Рейтинг@Mail.ru
42
Оставить комментарий Распечатать

Что значит акциз

Размер шрифта:

Не задумываясь об этом, каждый из нас уплачивает его едва ли не ежедневно. Мы заправляем машину, покупаем алкоголь, приобретаем билеты на самолет, нервно курим в сторонке или по-детски радуемся знакомому вкусу лимонада не бессмысленно, а с пользой для бюджета. Ибо в цене всех этих и многих других радостей жизни присутствует он — акциз.

Содержание

Порядок работы с этим сбором устанавливает Налоговый кодекс (гл. 22 НК РФ), а значит, акциз — это, простыми словами, налог, косвенный налог, один из многочисленных источников пополнения федерального бюджета.

Для сведения: какие налоги являются косвенными

Товары, облагаемые акцизом

Акциз включается в цену товаров, но не всех, а особенных. Тех, что государство считает или весьма ценными, или крайне вредными для здоровья. Помните, как говаривала Раневская Фаина Георгиевна: «Всё, что приносит удовольствие, либо вредно, либо аморально, либо ведет к ожирению». Если мы заменим «удовольствие» на «акциз», то получим вполне объективное понятие о подакцизных товарах, которыми являются (ст. 181 НК РФ):

  • этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, виноград, используемый для производства вина;
  • табак и табачная продукция, жидкости для электронных сигарет (систем);
  • легковые автомобили и мотоциклы;
  • автомобильный бензин, ДТ и моторные масла;
  • бензиновые фракции (прямогонный бензин) и средние дистилляты (смесь углеводородов);
  • авиационный керосин;
  • природный газ, этан, СУГ;
  • сталь жидкая;
  • сахаросодержащие напитки.

Каждая позиция имеет исключения. Список подакцизных товаров частенько корректируется. Так, на новенького появился акциз на сахаросодержащие напитки, 2023 год, а точнее, 3-й кв. 2023 г. — начало его уплаты.

ВАЖНО!
Согласно закону от 21.11.2022 № 443-ФЗ операции по реализации и передаче для различных нужд сахаросодержащих напитков предприятиями и ИП, включенными в реестр МСП по состоянию на 01.10.2022, не облагаются акцизом в 3-м квартале 2023 года.

Кто платит акциз

Обязанность по уплате лежит на изготовителях и импортерах подакцизной продукции — предприятиях и ИП — при ее ввозе, реализации и передаче.

Не подпадает под уплату налога перемещение подакцизных товаров между подразделениями (цехами) производственного предприятия для дальнейшей переработки. Исключение — этиловый спирт, операции по передаче которого из цеха в цех являются объектом налогообложения.

Еще от уплаты акцизного сбора освобождаются экспортеры при определенных условиях.

Подробнее: что такое акцизный сбор

Ставки акцизов

Ставки для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установлены ст. 193 НК РФ.

Так, к этиловому спирту, например, в 2023 году применяется как нулевая, так и отличная от нуля ставка в зависимости от условий, указанных в пп. 1–7 п. 1 ст. 193 НК РФ.

Спиртосодержащая продукция облагается по ставке 613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, который в этой продукции содержится.

Размер акциза на алкоголь (2023 год, ставки ежегодно меняются) составляет от 490 до 613 рублей за литр безводного этилового спирта и зависит от крепости напитка, то есть от процента содержания спирта в подакцизном товаре.

Это примеры так называемой твердой или фиксированной ставки. По такому же принципу — определенная сумма за единицу измерения — рассчитывается налог на табак (кроме сырья для табачной продукции), сигары, сигариллы и т. п.

Применяется и комбинированная ставка. Она включает в себя твердую и добавляет процент от установленной максимальной стоимости товара (адвалорная ставка). Так рассчитывается акциз на сигареты и папиросы.

Адвалорная ставка в чистом виде сейчас установлена только для природного газа (п. 5 ст. 193), и то, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Для определения налога по нефтепродуктам, углеводородам, жидкой стали установлены не просто ставки, а формулы для их расчета — своя формула для каждого вида таких подакцизных товаров. И здесь без определенного сосуда с определенным подакцизным товаром разобраться непросто. Надо учесть и средний уровень цен, и среднее значение курса доллара за определенный период. Свою роль играет расположение производственных мощностей и применение многочисленных коэффициентов. Скучать не придется.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали особенности уплаты акциза на алкогольную продукцию. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как рассчитывается акциз

Для расчета любого налога необходимо наличие двух составляющих — ставки и налоговой базы. Перемножив эти величины, мы узнаем сумму налога.

Определению налоговой базы при проведении операций с подакцизными товарами посвящена ст. 187 НК РФ. И зависит она от применяемой к товару ставки:

ВАЖНО!
Предприятиям, выпускающим подакцизную продукцию, облагаемую по разным ставкам, необходимо вести раздельный учет такой продукции.

Пример расчета акциза на спиртосодержащую продукцию.

Предприятие выпустило партию продукции в количестве 10 000 бутылок емкостью 0,5 л с содержанием этилового спирта 20 %. Ставка на 2023 год — 613 рублей за 1 литр спирта, содержащегося в продукции.

  • объем в натуральном выражении: 10 000 х 0,5 = 5000 л;
  • объем этилового спирта в продукции: 5000 х 20 % = 1000 л;
  • сумма акциза: 1000 х 613 = 613 000 рублей.
  • 2023-08-07 14:22:07
    При расчете суммы акциза к уплате в бюджет, организация или ИП вправе воспользоваться налоговыми вычетами, установленными в ст. 200 НК РФ.
Оставить комментарий Распечатать
Дорофеева Ирина
Дорофеева Ирина Бухгалтер

Стаж в должности главного бухгалтера коммерческих предприятий более 30 лет. Есть опыт работы финансовым директором и даже налоговым инспектором.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте