Что значит акциз

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Акциз — это особый налог на некоторые товары.
2. Этот налог добавляется в цену вещей, которые либо очень ценны, либо вредны.
3. Список товаров, на которые накладывается акциз, может меняться.
4. Акциз платят производители и импортеры таких товаров.
5. Размер акциза зависит от типа товара и его стоимости.

Порядок работы с этим сбором устанавливает Налоговый кодекс (гл. 22 НК РФ), а значит, простыми словами, акциз — это налог, косвенный налог, один из многочисленных источников пополнения федерального бюджета.

Для информации: какие налоги являются косвенными

Какие товары относятся к подакцизным

Акциз включается в цену товаров, но не всех, а особенных. Тех, что государство считает или весьма ценными, или крайне вредными для здоровья. Помните, как говаривала Фаина Георгиевна Раневская: «Всё, что приносит удовольствие, либо вредно, либо аморально, либо ведет к ожирению». Если мы заменим «удовольствие» на «акциз», то получим вполне объективное понятие о подакцизных товарах, которыми являются (ст. 181 НК РФ):

• этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, виноград, используемый для производства вина;
• табак и табачная продукция, жидкости для электронных сигарет (систем);
• легковые автомобили и мотоциклы;
• автомобильный бензин, ДТ и моторные масла;
• бензиновые фракции (прямогонный бензин) и средние дистилляты (смесь углеводородов);
• авиационный керосин;
• природный газ, этан, СУГ;
• сталь жидкая;
• сахаросодержащие напитки.

Каждая позиция имеет исключения. Список подакцизных товаров частенько корректируется. Например, акциз на сахаросодержащие напитки в 2025 году надо платить и в том случае, если они упакованы в полимерную тару для реализации (письмо ФНС № СД-4-3/2221@ от 28.02.2024). Теперь такие напитки тоже стали подакцизным товаром.

Кто платит акцизный налог

Поскольку акцизный сбор — это косвенный налог, обязанность по уплате лежит на изготовителях и импортерах подакцизной продукции — предприятиях и ИП — при ее ввозе, реализации и передаче.

Не подпадает под уплату налога перемещение подакцизных товаров между подразделениями (цехами) производственного предприятия для дальнейшей переработки. Исключение — этиловый спирт, операции по передаче которого из цеха в цех являются объектом налогообложения.

Еще от уплаты акцизного сбора освобождаются экспортеры при определенных условиях.

Подробнее: что такое акцизный сбор

По каким ставкам платят акциз

Ставки для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установлены ст. 193 НК РФ.

К этиловому спирту, например, в 2025 году применяется как нулевая, так и отличная от нуля ставка, в зависимости от условий, указанных в пп. 1-7 п. 1 ст. 193 НК РФ.

Размер акциза на алкоголь ежегодно меняется и зависит от крепости напитка, то есть от процента содержания спирта в подакцизном товаре. В 2025 году он установлен федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ и составляет:

• для слабоалкогольных напитков (например, пива и сидра) — от 30 рублей за литр безводного этилового спирта, который в этой продукции содержится;
• для алкогольных с долей этилового спирта свыше 18 % — от 700 рублей за литр безводного этилового спирта, который в этой продукции содержится.

Это примеры так называемой твердой или фиксированной ставки. По такому же принципу — определенная сумма за единицу измерения — рассчитывается налог на табак (кроме сырья для табачной продукции), сигары, сигариллы и т. п. Ставки установлены все тем же законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Применяется и комбинированная ставка. Она включает в себя твердую и добавляет процент от установленной максимальной стоимости товара (адвалорная ставка). По такому принципу рассчитывается акциз на сигареты и папиросы.

Адвалорная ставка в чистом виде сейчас установлена только для природного газа (п. 5 ст. 193), и то, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Для определения налога по нефтепродуктам, углеводородам, жидкой стали установлены не просто ставки, а формулы для их расчета — своя формула для каждого вида таких подакцизных товаров. И здесь без определенного сосуда с определенным подакцизным товаром разобраться непросто. Надо учесть и средний уровень цен, и среднее значение курса доллара за определенный период. Свою роль играет расположение производственных мощностей и применение многочисленных коэффициентов. Скучать не придется.

Как рассчитать акцизный налог

Для расчета любого налога необходимо наличие двух составляющих — ставки и налоговой базы. Перемножив эти величины, мы узнаем сумму налога.

Определению налоговой базы при проведении операций с подакцизными товарами посвящена ст. 187 НК РФ. И зависит она от применяемой к товару ставки:

Так рассчитывают налоговую базу акцизов

Приведем пример расчета акцизов в 2025 году на спиртосодержащую продукцию. Рассмотрим на таком примере: допустим, предприятие выпустило партию продукции в количестве 10 000 бутылок емкостью 0,5 л с содержанием этилового спирта 20%. Ставка в этом году год — 700 рублей за 1 литр спирта, содержащегося в продукции. Считаем:

• объем в натуральном выражении: 10 000 × 0,5 = 5000 л;
• объем этилового спирта в продукции: 5000 × 20% = 1000 л;
• сумма акциза: 1000 × 700 = 700 000 рублей.