Инструкция: как заполнить и сдать декларацию по косвенным налогам

Кто подает декларацию по косвенным налогам

Если импортируете товары из ЕАЭС, то придется отчитаться по косвенным налогам. Об уплаченных НДС и акцизах ИФНС уведомляют все импортеры товаров из Евразийского союза — и организации, и индивидуальные предприниматели. Отчитываются и налогоплательщики на ОСНО, и спецрежимники: система налогообложения не влияет на обязанность отчетности, поскольку налоги при ввозе платят все.

Сдавайте декларацию по косвенным налогам, если в отчетном месяце:

• импортировали продукцию из ЕАЭС и поставили ее на учет;
• наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.

Налоговики разъяснили, сдавать ли нулевую декларацию по косвенным налогам, — нет, если в отчетном месяце не было налогооблагаемых операций, то и отчет сдавать не надо. Нулевая отчетность по косвенным налогам не подается. Если в течение месяца не ввозили товары из ЕАЭС и не рассчитывались по договору лизинга, то не формируйте декларацию для ФНС.

Для сведения:

• виды косвенных налогов;
• отличие прямых налогов от косвенных.

Как заполнить декларацию

Страны Евразийского экономического союза подписали договор о ЕАЭС и предусмотрели порядок взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Декларацию по косвенным налогам сдают, чтобы проинформировать инспекцию об НДС и акцизах, которые российские налогоплательщики платят при импорте продукции из Евразийского союза. А если декларация по косвенным налогам без НДС и акцизов, то сдавать ее не требуется — это означает, что в отчетном месяце не проводили налогооблагаемые операции.

Бланк декларации и правила ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № СА-7-3/765@ от 27.09.2017. Форма состоит из титульного листа и трех разделов. Титульный лист обязателен для всех налогоплательщиков. А вот разделы заполняют в зависимости от проведенных операций:

1. Раздел 1: если импортировали товары и перечислили лизинговый платеж. Здесь же показывают стоимость импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
2. Раздел 2: если проводили операции с подакцизными товарами. Этиловый спирт из всех видов сырья в этой части не учитывают.
3. Раздел 3: если импортировали этиловый спирт из всех видов сырья. Учитываются денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты.

Налогоплательщики оформляют и сдают только те листы, которые для них обязательны. Первый, второй и третий разделы заполняют независимо друг от друга — информация из них не пересекается.

Пошаговая инструкция, как заполнить декларацию об уплате косвенных налогов в 2023 году:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. Показываем в нем:

• ИНН и КПП: организации заполняют обе строки, а индивидуальные предприниматели — только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
• номер корректировки: для первичной декларации «0--», для первого уточнения «1--» и дальше по порядку;
• код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц, надо проставить его порядковый номер (приложение № 1 к порядку заполнения из приказа № СА-7-3/765@);
• код налоговой инспекции (вашей ИФНС) и кодировку места учета (приложение № 2 к порядку);
• налогоплательщика: название компании или ФИО предпринимателя;
• номер контактного телефона для связи с исполнителем;
• количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
• подотчетное лицо: налогоплательщика или его доверенного представителя, ФИО, а для доверенного лица нужны реквизиты доверенности;
• дату заполнения отчета и подпись.

Шаг 2. Заполняем раздел 1. В нем показывают сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет по импортированной продукции. Построчно отражаем:

1. В строке 010 — ОКТМО.
2. В стр. 020 — КБК, 182 1 04 01000 01 1000 110.
3. В стр. 030 — налог к уплате (сумма строк 031, 032, 033, 034, 035).

Разберем строки с начисленным НДС:

• 031 — товары, которые не вошли в стр. 032–035;
• 032 — продукты переработки;
• 033 — результаты выполненных работ;
• 034 — продукция по договору товарного кредита;
• 035 — ежемесячный лизинговый платеж.

В строке 040 показывают стоимость ввезенных товаров, которые освобождены от налогообложения.

Шаг 3. Заполняем раздел 2. Отправьте сведения, если в отчетном месяце импортировали подакцизные товары из ЕАЭС (исключение — спирт из всех видов сырья). Для разных КБК и ОКТМО, на которые зачисляют акцизы, заполняют отдельный лист разд. 2.

Построчное заполнение:

• стр. 010 — ОКТМО;
• стр. 020 — КБК;
• стр. 030 — сумма акцизов к уплате в бюджет;
• стр. 040 — код страны-импортера по ОКСМ;
• графы 1/2 — коды подакцизного товара и единицы измерения по ОКЕИ (приложение № 5 к порядку);
• графа 3 — физический показатель;
• графа 4 — объем, количество продукции;
• графа 5 — налоговая база;
• стр. 050 — рассчитанный акциз по коду вида подакцизного товара.

Для каждого вида продукции заполняют отдельные строки 040 и 050 и графы 1–5, а акциз рассчитывают отдельно по каждой строке. Графы с 3 по 5 формируют только для товаров, облагаемых по ставке на литр безводного этилового спирта, и для легковых автомобилей и мотоциклов. Если импортируете другую продукцию, то поставьте в этих графах прочерк.

Шаг 4. Заполняем раздел 3. Сведения подают импортеры этилового спирта из ЕАЭС. Количество листов раздела 3 зависит от КБК и ОКТМО, на которые отправляют акциз.

Построчное заполнение:

• стр. 010 — ОКТМО;
• стр. 020 — КБК;
• стр. 030 — сумма акцизов к уплате в бюджет;
• стр. 040 — код страны по ОКСМ;
• графа 1 — код вида спирта;
• графа 2 — код вида подакцизной продукции (если продукт неподакцизный по пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, то поставьте прочерк);
• графа 3 — код признака применения ставки акциза для спирта;
• графа 4 — налоговая база;
• стр. 050 — акциз по виду подакцизного товара;
• стр. 060 — регистрационный номер извещения об уплате или освобождении от уплаты аванса по акцизу.

Производители спиртосодержащей парфюмерии, косметики и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и неподакцизной продукции из спирта строку 060 не заполняют, а ставят в ней прочерк.

Как и куда подать отчет

В приказе № СА-7-3/765@ указано, куда подается декларация по косвенным налогам — в территориальную ИФНС по месту учета организации или месту жительства предпринимателя. Налоговый период — месяц. Отчет надо отправить в:

• следующем месяце после принятия к учету импортного товара;
• следующем месяце после проведения лизингового платежа.

Налоговики установили специальный порядок сдачи декларации по косвенным налогам: вы сможете сдать отчет лично или отправить через ТКС или по почте, заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Но вместе с декларацией надо сдать и другие документы (их заверенные копии):

• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• выписку из банка с подтверждением оплаты косвенных налогов;
• счета-фактуры, сопроводительные транспортные документы;
• договоры на поставку импортной продукции и, если заключали, агентский договор, договор поручительства, комиссии.

Если в стране-импортере не выставляют счета-фактуры и не оформляют транспортные документы, то вы вправе не предоставлять их налоговикам. Кроме того, налогоплательщики вправе принять ввозной НДС к вычету уже после того, как в ИФНС подтвердят оплату косвенных налогов. Но только при условии, что используете импортную продукцию в облагаемой НДС деятельности или при выполнении работ, оказании услуг не в России.

В какой срок отправить отчет

Месяц — отчетный период по налоговой декларации по косвенным налогам: сдавать отчет надо до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету импортного товара или запланированного по договору лизингового платежа. Если последний день отчетности выпадает на выходной или праздник, то отчитайтесь на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее:

• как заполнить платежное поручение на ЕНП;
• какие реквизиты использовать для оплаты ЕНП.

В таблице — сроки сдачи декларации по косвенным налогам в 2023 году.

• Задорожнева Александра
  2022-06-20 14:03:12
  В Евразийский экономический союз входит пять стран — Россия, Белоруссия, Армения, Казахстан и Киргизия. Не важно, из какой именно страны вы импортируете товар, декларацию по косвенным налогам нужно сдать в обязательном порядке. Правила заполнения в зависимости от страны-импортера не меняются, они общие для всех стран ЕАЭС.