Не задумываясь об этом, каждый из нас уплачивает его едва ли не ежедневно. Мы заправляем машину, покупаем алкоголь, приобретаем билеты на самолет, нервно курим в сторонке или по-детски радуемся знакомому вкусу лимонада не бессмысленно, а с пользой для бюджета. Ибо в цене всех этих и многих других радостей жизни присутствует он — акциз.
Порядок работы с этим сбором устанавливает Налоговый кодекс (гл. 22 НК РФ), а значит, акциз — это, простыми словами, налог, косвенный налог, один из многочисленных источников пополнения федерального бюджета.
Для сведения: какие налоги являются косвенными
Товары, облагаемые акцизом
Акциз включается в цену товаров, но не всех, а особенных. Тех, что государство считает или весьма ценными, или крайне вредными для здоровья. Помните, как говаривала Раневская Фаина Георгиевна: «Всё, что приносит удовольствие, либо вредно, либо аморально, либо ведет к ожирению». Если мы заменим «удовольствие» на «акциз», то получим вполне объективное понятие о подакцизных товарах, которыми являются (ст. 181 НК РФ):
- этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, виноград, используемый для производства вина;
- табак и табачная продукция, жидкости для электронных сигарет (систем);
- легковые автомобили и мотоциклы;
- автомобильный бензин, ДТ и моторные масла;
- бензиновые фракции (прямогонный бензин) и средние дистилляты (смесь углеводородов);
- авиационный керосин;
- природный газ, этан, СУГ;
- сталь жидкая;
- сахаросодержащие напитки.
Каждая позиция имеет исключения. Список подакцизных товаров частенько корректируется. Так, на новенького появился акциз на сахаросодержащие напитки, 2023 год, а точнее, 3-й кв. 2023 г. — начало его уплаты.
Кто платит акциз
Обязанность по уплате лежит на изготовителях и импортерах подакцизной продукции — предприятиях и ИП — при ее ввозе, реализации и передаче.
Не подпадает под уплату налога перемещение подакцизных товаров между подразделениями (цехами) производственного предприятия для дальнейшей переработки. Исключение — этиловый спирт, операции по передаче которого из цеха в цех являются объектом налогообложения.
Еще от уплаты акцизного сбора освобождаются экспортеры при определенных условиях.
Подробнее: что такое акцизный сбор
Ставки акцизов
Ставки для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установлены ст. 193 НК РФ.
Так, к этиловому спирту, например, в 2023 году применяется как нулевая, так и отличная от нуля ставка в зависимости от условий, указанных в пп. 1–7 п. 1 ст. 193 НК РФ.
Спиртосодержащая продукция облагается по ставке 613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, который в этой продукции содержится.
Размер акциза на алкоголь (2023 год, ставки ежегодно меняются) составляет от 490 до 613 рублей за литр безводного этилового спирта и зависит от крепости напитка, то есть от процента содержания спирта в подакцизном товаре.
Это примеры так называемой твердой или фиксированной ставки. По такому же принципу — определенная сумма за единицу измерения — рассчитывается налог на табак (кроме сырья для табачной продукции), сигары, сигариллы и т. п.
Применяется и комбинированная ставка. Она включает в себя твердую и добавляет процент от установленной максимальной стоимости товара (адвалорная ставка). Так рассчитывается акциз на сигареты и папиросы.
Адвалорная ставка в чистом виде сейчас установлена только для природного газа (п. 5 ст. 193), и то, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.
Для определения налога по нефтепродуктам, углеводородам, жидкой стали установлены не просто ставки, а формулы для их расчета — своя формула для каждого вида таких подакцизных товаров. И здесь без определенного сосуда с определенным подакцизным товаром разобраться непросто. Надо учесть и средний уровень цен, и среднее значение курса доллара за определенный период. Свою роль играет расположение производственных мощностей и применение многочисленных коэффициентов. Скучать не придется.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали особенности уплаты акциза на алкогольную продукцию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как рассчитывается акциз
Для расчета любого налога необходимо наличие двух составляющих — ставки и налоговой базы. Перемножив эти величины, мы узнаем сумму налога.
Определению налоговой базы при проведении операций с подакцизными товарами посвящена ст. 187 НК РФ. И зависит она от применяемой к товару ставки:
Пример расчета акциза на спиртосодержащую продукцию.
Предприятие выпустило партию продукции в количестве 10 000 бутылок емкостью 0,5 л с содержанием этилового спирта 20 %. Ставка на 2023 год — 613 рублей за 1 литр спирта, содержащегося в продукции.
- объем в натуральном выражении: 10 000 х 0,5 = 5000 л;
- объем этилового спирта в продукции: 5000 х 20 % = 1000 л;
- сумма акциза: 1000 х 613 = 613 000 рублей.
-
Дорофеева Ирина
2023-08-07 14:22:07При расчете суммы акциза к уплате в бюджет, организация или ИП вправе воспользоваться налоговыми вычетами, установленными в ст. 200 НК РФ.
