Порядок начисления заработной платы

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Заработная плата — это деньги, которые работник получает за свой труд по трудовому договору.
2. Всем сотрудникам организации считают оклад разными способами — по времени или за выполненную работу.
3. К выплатам часто добавляют премии и надбавки, если работник хорошо справляется с делом.
4. Бывает, что часть зарплаты удерживают — например, долги или алименты, и есть специальные правила, сколько можно вычесть.
5. Всю информацию по расчетам фирма должна правильно записывать в бухгалтерских документах.

Основные правила начисления зарплаты в 2025 году

Основным документом, регулирующим порядок отношений работника и работодателя, является Трудовой кодекс РФ. Зарплата, выплачиваемая сотруднику, должна соответствовать его квалификации, трудности и объему выполняемой работы. Законодатель регулирует минимальный размер заработной платы, устанавливая МРОТ на федеральном и региональном уровнях.

Подробнее о МРОТ для расчета заработной платы

Каждая организация самостоятельно определяет порядок начисления заработной платы, учитывая требования законодательства. Правила утверждаются в локальных нормативных актах:

• коллективном договоре;
• положении об оплате труда;
• положении о премировании;
• приказах и распоряжениях руководителя;
• отдельных трудовых договорах с сотрудниками.

Может пригодиться: как составить положение об оплате труда и премировании работников

Какие формулы начисления заработной платы используют работодатели

Начисление заработной платы работникам зависит от применяемой на предприятии системы оплаты труда:

• повременной — когда зарплата начисляется исходя из оклада или тарифной ставки и зависит от отработанного времени;
• сдельной — когда вознаграждение работнику определяется исходя из сдельной расценки за единицу продукции, работы или операции и зависит от объема изготовленной продукции или выполненных работ.

При установленном окладе в повременной системе заработная плата за месяц работнику определяется по формуле:

где:

• ЗП за месяц — заработная плата за месяц;
• ЧФОД — число фактически отработанных дней.

Если же работнику установлена дневная или часовая тарифная ставка, то зарплата определяется так:

Или так:

где:

• ЧФОЧ — число фактически отработанных часов.

Повременная система не стимулирует увеличение работником объема работ. Применяется она, как правило, для оплаты труда руководителей, специалистов, офисных работников.

Для оплаты труда производственных рабочих желательно применять сдельную форму оплаты. Она позволяет стимулировать работника на выполнение большего объема работ, поскольку уровень зарплаты зависит от объема произведенной продукции. Вознаграждение за труд в этом случае рассчитывается следующим образом:

где:

• СР — сдельная расценка;
• ЧЕП — число единиц продукции.

Как работодатели рассчитывают премии сотрудникам

В качестве поощрения эффективности работы при любой системе оплаты труда руководство компании предусматривает премии и надбавки за различные показатели: выполнение плана, высокое качество и т. д. Порядок их начисления устанавливается коллективным договором, положением о премировании или иным локальным актом организации.

Как начислять заработную плату с учетом поощрительных начислений — зависит от порядка их расчета. Премии устанавливают в процентном отношении к тарифной ставке (окладу) или же в абсолютной величине. Общая сумма к начислению за отработанное время рассчитывается так:

Когда работодатели оплачивают отсутствие сотрудника на работе

Кроме начислений за отработанное время, в особых случаях работнику полагается оплачивать и временное отсутствие на работе. Обычно в таких ситуациях сотруднику выплачивается средний заработок. К таким оплачиваемым невыходам на работу относятся:

• отпуска очередные, дополнительные, учебные;
• дни нетрудоспособности;
• командировки;
• дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха для доноров;
• отсутствие по причине исполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебном процессе, ликвидация чрезвычайной ситуации и др.).

Порядок расчета среднего заработка для каждой ситуации различен. Для большинства ситуаций исчисление среднего заработка регулируется постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Порядок расчета среднего заработка для временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 и постановлением Правительства РФ № 1540 от 11.09.2021.

Используйте наш онлайн-калькулятор расчета среднего заработка:

Калькулятор среднедневного заработка

Как работодатели производят удержания из дохода сотрудников

Из начисленной сотруднику заработной платы работодатель производит:

1. Обязательные удержания — НДФЛ, по исполнительным листам.
2. Удержания по заявлению работника — к примеру, алименты, погашение займа или кредита у организации, оплата учебы и др.

В первую очередь удерживается из дохода НДФЛ: с 2025 года для расчета налога работодатели применяют новую прогрессивную шкалу со ставками от 13 до 22 % в зависимости от уровня дохода сотрудника (ст. 224 НК РФ). Подоходный налог удерживают при выдаче и аванса, и зарплаты за вторую половину месяца, даже если они выплачены досрочно, и перечисляют в бюджет. Все остальные удерживаемые суммы рассчитываются из дохода за вычетом налога.

Мы подготовили онлайн-калькулятор расчета НДФЛ по прогрессивной шкале:

Калькулятор НДФЛ по прогрессивной шкале

Нужно ли начислять зарплату директору — единственному учредителю

Для небольших организаций в форме ООО типична ситуация, когда учредитель исполняет обязанности генерального директора. Возникают вопросы: как начисляется зарплата директору, и надо ли ее вообще начислять? Или же стоит выплачивать учредителю-директору только дивиденды?

Роструд в Письме от 06.03.2013 № 177-6-1 утверждает, что в этом случае трудовой договор с директором не заключается, а единственный учредитель принимает решение о возложении на себя руководства компании. Ведомство так считает, потому что для заключения трудового договора необходимо привлечь две стороны. Данная позиция является спорной. Более того, Минфин полагает, что выплаты директору без трудового договора все равно являются выплатами за труд (Письмо № 03-12-13/89698 от 20.11.2019). При этом вы вправе не заключать трудовой договор с директором — единственным учредителем. В этом случае достаточно издать приказ.

Образец приказа о неначислении заработной платы директору

Как отражать начисления зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете

Расчеты по оплате труда с работниками учитываются на счете 70 (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). Начисление зарплаты отражается по кредиту счета, удержания и выплаты — по дебету.

Читайте: как работать со счетом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

При расчете налога на прибыль суммы начисленной заработной платы в полном объеме включаются в расходы на конец каждого месяца (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Ответы на частые вопросы