июль 22.08.2022
Август 20.09.2022
Сентябрь 20.10.2022
Октябрь 21.11.2022
Ноябрь 20.12.2022
Декабрь 20.01.2023
  • 2022-06-20 14:03:12
    В Евразийский экономический союз входит пять стран — Россия, Белоруссия, Армения, Казахстан и Киргизия. Не важно, из какой именно страны вы импортируете товар, декларацию по косвенным налогам нужно сдать в обязательном порядке. Правила заполнения в зависимости от страны-импортера не меняются, они общие для всех стран ЕАЭС.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.