Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Не задумываясь об этом, каждый из нас уплачивает акциз едва ли не ежедневно. Мы заправляем машину, покупаем алкоголь, приобретаем билеты на самолет, нервно курим в сторонке или по-детски радуемся знакомому вкусу лимонада не бессмысленно, а с пользой для бюджета. Ибо в цене всех этих и многих других радостей жизни присутствует он — акциз.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Акциз - это особый налог на некоторые товары.
- Этот налог добавляется в цену вещей, которые либо очень ценны, либо вредны.
- Список товаров, на которые накладывается акциз, может меняться.
- Акциз платят производители и импортеры таких товаров.
- Размер акциза зависит от типа товара и его стоимости.
Порядок работы с этим сбором устанавливает Налоговый кодекс (гл. 22 НК РФ), а значит, простыми словами, акциз — это налог, косвенный налог, один из многочисленных источников пополнения федерального бюджета.
Для информации: какие налоги являются косвенными
Какие товары относятся к подакцизным
Акциз включается в цену товаров, но не всех, а особенных. Тех, что государство считает или весьма ценными, или крайне вредными для здоровья. Помните, как говаривала Фаина Георгиевна Раневская: «Всё, что приносит удовольствие, либо вредно, либо аморально, либо ведет к ожирению». Если мы заменим «удовольствие» на «акциз», то получим вполне объективное понятие о подакцизных товарах, которыми являются (ст. 181 НК РФ):
- этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, виноград, используемый для производства вина;
- табак и табачная продукция, жидкости для электронных сигарет (систем);
- легковые автомобили и мотоциклы;
- автомобильный бензин, ДТ и моторные масла;
- бензиновые фракции (прямогонный бензин) и средние дистилляты (смесь углеводородов);
- авиационный керосин;
- природный газ, этан, СУГ;
- сталь жидкая;
- сахаросодержащие напитки.
Каждая позиция имеет исключения. Список подакцизных товаров частенько корректируется. Например, акциз на сахаросодержащие напитки в 2024 году надо платить и в том случае, если они упакованы в полимерную тару для реализации (письмо ФНС № СД-4-3/2221@ от 28.02.2024). Теперь такие напитки тоже стали подакцизным товаром.
Кто платит акцизный налог
Поскольку акцизный сбор — это косвенный налог, обязанность по уплате лежит на изготовителях и импортерах подакцизной продукции — предприятиях и ИП — при ее ввозе, реализации и передаче.
Не подпадает под уплату налога перемещение подакцизных товаров между подразделениями (цехами) производственного предприятия для дальнейшей переработки. Исключение — этиловый спирт, операции по передаче которого из цеха в цех являются объектом налогообложения.
Еще от уплаты акцизного сбора освобождаются экспортеры при определенных условиях.
Подробнее: что такое акцизный сбор
По каким ставкам платят акциз
Ставки для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установлены ст. 193 НК РФ.
К этиловому спирту, например, в 2024 году применяется как нулевая, так и отличная от нуля ставка, в зависимости от условий, указанных в пп. 1-7 п. 1 ст. 193 НК РФ.
Спиртосодержащая продукция облагается по ставке 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, который в этой продукции содержится.
Размер акциза на алкоголь в 2024 году (ставки ежегодно меняются) составляет от 514 до 643 рублей за литр безводного этилового спирта и зависит от крепости напитка, то есть от процента содержания спирта в подакцизном товаре.
Это примеры так называемой твердой или фиксированной ставки. По такому же принципу — определенная сумма за единицу измерения — рассчитывается налог на табак (кроме сырья для табачной продукции), сигары, сигариллы и т. п.
Применяется и комбинированная ставка. Она включает в себя твердую и добавляет процент от установленной максимальной стоимости товара (адвалорная ставка). По такому принципу рассчитывается акциз на сигареты и папиросы.
Адвалорная ставка в чистом виде сейчас установлена только для природного газа (п. 5 ст. 193), и то, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
Для определения налога по нефтепродуктам, углеводородам, жидкой стали установлены не просто ставки, а формулы для их расчета — своя формула для каждого вида таких подакцизных товаров. И здесь без определенного сосуда с определенным подакцизным товаром разобраться непросто. Надо учесть и средний уровень цен, и среднее значение курса доллара за определенный период. Свою роль играет расположение производственных мощностей и применение многочисленных коэффициентов. Скучать не придется.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали особенности уплаты акциза на алкогольную продукцию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как рассчитать акцизный налог
Для расчета любого налога необходимо наличие двух составляющих — ставки и налоговой базы. Перемножив эти величины, мы узнаем сумму налога.
Определению налоговой базы при проведении операций с подакцизными товарами посвящена ст. 187 НК РФ. И зависит она от применяемой к товару ставки:
Приведем пример расчета акцизов в 2024 году на спиртосодержащую продукцию.
Предприятие выпустило партию продукции в количестве 10 000 бутылок емкостью 0,5 л с содержанием этилового спирта 20%. Ставка на 2024 год — 643 рубля за 1 литр спирта, содержащегося в продукции.
- объем в натуральном выражении: 10 000 × 0,5 = 5000 л;
- объем этилового спирта в продукции: 5000 × 20% = 1000 л;
- сумма акциза: 1000 × 643 = 643 000 рублей.
